Дело № 2а-3126/2025

УИД: 42RS0019-01-2025-002811-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе: председательствующего: Колчиной Ю.В.

при секретаре: Косовой А.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке

10 июля 2025 г.

дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области –Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась с административным иском к ФИО1, в котором просили взыскать задолженность по налогам и пени в общем размере 4314,81 руб., из них: задолженность по уплате транспортного налога за 2018 г. в сумме 1828 руб., пени в размере 1409,56 руб.; задолженность по налогу на имущество за 2016,2018 г. в сумме 976 руб., пени в размере 101,25 руб.

Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1. В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц. Соответственно обязана была оплатить налоги за 2016-2018 г. В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления. В установленный законом срок сумма налогов уплачена не была, в связи с чем, налогоплательщику были направлены требования. В установленный законом срок требования так же исполнены не были. За каждый день просрочки налогоплательщику были исчислены пени по налогам. Мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности, однако 17.10.2024г. данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от ответчика. До настоящего времени задолженность по налогам не оплачена.

Административный истец Инспекция ФНС России № по Кемеровской области – Кузбассу о рассмотрении дела уведомлен, просили рассмотреть дело в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Представитель административного истца ФИО2, действующий на основании доверенности, о рассмотрении дела уведомлен, однако в суд не явился, представил квитанцию об оплате задолженности в полном объеме.

Заинтересованное лицо ИФНС по Центральному району г. Новокузнецка в судебное заседание представителя не направили.

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает требования административного истца не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии со ст.1 Закона Кемеровской области № 95-03 от 28.11.2002 г. «О транспортном налоге» на территории Кемеровской области вводится транспортный налог.

На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ - в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости установлен ст. 403 НК РФ. Объектом налогообложения является полная кадастровая стоимость объекта недвижимости.

Кроме того, согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, № является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Инспекции ФНС по Центральному району г. Новокузнецка Кемеровской области – Кузбассу.

Согласно материалам дела, административный ответчик является собственником имущества:

- квартира (кадастровый №), расположенная по адресу <адрес> период владения с 02.07.2004 г. по 23.10.2019 г.;

- квартира (кадастровый №), расположенная по адресу <адрес> период владения с 23.09.2003 г. по 02.06.2016 г.;

Кроме того, ФИО1 является собственником транспортного средства ГАЗ3102 с гос.номером №, период владения с 01.10.2005 г. по настоящее время, что подтверждается материалами дела.

Соответственно срок оплаты налогов за 2016г. – не позднее 01.12.2017 г., за 2018 г. не позднее 01.12.2019 г.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику направлены налоговые уведомления:

- № 74944890 от 29.09.2016 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 166 руб., транспортного налога за 2015 г. в сумме 1524 руб.; земельного налога за 2015 г. в сумме 7073 руб.;

- № 44260662 от 12.10.2017 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 556 руб., земельного налога за 2016 г. в сумме 196860 руб.;

-№ 83037592 от 19.12.2017 г. о перерасчете налога на имущество физических лиц за 2016 г. на 55 руб.;

- № 36387063 от 21.08.2018 г. об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 837 руб., транспортного налога за 2016+2017 г. в сумме 3656 руб.; земельного налога за 2017 г. в сумме 16065 руб.;

Однако в установленные законом сроки налогоплательщик налоги не оплатил, транспортный налог и налога на имущество физических лиц.

В связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, Налоговым органом были исчислены пени.

В связи тем, что в установленные законом сроки налоги и пени ФИО1 не были оплачены, в соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования:

Требование

Вид налога

Сумма налога

Пени

Период пени

№ 17244 от 18.12.2016 г.

Транспортный налог за 2015 г.Налог на имущество физ.лиц за 2015 г.

1524 руб.166 руб.

8,13 руб.

№ 19743 от 23.11.2018

Налог на имущество физ.лиц за 2016 г.

55 руб.

1,96 руб.

с 01.07.2018 по 22.11.2018

№ 39809 от 10.07.209 г.

Пени по транспортному налогу Пени по налогу на имущество

152,30 руб. +60,34 руб.= 212,64 руб.3,24 руб.

с 04.12.2018 по 09.07.2019 01.07.2018 по 09.07.2019

№ 67192 от 24.12.2019 г.

Транспортный налог за 2018 г. Налог на имущество физ.лиц за 2018 г.

1828 руб.921 руб.

1227,10 руб.96,05 руб.

С 01.12.2015 – 23.12.2019 01.07.2019 по 28.07.2019

Как указано истцом, сумма налогов и пени, ФИО1 не была оплачена в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 г. «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. в статью 48 НК РФ внесены изменения.

Вместе с тем, положениями пункта 9 статьи 4 указанного Федерального закона установлены переходные положения в части применения статьи 48 НК РФ с 01.01.2023 г.

Так, требование об уплате задолженности; направленное после 01.01.2023 г. в соответствии со статьёй 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В данном случае налоговым органом по требованию до 31.12.2022г. были приняты меры взыскания задолженности, предусмотренные НК РФ в редакции, действовавшей до дня вступления в силу указанного Федерального закона.

Следовательно, в рамках настоящего дела положения статьи 48 НК РФ подлежат применению в редакции, действовавшей до 01.01.2023 г.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из пп. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 г.), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст. 171 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Поскольку, в добровольном порядке суммы задолженности ответчиком уплачены не были, налоговой инспекцией по Центральному району г. Новокузнецка мировому судье судебного участка № Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018г. в сумме 1828 руб., пени в размере 1409,56 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 в сумме 976 руб., пени в сумме 101,25 руб.

ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших возражений судебный приказ был отменен.

С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев с даты вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в ОСП по Центральному району г. Новокузнецка было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, в рамках которого в адрес налогового органа с административного ответчика была взыскана сумма 585 руб. Исполнительное производство было прекращено 29.10.2024г. на основании ст. 43.2.5 ФЗ № 229 «Об исполнительном производстве».

Разрешая требования о взыскании пени по транспортному налогу в сумме 1409,56 руб. за период с 01.12.2015г. по 23.12.2019г., суд приходит к следующему.

Из представленного расчета пени судом усматривается, что данная пеня так же начислена за несвоевременною оплату транспортного налога за 2014, 2015 г. в размере 1227,10 руб. и за транспортный налог 2017 в размере 182,46 руб.

Налоговым органом указано, что судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенного мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района <адрес> взыскана задолженность по транспортному налогу за 2014-2015г. Данный судебный приказ для исполнения была направлен в ООО «Плюс-4 Сервис». Сумма задолженности по транспортному налогу за 2014 г. в размере 28,20 руб., была взыскана из заработной платы ФИО1 20.01.2021г. Более исполнительный документ к исполнению не предъявлялся, и трехгодичный срок истек. Оставшаяся сумма задолженности по транспортному налогу за 2014г. в размере 1799,80 руб. (1828 руб. – 28,20 руб.=1799,80 руб.) списана налоговым органом 03.02.2022г. в соответствии со ст. 12 ФЗ от 28.12.2017г. № 436-ФЗ.

Таким образом, анализируя представленные документы, судебные приказы, расчет суммы пени, суд приходит к выводу, что у налогового органа отсутствуют основания для начисления и взыскания пени по транспортному налогу за 2014 г. за период с 01.12.2015 г. по 31.12.2015 г. в размере 779,70 руб., поскоку налоговым органом принято решение о списании задолженности по транспортному налогу за 2014 г., соответственно налоговым органом утрачено право на взыскание пени по данному виду налога.

Кроме того, в материалах дела отсутствуют сведения о предъявлении к исполнению судебного акта о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015г. после 2021г. и в настоящее время утрачена возможность его предъявления к исполнению. Поскольку возможность взыскания основной задолженности утрачена, то оснований для взыскания пени на данный вид налога утрачена.

Как следует из материалов дела, истцом заявлены требования о взыскании задолженности на имущество физических лиц за 2016 в размере 55 руб., и налога на имущество за 2018г. в сумме 921 руб.

В требовании № о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2016г. установлен срок до 10.01.2019г. Однако общая сумма взыскания не превышала 3000 руб. Требование № о необходимости уплаты налога на имущество за 2018г. подлежало исполнению в срок до 03.02.2020г., когда общая сумма, подлежащая к оплате превысила 3000 руб. О необходимости оплаты транспортного налога за 2018г. в сумме 1828 руб. сообщено в требовании № со сроком исполнения до 03.02.2020г. Из этого следует, что срок обращения с указанными требованиями в суд с заявлением о выдаче судебного приказа не был пропущен налоговым органом, поскольку такое обращение имело место в мае 2020г.

При обращении в суд истцом заявлены требования на общую сумму 4314,81 руб., из которых 585 руб. были удовлетворены за счет списания в рамках исполнительного производства и к моменту рассмотрения общий долг составлял 3729,81 руб.

Вместе с тем, при рассмотрении дела ФИО1 произведена оплата на общую сумму 3729,81 руб. по конкретному административному делу, что свидетельствует об исполнении обязательства, что следует из платежного поручения, в котором указано назначение платежа «задолженность по делу №

С учетом изложенного, суд считает административные исковые требования не подлежащими удовлетворению, поскольку материалы дела содержат сведения об оплате имеющейся задолженности административным ответчиком в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Межрайонная Инспекция ФНС России № по Кемеровской области – Кузбассу ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании задолженности по налогам и пени в общем размере 4314,81 руб., из них: задолженность по уплате транспортного налога за 2018 г. в сумме 1828 руб., пени в размере 1409,56 руб.; задолженность по налогу на имущество за 2016, 2018 г. в сумме 976 руб., пени в размере 101,25 руб. – отказать в полном объеме.

Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 21.07.2025 г.

Председательствующий: Ю.В. Колчина