Дело № 2а-1909/2022

61RS0017-01-2022-002806-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 декабря 2022 года г. Красный ФИО2, Ростовской области

Судья Красносулинского районного суда Ростовской области Галаганова О.В., рассмотрев в порядке упрощенного(письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Ростовской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, суд,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области (далее по тексту инспекция) обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2020 гг. в общей сумме 1 054,00 руб., пени в сумме 37,24 руб.

В обоснование административного искового заявления инспекция указала, что ФИО3 являлся собственником квартиры, площадью 43,5кв.м., расположенной по адресу: <адрес> с кадастровым номером <данные изъяты>. Дата регистрации права 11.10.2000г. Дата утраты права- ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО3 является плательщиком налога на имущество, тем не менее, свои обязательства по уплате налога в установленные законодательством сроки не выполнил. Требования налогового органа об уплате задолженности по налогам не исполнил.

Административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей (п.3 ч.1 ст.291 КАС РФ).

Исследовав доказательства в письменной форме, оценив их по правилам, предусмотренным ст.84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В силу ст. 23 НК РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образовании.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В силу п.1 ст.409 НК РФ уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, административный ответчик с 11.10.2000 по 12.05.2022 являлся собственником квартиры, площадью 43,5кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <данные изъяты>.

Задолженность административного ответчика по налогу на имущество физических лиц за 2015-2020 год составила 1 054,00 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2015-2020гг произведен на основании главы 32 НК РФ, с учетом ставок, утвержденных решением Омским городским Советом №283 от 26.11.2014 «О налоге на имущество физических лиц» Налоговым органом произведен расчет, исходя из кадастровой стоимости квартиры, ставки налога 0,1% (ст. ст. 399, 406 НК РФ), который суд признает правильным.

Административным ответчиком налог на имущество физических лиц, в установленный законодательством о налогах и сборах срок не уплачен, что является нарушением п.1 ст.23 НК РФ.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО3 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 37 рубль 24 копейки, в том числе:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 02.12.2017 по 12.12.2018 в размере 08,03 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 02.12.2017 по 12.12.2018 в размере 21,02 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 02.12.2020 по 02.03.2021 в размере 02,35 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 02.12.2020 по 02.03.2021 в размере 02,58 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 02.03.2021 в размере 02,84 руб.;

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 13.12.2021 в размере 0,42 руб.;

Суд, проверив расчет пени, представленный административным истцом, соглашается с ним, поскольку он соответствует требованиям закона и является арифметически верным.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 287 КАС РФ, ст. 69 НК РФ административным истцом на имя административного ответчика высылались требования

№ от 13.12.2018 об уплате налога на имущество физических лиц, в котором предлагалось оплатить задолженность до 21января 2019 года;

-№ от 03.03.2021 об уплате налога на имущество физических лиц, в котором предлагалось оплатить задолженность до 14 апреля 2021 года

-№ от 14.12.2021 об уплате налога на имущество физических лиц, в котором предлагалось оплатить задолженность до 17 января 2022 года

Направление требований в адрес административного ответчика подтверждается реестром, имеющимся в материалах дела.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании налога за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу абз.4 ч.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Абз.3 п.2 ст.48 НК РФ предусмотрено: если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок исполнения самого раннего требования № от 13.12.2018 приходился на 21.01.2019, срок предусмотренный абзацем 3 п. 2 НК РФ истекал 22.07.2022 г.

Из материалов административного дела <данные изъяты>, предоставленного по запросу мировым судьей судебного участка № Красносулинского судебного района, следует, что МИФНС России № 21 по Ростовской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа 12.08.2022г.

12.08.2022, т.е. с пропуском установленного абз.3 п.2 ст.48 НК РФ срока, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Красносулинского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО3

Суд применяет срок исковой давности к сумме, указанной в требовании № от 13.12.2018 и отказывает административному истцу во взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015г в сумме 86 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016г в сумме 225 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 08,03 руб. за период с 02.12.2017 по 12.12.2018, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 21,02 руб. за период с 02.12.2017 по 12.12.2018.

В остальной части требований административного иска налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов, и у налогоплательщика ФИО3 возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

15.08.2022 г. мировым судьей судебного участка № Красносулинского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ №А-2169/2022 о взыскании задолженности с ФИО3

06.09.2022 определением мирового судьи судебного участка № Красносулинского судебного района <адрес> судебный приказ <данные изъяты> отменен, 20.10.2022 административный истец обратился в Красносулинский районный суд административным исковым заявлением, т.е. до истечения шестимесячного срока после отмены судебного приказа 06.09.2022.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, разъяснениями, содержащимися в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 400,00 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

Руководствуясь ст.ст.175-185,290 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 21 по Ростовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> зарегистрированного по адресу: <адрес> <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц, пени, за 2017, 2018,2019,2020 годы в общей сумме 751 руб. 19 коп., в том числе:

-недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в размере 182,00 руб. (ФИО1 получателя: Отделение Ростов-на-ФИО1//УФК по <адрес>-на-ФИО1).Номер счета ФИО1 получателя 40№. Получатель: УФК по <адрес>(Межрайонная ИФНС ФИО1 № по <адрес>).Номер счета получателя 03№, ИНН <данные изъяты>, КПП <данные изъяты>, КБК 18№;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 02,35 руб. (ФИО1 получателя: Отделение Ростов-на-ФИО1//УФК по <адрес>-на-ФИО1). Номер счета ФИО1 получателя 40№. Получатель: УФК по <адрес>(Межрайонная ИФНС ФИО1 № по <адрес>).Номер счета получателя 03№, ИНН <данные изъяты>, КБК 18№;

-недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 200,00 руб. (ФИО1 получателя: Отделение Ростов-на-ФИО1//УФК по <адрес>-на-ФИО1).Номер счета ФИО1 получателя 40№. Получатель: УФК по <адрес>(Межрайонная ИФНС ФИО1 № по <адрес>).Номер счета получателя 03№, ИНН <данные изъяты>, КПП <данные изъяты>, КБК 18№;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 02,58 руб. (ФИО1 получателя: Отделение Ростов-на-ФИО1//УФК по <адрес>-на-ФИО1). Номер счета ФИО1 получателя 40№. Получатель: УФК по <адрес>(Межрайонная ИФНС ФИО1 № по <адрес>).Номер счета получателя 03№, ИНН <данные изъяты>, КБК 18№;

-недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год в размере 220,00 руб. (ФИО1 получателя: Отделение Ростов-на-ФИО1//УФК по <адрес>-на-ФИО1).Номер счета ФИО1 получателя 40№. Получатель: УФК по <адрес>(Межрайонная ИФНС ФИО1 № по <адрес>).Номер счета получателя 03№, ИНН <данные изъяты>, КПП <данные изъяты>, КБК 18№;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 02,84 руб. (ФИО1 получателя: Отделение Ростов-на-ФИО1//УФК по <адрес>-на-ФИО1). Номер счета ФИО1 получателя 40№. Получатель: УФК по <адрес>(Межрайонная ИФНС ФИО1 № по <адрес>).Номер счета получателя 03№, ИНН <данные изъяты>, КБК 18№;

-недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 141,00 руб. (ФИО1 получателя: Отделение Ростов-на-ФИО1//УФК по <адрес>-на-ФИО1).Номер счета ФИО1 получателя 40№. Получатель: УФК по <адрес>(Межрайонная ИФНС ФИО1 № по <адрес>).Номер счета получателя 03№, ИНН <данные изъяты>, КПП <данные изъяты>, КБК 18№;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 00,42 руб. (ФИО1 получателя: Отделение Ростов-на-ФИО1//УФК по <адрес>-на-ФИО1). Номер счета ФИО1 получателя 40№. Получатель: УФК по <адрес>(Межрайонная ИФНС ФИО1 № по <адрес>).Номер счета получателя 03№, ИНН <данные изъяты>, КБК 18№.

В удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО3 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015г в сумме 86 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016г в сумме 225 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 08,03 руб. за период с 02.12.2017 по 12.12.2018, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 21,02 руб. за период с 02.12.2017 по 12.12.2018 отказать, ввиду истечения сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций.

Взыскать с ФИО3 госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья О.В. Галаганова