УИД 61RS0007-01-2023-004362-70

Дело № 2а-4666/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 октября 2023 года г. Ростов-на-Дону

Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего - судьи Федотовой Е.Н.,

при помощнике судьи Варламовой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с настоящим иском к ФИО1, ссылаясь на то, что в соответствии с главой 28 НК РФ, Областным законом Ростовской области «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» № 843-ЗС от 10.05.2012 года, физические лица, имеющие в собственности земельные участки, объекты имущества, за которыми зарегистрированы транспортные средства, являются плательщиками транспортного, земельного налога и налога на имущество.

Согласно сведений, полученных Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации из регистрирующих органов, осуществляющих кадастровый учет, государственную регистрацию транспортных средств за ФИО1 были зарегистрированы такие объекты налогообложения, как земельный участок и жилой дом, расположенные по адресу: <адрес> и транспортное средство – автомобиль Лада, г/н №.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В адрес налогоплательщика направлялись налоговые требования, в которых сообщалось ФИО1 о задолженности по налогам и пени, а так же предполагалось погасить указанную сумму задолженности.

Однако требования не исполнены налогоплательщиком в установленный срок, что и послужило основанием для обращения в суд.

Кроме того, решением налогового органа ФИО1 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения и ей начислена недоимка по налогу на доходы физических лиц, штраф и пени.

С учетом изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 91 327 руб., пени в размере 4 412,83 руб.; недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 795 руб., пеню по транспортному налогу в размере 3,38 руб.; недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 296 руб., пеню по земельному налогу в размере 1,25 руб.

Административный истец, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в связи с чем дело рассмотрено в его отсутствие.

Административный ответчик также извещался надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, однако в судебное заседание не явился. Судебное извещение направлялось ответчику заказным письмом с уведомлением. Почтовое отправление вручено ответчику.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Рассматривая требования инспекции о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, суд руководствуется положениями ст. 388 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которыми налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 391, 403 НК РФ).

В силу требований ст. 391, 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Согласно сведений, полученных Межрайонной ИФНС России №25 по Ростовской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации из регистрирующих органов, осуществляющих кадастровый учет, государственную регистрацию транспортных средств за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

земельный участок и жилой дом, расположенные по адресу: <адрес> (дата утраты права 29.09.2020 г.) и транспортное средство – автомобиль Лада, г/н №.

Расчет налогов указан в налоговом требовании № от 19.12.2021 г.

Однако требования не исполнены налогоплательщиком в установленный срок, своевременно административный ответчик имеющуюся задолженность по уплате налогов не погасил, что и послужило основанием для обращения с административным иском в суд.

При таком положении требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу в сумме 795 руб. и земельному налогу в сумме 296 руб. законны и обоснованны.

Кроме того, в соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).

В силу абз. 1 п.п. 5 п.1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся в том числе доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно п.3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Согласно сведений, полученных Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области, в 2020 году ФИО1 был получен доход от реализации имущества: земельного участка и жилого дома, расположенных по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доход от реализации имущества, находящегося в РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в порядке, установленном ст. 225 НК РФ и обязаны предоставить налоговую декларацию по месту своего учета.

Срок для предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год – 30.04.2021 г., срок оплаты соответствующей суммы налога – 15.07.2021 г.

В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Поскольку административным ответчиком декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год не представлена, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 01.02.2022 г., в соответствии с которым ФИО1 доначислен налог НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет в размере 91 327 руб.; пени в размере 4 412,83 руб.; начислен штраф за неуплату налога в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в размере 9 123,50 руб.; штраф за несвоевременное представление декларации на основании п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 13 686 руб. Указанное решение ФИО1 в предусмотренном законом порядке не обжаловала.

В адрес должника налоговая инспекция выставила и направила налоговое требование № от 28.03.2022 г., которое административный ответчик проигнорировал.

Ответчиком доказательств в подтверждение иных обстоятельств не представлено.

В связи с тем, что в нарушение норм налогового законодательства, налогоплательщиком не произведена оплата исчисленных налогов в полном объеме, налоговым органом в соответствии в положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки исчислена сумма пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суд считает возможным согласиться с представленным суду расчетом по пене на недоимку по транспортному налогу в размере 3,38 руб., пени на недоимку по земельному налогу в сумме 1,25 руб., поскольку они начислены за периоды и на суммы недоимки, образовавшиеся за периоды времени, вошедший в налоговое уведомление и требование об уплате налога № от 19.12.2021 г.

При таких обстоятельствах, суд находит требования истца подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно п. 8 ч 1 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ в случае, в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 591 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в пользу МИФНС России № 25 по Ростовской области (ИНН <***>) недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 91 237 рублей 00 копеек, пени в размере 4 412 рублей 83 копейки, штраф за неуплату налога в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в размере 9 123 рубля 50 копеек, штраф за несвоевременное представление декларации на основании п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 13 686 рублей 00 копеек, недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 795 рублей 00 копеек, пеню по транспортному налогу в размере 3 рубля 38 копеек, недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 296 рублей 00 копеек, пеню по земельному налогу в размере 1 рубль 25 копеек., а всего 119 554 рубля 96 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 591 рубль 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда изготовлено в совещательной комнате.

Судья: Федотова Е.Н.