УИД 47RS0009-01-2025-000751-24
Дело № 2а-1458/2025
2 июля 2025 года
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Ленинградская область
<...>, зал № 10
Кировский городской суд Ленинградской области в составе:
председательствующего судьи Маловой А.В.,
при секретаре судебного заседания Клоковой С.Г.,
с участием представителя административного истца ФИО1,
административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ленинградской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 2 по Ленинградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, указав, что в связи с неуплатой (неполной уплатой) ответчиком начислений, образовалась задолженность по НДФЛ с доходов, получаемых физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за налоговые периоды до 01.01.2025 за 2021 год) в размере 7026 руб. 00 коп., по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 4478 руб. 00 коп., пени по состоянию на 10.04.2024 в размере 4210 руб. 40 коп., всего на общую сумму 15714 руб. 40 коп.
В ходе судебного разбирательства представитель административного истца требования административного иска поддержала в полном объеме. Просила признать причину пропуска срока обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа уважительной, поскольку пропуск срока связан с реорганизацией налогового органа. Долговым центром в Ленинградской области является Межрайонная ИФНС России № 11 по Ленинградской области, которая является территориальным органом, на базе которого осуществлена централизация функций по управлению долгом и функций по контрольно-аналитической работе в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в Ленинградской области, и осуществляет полномочия по взысканию в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в рамках полномочий, предоставленных Управлением и т.д. Функции по направлению заявлений о вынесении судебных приказов возложены на Межрайонную ИФНС России № 11 по Ленинградской области. Вместе с тем функции по обращению с административными исками возложены на Межрайоную ИФНС России № 2 по Ленинградской области. Согласно сведений, отраженных в информационном ресурсе, заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 сформировано 10.04.2024, то есть в установленным законом шестимесячный срок с даты добровольного исполнения требования об уплате налога и направлено в адрес должника 23.04.2024. В связи с увеличением количества налогоплательщиков, в том числе физических лиц, имеющих задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа с нарушением срока (л.д. 52).
Административный ответчик ФИО2 против удовлетворения требований административного иска возражал, представил письменные возражения, указал, что административным истцом пропущен срок обращения в суд (л.д. 58-61, 84-85).
Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №11 по Ленинградской области, привлеченного к участию в деле, в судебное заседание не явился, извещен.
В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ суд счет возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя заинтересованного лица.
Исследовав материалы административного дела, заслушав представителя административного истца и административного ответчика, суд приходит к следующему.
Властные отношения, связанные с установлением, введением и взиманием налогов и сборов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Положениями статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком.
Согласно положений ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее-ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее-ЕНП).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии с положениями ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
Согласно ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.
Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6 ст. 69 НК РФ).
Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу п. 2 ст. 48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.
Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно положениям НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (абзац первый статьи 357 НК РФ).
Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ). Сумма транспортного налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (пункты 1 и 2 статьи 362 НК РФ).
В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
В соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (п. 5 ст. 48 НК РФ).
Из материалов дела усматривается, что ФИО2 принадлежит автомобиль <данные изъяты> (л.д. 7).
В адрес ФИО2 налоговым органом направлено налоговое уведомление №17413990 от 01.09.2022 о необходимости уплаты транспортного налога в срок до 01.12.2022 в размере 4478 руб. 00 коп., сумма налога к уплате с учетом переплаты 141 руб. 33 коп., расчет налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом АО «Дикси Юг» на сумму дохода 173302 руб. 00 коп. по налоговой ставке 13 % - 22530 руб. 00 коп. (л.д. 14).
Налоговым органом направлено налоговое уведомление №123150290 от 05.08.2023, со сроком уплаты транспортного налога до 01.12.2023 в размере 4478 руб. 00 коп. (л.д. 13, 15).
ФИО2 направлено требование №96905 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 22530 руб. 00 коп. и пени в размере 1317 руб. 80 коп. Срок уплаты установлен до 16.11.2023 (л.д. 11).
07.04.2024 Межрайонной ИФНС России № 11 по Ленинградской области в отношении ФИО2 принято решение №17227 о взыскании задолженности по требованию об уплате задолженности от 23.07.2023 №96905 в размере 26694 руб. 39 коп. (л.д. 12).
В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст. 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено ст. 228 НК РФ.
АО «Дикси Юг» в рамках п. 5 ст. 226 НК РФ представлены сведения о выплаченном доходе и не удержанном налоге. Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за 2021 год выплачен доход в размере 173202 руб. 54 коп. налог исчислен в размере 22530 руб. 00 коп., но не перечислен в бюджет. На основании данной справки о доходах налоговым органом сформировано налоговое уведомление (л.д. 56).
За период с 01.01.2023 по настоящее время в счет уплаты задолженности по налогам от ФИО2 поступили платежи на сумму 15504 руб. 00 коп.: 10.01.2025 – 5502 руб. 00 коп., 29.09.2024 – 5502 руб. 00 коп., 19.01.2024 – 4500 руб. 00 коп. (л.д. 50 оборот).
В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ указанные платежи были зачислены в счет уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год.
Требование об уплате налога ФИО2 не исполнено.
В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Административный истец просит взыскать с ФИО2 пени по состоянию на 10.04.2024, начисленные на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год и транспортный налог за 2022 год за период с 01.12.2022 по 10.04.2024.
ФИО2 представлена суду копия справки по операциям, из которой следует, что 18.12.2022 им произведен платеж на сумму 141 руб. 33 коп. (л.д. 64).
Также ФИО2 представлены сведения о произведенном платеже 19.01.2024 на сумму 4500 руб. 00 коп., в назначении платежа которого указано-единый налоговый платеж (л.д. 66).
Принимая во внимание, что срок уплаты задолженности по требованию №96905 установлен до 16.11.2023, налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности в срок до 16.05.2024.
22.10.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ по делу № 2а-2704/2024 о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Ленинградской области задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов по состоянию на 10.04.2024 за период с 2021 по 2022 г.г в размере 26718 руб. 40 коп., в том числе: по налогам в размере 22508 руб. 00 коп., пени в размере 4210 руб. 40 коп.
27.11.2024 на основании поступивших от должника ФИО2 возражений судебный приказ от 22.10.2024 отменен (л.д. 10).
Таким образом, Межрайонная ИФНС России № 11 по Ленинградской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по истечении установленного законом шестимесячного срока.
Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.
Таким образом, проверка соблюдения сроков до обращения с заявлением о выдачи судебного приказа входит в компетенцию мирового судьи. Соответственно, суд при рассмотрении административного иска после отмены судебного приказа обязан проверить лишь соблюдение установленного п. 4 ст.48 НК РФ шестимесячного срока.
Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 29.09.2020 N 2315-О указано, что налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
В Определении от 22.03.2012 N 479-О-О Конституционный Суд Российской Федерации высказал позицию, согласно которой принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.
В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен Федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В качестве элемента правового механизма, предусмотренного Налоговым кодексом Российской Федерации, гарантирующего исполнение конституционной обязанности по уплате налогов, выступает система мер принудительного взыскания налоговой задолженности, в том числе с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (статья 48).
Данная норма, будучи направленной, в том числе на обеспечение правомерного характера деятельности налоговых органов, регламентирует порядок осуществления налоговыми органами принудительного взыскания налоговой задолженности и конкретные сроки совершения отдельных действий.
Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
Постановлением Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия" абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации признан не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.
Рассмотрев ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока на обращении в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, суд находит его подлежащим удовлетворению, признавая причины пропуска уважительными, с учетом незначительности пропуска срока и, принимая во внимание своевременность формирования налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа и направлении его в адрес налогоплательщика, а также обращение в суд в установленный законом срок с настоящим административным иском.
В связи с чем ходатайство административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд удовлетворению не подлежит.
Довод административного ответчика относительно того, что им исполнено требование об уплате транспортного налога за 2002 год, суд признает несостоятельным, поскольку в силу положений п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; ) штрафы.
В связи с чем уплаченные административным ответчиком денежные средства были учтены налоговым органом как единый налоговый платеж, который перераспределен на погашение задолженности, образованной ранее.
В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 226 Налогового кодекса Российской Федерации, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. Указанные организации по отношению к налогоплательщику являются налоговыми агентами.
В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.
В силу пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу (за исключением случаев, при которых могут быть переданы сведения, составляющие государственную тайну), - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции, действовавшей до 01.01.2023); не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (с учетом изменений, внесенных Федеральным законом Российской Федерации от 14.07.2022 N 263-ФЗ и вступивших в силу с 01.01.2023).
Исходя из указанных норм, в определенных ситуациях, обязанность по определению налогооблагаемой базы, исчислению и удержанию налога при получении налогоплательщиком дохода, а также представлению документов, содержащих сведения о доходах, действующим законодательством возложена на налогового агента.
Согласно пункту 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемые от налогообложения), содержится в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с абзацами 2 и 7 пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ все виды компенсационных выплат, установленных (законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.
Выплата по решению суда освобождается от налогообложения в случае если такая выплата компенсирует затраты, связанные с исполнением работником предусмотренных законом обязанностей.
В силу статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, доход в счет взыскания заработной платы за работу в местностях с особыми климатическими условиями выплата и выплата индексации за задержку заработной платы не являются выплатами, подлежащими освобождению от налогообложения.
Выплата сумм компенсации по решению суда подлежит освобождению от налогообложения, НДФЛ в случае если такая выплата компенсирует затраты, связанные с исполнением работником предусмотренных законом обязанностей.
Из документов, представленных по запросам суда АО «Дикси Юг», следует, что компенсация морального вреда в размере 20 00 руб. 0 коп. в справке 2-НДФЛ не отражалась, денежные средства были выплачены ФИО2 в полном объеме, без удержания НДФЛ, что подтверждается платежным поручением №028112 от 27.01.2022 о перечислении в адрес ФИО2 компенсации морального вреда и судебных расходов по решению суда по делу № 2-1078/2021 от 09.08.2021 в размере 47710 руб. 00 коп. (л.д. 81, 82), в связи с чем довод административного ответчика в этой части суд признает несостоятельным.
Из ответа АО «Дикси Юг» от 27.06.2025 следует, что сумма заработка за время вынужденного прогула ФИО2 за 2021 год включена в справку 2-НДФЛ, НДФЛ суммы дохода удержан не был, поскольку на работодателя эта обязанность судом возложена не была (л.д. 9398).
Из письма Минфина России от 14.11.2024 N 03-04-05/113027 следует, что, если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода.
В связи с чем суд полагает несостоятельным довод ФИО2 относительно того, что налоговый агент обязан был уведомить его в письменном виде о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которой не удержан налог и сумме неудержанного налога, поскольку налоговым агентом своевременно представлены в налоговый орган сведения о доходах ФИО2
Суд, проверив расчет задолженности, представленный административным истцом, находит его правильным, произведенным с учетом требований законодательства и, учитывая, что ответчик доказательств уплаты задолженности по налоговым платежам не представил, принимает расчет административного истца в качестве доказательства образовавшейся задолженности и взыскивает с ФИО2 задолженность по НДФЛ с доходов, получаемых физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ за налоговые периоды до 01.01.2025 за 2021 год в размере 7026 руб. 00 коп., по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 4478 руб. 00 коп., пени по состоянию на 10.04.2024 в размере 4210 руб. 40 коп., всего на общую сумму 15714 руб. 40 коп.
В соответствии ст. 114 КАС РФ суд также взыскивает с ответчика в доход местного бюджета судебные расходы, связанные с оплатой государственной пошлины в размере 4 000 руб. 00 коп.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ленинградской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГ года рождения, ИНН №) задолженность по НДФЛ с доходов, получаемых физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за налоговые периоды до 01.01.2025 за 2021 год) в размере 7026 руб. 00 коп., по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 4478 руб. 00 коп., пени по состоянию на 10.04.2024 в размере 4210 руб. 40 коп., всего на общую сумму 15714 (пятнадцать тысяч семьсот четырнадцать) руб. 40 коп., перечислив по реквизитам: Банк получателя – Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК 017003983, сч. № 40102810445370000059, получатель – Казначейство России (ФНС России): сч №03100643000000018500, ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, КБК транспортный налог 18210604012020000110, код ОКАТО (ОКТМО) 41625154, КБК НДФЛ 18210606043130000110,, пени КБК 18211617000010000140.
Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГ года рождения, ИНН №) в доход бюджета Кировского муниципального района Ленинградской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 00 коп., перечислив по реквизитам получатель - УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), банк получателя: Отделение Тула Банк России//УФК по Тульской области, г.Тула, счет получателя 03100643000000018500, Корр.счет 40102810445370000059, ИНН <***>, КПП 770801001, БИК 017003983, КБК 18210803010011050110, ОКТМО 41625101.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ленинградского областного суда в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кировский городской суд Ленинградской области.
Судья
А.В. Малова
Мотивированное решение изготовлено 02.07.2025