Решение по делу № 2А-2929/2024 от 22.07.2025 | Промышленный районный суд г. Смоленска (Смоленская область)

производство 2а-297/2025

УИД 67RS0003-01-2025-001892-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 08 июля 2025 года

Промышленный районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего судьи Самошенковой Е.А.,

при секретаре Новикове Ф.С.,

при представителе административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени,

установил:

УФНС России по Смоленской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 с требованием о взыскании недоимки и пени, в обоснование заявленных требований указало, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и является плательщиком земельного налога. Задолженность за налоговый период 2016-2020 гг. (за 2016г. в сумме 82344,00 руб., за 2017г. в сумме 37 986,00 руб., за 2018 г. в сумме 29 900,00 руб., а 2019г. в сумме 30 056,00 руб., за 2020г. в сумме 30 056,00 руб.) у налогоплательщика образовалась в результате неуплаты земельного налога за земельный участок с кадастровым номером <адрес> по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым номером <адрес>, по адресу: <адрес> В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату земельного налога за 2016-2020 гг. начислены пени в общей сумме 41 098,74 руб.

Так же ФИО2 являлась плательщиком налога на имущество. Задолженность за налоговый период 2016, 2018-2020 гг. (за 2016г. в сумме 19 762,00 руб., за 2018 г. в сумме 22 022,00 руб., а 2019г. в сумме 80 237,00 руб., за 2020г. в сумме 33 273,00 руб.) у налогоплательщика образовалась в результате неуплаты налога на имущество физических лиц на имущество с кадастровым номером <адрес> по адресу: <адрес>; имущество с кадастровым номером <адрес>, по адресу: <адрес> В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату земельного налога за 2016, 2018-2020 гг. начислены пени в общей сумме 14 499,38 руб.

01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации. Таким образом, с 1 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт - единый налоговый чет (далее - ЕНС). Начиная с 1 января 2023 г. налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по его обязанностям. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 01.01.2023 составила в сумме 391 334,12 руб., в том числе пени 55 598,12 руб.

Налоговым органом приняты меры взыскания задолженности по ст. 48 НК РФ:

- земельный налог за 2020г., имущественный налог за 2018-2020 гг. судебным приказом 2а-1399/22-2 от 04.04.2022;

-земельный налог за 2019, судебным приказом 2а-7305/2021-1 от 08.03.2021;

- земельный налог за 2018г. судебным приказом 2а-152/2020-4 от 22.04.2020;

- земельный налог за 2016,2017 гг., имущественный налог за 2016, 2017 гг. судебным приказом 2а-6691/2019-4 от 09.06.2019.

В связи с отсутствием уплаты налога Управлением плательщику выставлено требование № 237678 от25.09.2023. указанное требование плательщиком оставлено без исполнения.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 05.04.2024: общее сальдо в сумме 414 633,56 руб., в том числе пени 180953,56 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении задолженности, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 33 864,33 руб. Расчет пени для включения в заявление по состоянию на 05.04.2024: 108 953,56 руб. – 33 864,33 руб. = 75 089,23 руб.

На основании изложенного, просит суд, взыскать с административного ответчика задолженность по пени в сумме 75 089,23 руб.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Смоленской области ФИО1 заявленные административные исковые требования поддержала в полном объеме, дополнительно представила данные по исполнительным производствам.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, явку своего представителя не обеспечила.

В соответствии с Конвенцией о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам 2002 года было направлено поручение о вручении документов и производстве отдельных процессуальных действий в отношении ФИО2 направлено для исполнения компетентному суду Республики Беларусь.

В соответствии с представленным протоколом фиксации процессуальных действий, аудиопротокола, ФИО2 возражений в отношении требований административного искового заявления не предоставила.

При таких обстоятельствах, суд на основании ст.ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, выслушав позицию представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию с 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 3 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Из пункта 1, подпункта 2 пункта 2 статьи 406 НК РФ следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливаются в размере, не превышающем 2 процентов.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пеней определен в ст. 75 НК РФ, которой предусмотрено взимание пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, которая устанавливается в размере 1/300 процента ставки рефинансирования Центробанка РФ.

Статьей 75 НК РФ установлено что, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 в 2016-2021гг. являлась собственником земельных участков:

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер <адрес>, с 08.02.2014 по 14.05.2021;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер <адрес> с 19.02.2018;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер <адрес> с 30.08.2013 по 21.02.2017;

- объект недвижимого имущества, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер <адрес> 02.10.2013 по 14.05.2021;

- объект недвижимого имущества, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер <адрес>, с 30.08.2013 по 21.02.2017;

В связи с изложенным, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, а также земельного налога.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление № № 17 января 2019г. на уплату налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2016г. (л.д.14); налоговое уведомление № № от 04 октября 2019г. на уплату налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2018г. (л.д.20); налоговое уведомление № № от 17 января 2019г. на уплату налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2016г. (л.д.14); налоговое уведомление № от 22 октября 2018г. на уплату налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2017г. (л.д.22); налоговое уведомление № № 01 сентября 2020г. на уплату налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2019г. (л.д.25); которые административным ответчиком оставлены без удовлетворения.

Положениями Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» НК РФ введена статья 11.3 Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет, согласно ч. 1 которой, Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (далее ЕНС).

Начиная с 1 января 2023 года налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по обязанностям. В соответствие с п.8 ст.45 НК РФ в первую очередь платеж будет направляться на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом – пени, проценты, штрафы в зависимости от того, как задолженность имеется у плательщика.

Статьей 11 НК РФ дано определение «совокупная обязанность» - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом п. ст. 11.3 НК РФ установлены источники формирования совокупной обязанности.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате установленных налогов и сборов, Административному истцу было выставлено требование № 237678 от 25.09.2023 о взыскании задолженности в размере 414633,56 руб. до 28.12.2023г.

05 апреля 2024г. налоговым органом было принято Решение № 22571 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а так же электронных денежных средств.

Административным истцом представлен подробный расчет пени, исходя из совокупной обязанности по уплате, который ответчиком не оспорен.

Разрешая требования налогового органа, суд исходит из следующего.

Налоговым органом определено сальдо на 01 января 2023г. в размере 335 736,00 руб., состоящее из неуплаченного земельного налога за 2017г. в размере 8 086,00 руб., за 2016г. в размере – 82344,00 руб., за 2018г. в размере – 29 900,00 руб., за 2019г. в размере – 30 056,00 руб., за 2020г. в размере -30056,00 руб., налога на имущество физический лиц за 2016г. в размере – 19762,00 руб., за 2018г. в размере – 22 022,00 руб., за 2020г. в размере 33 273,00 руб., за 2019г. в размере – 80 237,00 руб.

Однако, как указано налоговым органом, земельный налог за 2016, 2017гг., имущественный налог за 2016,2017 гг. был взыскан судебным приказом № 2а-6691/2019 от 09.06.2019 на сумму 141028,88 руб., однако документов подтверждающих принудительное исполнения данного судебного приказа суду не предоставлено, данные обстоятельства налоговым органом не оспаривается.

Взыскание земельного налога за 2019 в размере 30 090,06 руб. производилось на основании судебного приказа № 2а-7305/2021-1 от 08.03.2021. Данная задолженность по данным налогового органа списана на основании п. 11 ст. 4 № 263-ФЗ от 14.07.2022 в полном объеме по постановлению об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания. В соответствии с расчетом пени данная задолженность списана 11.04.2023. По состоянию на 01.01.2023 срок принудительного взыскания по данному судебному приказу не истек.

Земельный налог за 2018г. был взыскан судебным приказом №2а-153/2020-4 от 22.04.2020 на сумму 29996,68 руб., а так же направлен на взыскание в Заднепровский РОСП г.Смоленска. Исполнительное производство возбуждено 09.07.2020. Постановление об окончании исполнительного производства от 14.05.2021 непогашенный остаток составил – 96,68 руб. (пеня). По состоянию на 01.01.2023 срок принудительного взыскания по данному судебному приказу не истек.

Судебный приказ №2а-1399/2022-2 от 04.04.2022г. на сумму 165 836,38 руб. о взыскании земельного налога за 2020г., имущественного налога за 2018-2020гг., был направлен на взыскание в Заднепровское РОСП г.Смоленска, исполнительное производство возбуждено 11.10.2022г. Постановление об окончание исполнительного производства от 23.04.2024г., непогашенный остаток – 140 092,00 руб. По состоянию на 01.01.2023 срок принудительного взыскания по данному судебному приказу не истек.

Судебным приказом № 2а-2872/2022-2 от 05.08.2022 на сумму 32901,20 руб. (пени) был направлен на взыскание 25.12.2022 в Заднепровское РОСП г. Смоленска. Постановлением № отказано в возбуждении ИП от 09.01.2023. По состоянию на 01.01.2023 срок принудительного взыскания по данному судебному приказу не истек.

Разрешая требования Административного истца, с учетом представленных пояснений, суд исходит из следующего.

C 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса

Российской Федерации. Таким образом, с 1 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (далее - ЕНС). ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.

Начиная с 01.01.2023 внесенные налогоплательщиком денежные средства, на ЕНС, налоговый орган распределяет автоматически в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В таком случае, согласно п.8 ст. 45 НК РФ сумма денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа распределяется с наиболее раннего момента ее возникновения.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, также подлежит взысканию сумма пени, которая начисляется на общую сумму задолженности по всем видам налога.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В рассматриваемом деле судебные приказы налогоплательщиком не отменялись, являются действующими судебными актами.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Промышленный районный суд г. Смоленска 25 апреля 2024г.

Таким образом, срок на обращение в суд соблюден.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что ответчик в судебном заседании доказательств погашения задолженности, предъявленной ко взысканию не представил, расчет задолженности не оспорил, срок на принудительное взыскание задолженности по судебному приказу № 2а-6691/2019-4 от 09.06.2019 истек по состоянию на 01.01.2023, то требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению.

Судом исключается задолженность по состоянию на 01.01.2023 по земельному налогу за 2016, 2017гг., имущественный налог за 2016,2017 гг., которые были взысканы судебным приказом № 2а-6691/2019 от 09.06.2019, и рассчитанная на недоимку пеня.

Судом определено сальдо на 01 января 2023г. в размере 225 544,00 руб., состоящее из неуплаченного земельного налога за 2018г. в размере – 29 900,00 руб., за 2019г. в размере – 30 056,00 руб., за 2020г. в размере - 30056,00 руб., налога на имущество физический лиц за 2018г. в размере – 22 022,00 руб., за 2020г. в размере 33 273,00 руб., за 2019г. в размере – 80 237,00 руб., пени в размере - 21 407,59.

Расчет пени с 01.01.2023 по 05.04.2024, с учетом списания 30090,06 руб., судом определен как:

с 01.01.2024 по 10.04.2023 на недоимку 225 544,00 руб., составила - 5638,60 руб.,

с 11.04.2023 по 05.04.2024 на недоимку 195 453,94 руб., составила - 28 770,81 руб., итого 34 409,41 руб.

Таким образом на 05.04.2024 сумма пени составила 55 817,00 (21407,59+34409,41) -33864,33 (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 21 952,67 руб.

На основании изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по пени по состоянию на 05.04.2024 в сумме 21 952,67 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Смоленской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, гражданки <данные изъяты>, идентификационный номер №, зарегистрированной по адресу: <адрес> проживающей по адресу: <адрес>, в доход бюджетов задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с исполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах в сумме 21 952, руб. 67 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Промышленный районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Е.А. Самошенкова

Мотивированное решение изготовлено 22.07.2025.