Дело № 2а-6146/2022

УИД: 36RS0002-01-2022-005972-91

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 октября 2022 года г.Воронеж

Коминтерновский районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Анисимовой Л.В.,

при секретаре Светличной Д.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО1 с требованиями взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 20701000): налог за 2016 г. в размере 160 руб., пени по налогу за 2016 г., начисленные за период с 01.07.2018 г. по 27.11.2018 г. в размере 5,90 руб., пени по налогу за 2014 г., начисленные за период с 01.12.2015 г. по 06.09.2021 г. в размере 52,08 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 426445 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 85289 руб., а всего 511951,98 руб.,

В обоснование иска указано, что ответчик имеет в собственности недвижимое имущество, указанное в иске, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В установленный законом срок обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнил, в связи с чем инспекция, руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ, выставила требования об уплате налогов.

Кроме того, ФИО1 с 13.10.2020 г. по 29.04.2021 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. При проведении налоговым органом проверки было установлено, что ответчик необоснованно завысил расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, что привело к занижению налоговой базы при исчислении налога на доходы, в связи с чем возникла недоимка по уплате налога на доходы физических лиц.

В связи с наличием вышеуказанных задолженностей, ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа обратилась в суд с настоящим иском.

Представитель административного истца ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд, исследовав представленные по делу письменные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получившие доходы от источников в Российской Федерации, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 6 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 Налогового кодекса РФ налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Судом установлено, что ответчик ФИО1 с 25.02.2005 г. является собственником 1/3 доли квартиры, расположенной по адресу <адрес>, кадастровый номер (№), в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц.

ИФНС России по Коминтерновскому району г. Воронежа в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 29818301 от 23.08.2017 г. о необходимости уплаты налогов.

По истечении срока платежа недоимка по налогам в бюджет не поступила.

ФИО1 с 13.10.2020 г. по 29.04.2021 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Административным ответчиком в налоговый орган была подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2020 г., из которой следует, что общая сумма доходов ФИО1 составила 4100435,48 руб., сумма фактически произведенных расходов – 4082950,85 руб., налоговая база для исчисления налога – 17484,63 руб., сумма налога, исчисленная к уплате, - 2273 руб.

В связи с подачей налоговой декларации в отношении ФИО1 была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой было установлено, что общая сумма доходов ФИО1 за 2020 г. составила 4100435,48 руб., общая сумма расходов и налоговых вычетов – 820087,09 руб., налоговая база – 3280348,39 руб., в связи с чем сумма налога на доходы физических лиц за 2020 г. должна составлять 426445 руб. ФИО1 необоснованно завысил расходы, что привело к занижению налоговой базы по налогу на доходы, в связи с чем налоговым органом принято решение № 3117-ДСП от 23.07.2021 г. о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предложено уплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 426445 руб., штраф в размере 85289 руб., внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку налогоплательщиком налоги не были уплачены в установленный срок, в отношении него налоговым органом были выставлены следующие требования:

- требование № 33048 по состоянию на 28.11.2018 г. об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 160 руб., пени в сумме 5,90 руб.;

- требование № 45423 по состоянию на 07.09.2021 г. об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 95 руб., пени в сумме 50,51 руб., 1,57 руб., налога на доходы физических лиц в сумме 2273 руб., пени в сумме 25,35 руб.;

- требование № 45731 по состоянию на 07.09.2021 г. об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 426445 руб.;

- требование № 45461 по состоянию на 07.09.2021 г. об уплате штрафа по налогу на доходы физических лиц в сумме 85289 руб.

Однако доказательств направления требования № 33048 по состоянию на 28.11.2018 г. в адрес административного ответчика в материалах дела не имеется.

Имеющийся в материалах дела скриншот базы налогового органа (л.д. 16), содержащий сведения о направлении требований заказным письмом, в отсутствие почтового реестра, номера отслеживания почтового отправления не является надлежащим доказательством направления вышеназванного требования административному ответчику.

В качестве доказательств направления требований № 45423, № 45731, № 45461 по состоянию на 07.09.2021 г. налоговым органом представлен список почтовых отправлений № 12 от 10.09.2021 г., где под номером 14 в качестве адресата указан ФИО1 Под номером почтового отправления (№) административному ответчику было направлено заказное письмо массой 0,015 кг.

Исходя их системного анализа положений Налогового кодекса РФ, каждое требование об уплате налогов и сборов является индивидуальным документом, свидетельствующим о наличии у налогоплательщика недоимки, в связи с чем доказательства его направления в адрес административного ответчика должны быть бесспорны. О бесспорном характере направления конкретного требования, например, может служить указание в списке почтовых отправлений номера и даты требования, направление одного требования в отдельном конверте. Однако из представленного списка почтовых отправлений невозможно установить, какие именно требования были направлены налоговым органом в адрес административного ответчика.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В нарушение вышеуказанных норм законодательства, налоговым органом не подтверждено надлежащее уведомление ФИО1 о возникновении у него обязательства по уплате налога на имущества физических лиц, налога на доходы физических лиц, пени, штрафа, в связи с чем, согласно положениям пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налогов у налогоплательщика не возникла.

При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения заявленных исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 20701000): налог за 2016 г. в размере 160 руб., пени по налогу за 2016 г., начисленные за период с 01.07.2018 г. по 27.11.2018 г. в размере 5,90 руб., пени по налогу за 2014 г., начисленные за период с 01.12.2015 г. по 06.09.2021 г. в размере 52,08 руб., задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 426445 руб., штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 85289 руб., а всего 511951,98 руб., не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворения административных исковых требований налогового органа в полном объеме.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы России по Коминтерновскому району г. Воронежа к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО 20701000): налог за 2016 г. в размере 160 руб., пени по налогу за 2016 г., начисленные за период с 01.07.2018 г. по 27.11.2018 г. в размере 5,90 руб., пени по налогу за 2014 г., начисленные за период с 01.12.2015 г. по 06.09.2021 г. в размере 52,08 руб., задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 426445 руб., штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 85289 руб., а всего 511951 рублей 98 копеек отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме, через суд, вынесший решение.

Судья: подпись Л.В. Анисимова

Мотивированное решение

изготовлено 25.10.2022 года