Решение по делу № 2А-273/2025 от 02.04.2025

УИД 38RS0***-95

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Братск 2 апреля 2025 г.

Братский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Павловой Т.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело *** по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Иркутской области к ФИО2 о взыскании задолженности в размере 14392,73 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы *** по Иркутской области (далее – Межрайонная ИФНС *** по Иркутской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2 о восстановлении пропущенного срока на взыскание задолженности и взыскание задолженности в размере 14392,73 руб., в том числе:

- по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за налоговый период 2021 года в размере 2577,00 руб.,

- по транспортному налогу за налоговый период 2021 года в размере 4206,00 руб.,

- по транспортному налогу за налоговый период 2022 года в размере 5962,00 руб.,

- по земельному налогу за налоговый период 2021 года в размере 402,96 руб.,

- по земельному налогу за налоговый период 2022 года в размере 419,00 руб.,

- по пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 825,77 руб., начисленные на совокупную обязанность ЕНС.

В обоснование административного иска Межрайонная ИФНС *** по Иркутской области указала, что ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России *** по Иркутской области, и в период 2021-2022 годов являлся собственником транспортных средств:

автомобиль ТМЗ 5403-01К, государственный регистрационный знак ***,

ИЖ 27175-037, государственный регистрационный знак ***,

ВАЗ 21041-30, государственный регистрационный знак ***,

Тойота Авенсис, государственный регистрационный знак ***.

Согласно расчетам сумма транспортного налога за 2021 год составила 4206,00 руб.; за 2022 год – 5962,00 руб.

О необходимости уплаты транспортного налога за 2021,2022 г.г. налогоплательщик был своевременно оповещен уведомлениями *** от ДД.ММ.ГГГГ, *** от ДД.ММ.ГГГГ.

По сведениям налогового органа, административный ответчик в период 2021 и 2022 годов являлся собственником следующего земельного участка:

665717, <адрес>.

Согласно расчетам сумма земельного налога за 2021 год составила 402,96 руб.; за 2022 год – 419,00 руб.

О необходимости уплаты земельного налога за 2021, 2022 года налогоплательщик был своевременно оповещен уведомлениями *** от ДД.ММ.ГГГГ, *** от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, инспекцией сформировано налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГГГ на основании сведений, представленных налоговым агентом ООО «СК РЕНЕССАНС ФИО3» по форме 2-НДФЛ за 2021 год от ДД.ММ.ГГГГ, в которых отражен доход, подлежащий налогообложению по коду 1219 «Суммы страховых взносов, в отношении которых налогоплательщику был предоставлен налоговый вычет, предусмотренный подп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), учитываемый в случае расторжения договора добровольного пенсионного страхования», в размере 19825,24 руб.

Согласно расчетам сумма налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2021 год составила 2577,00 руб.

Налогоплательщику ФИО2 начислены пени на совокупную обязанность ЕНС за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 825,77 руб., сложившуюся из задолженности по НДФЛ за 2021 год, земельного налога за 2021, 2022 года, транспортного налога за 2021,2022 года.

Задолженность по транспортному налогу за 2021, 2022 года, по земельному налогу за 2021, 2022 года ранее взыскивалась по судебному приказу *** от ДД.ММ.ГГГГ, который в настоящее время отменен.

Судебный приказ *** от ДД.ММ.ГГГГ был направлен в ОСП по г. Братску и Братскому району ГУФССП России по Иркутской области для взыскания задолженности, возбуждено исполнительное производство ***-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство прекращено, в связи с отменой судебного приказа. Задолженность не взыскана.

В связи с тем, что налог и пени не были уплачены, налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени *** от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой задолженности по требованию, налоговым органом было принято решение о взыскании налога (сбора), пени с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО2 *** от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ был отменен, в связи с тем, что от должника поступило возражение относительно исполнения судебного приказа.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Процессуальный срок пропущен налоговым органом по причине большого объема работы. Пропуск срока незначительный, составляет 2 дня.

Административный истец Межрайонная ИФНС России *** по Иркутской области о времени и месте рассмотрения административного дела извещена, согласно представленному ходатайству просит рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, неоднократно извещался судом о времени и месте рассмотрения административного дела надлежащим образом. Судебная корреспонденция, неоднократно направленная в адрес ФИО2, возвращена в суд по истечению срока хранения.

В силу требований статей 101, 102, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), с учетом положений п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, пунктов 63, 67 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» административное дело рассмотрено в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Суд, исследовав материалы административных дел, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ и главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 2 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент истечения срока обращения в суд), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, начисление пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиками налога в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В силу ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из материалов дела, а также подтверждается справкой начальника РЭО Госавтоинспекции МУ МВД России «Братское» в период 2021 и 2022 годов ФИО2 на праве собственности принадлежали транспортные средства:

- ТМЗ 5403-01К, государственный регистрационный знак ***,

- ИЖ 27175-037, государственный регистрационный знак ***,

- Тойота Авенсис, государственный регистрационный знак ***,

- ВАЗ 21041-30, государственный регистрационный знак ***, выбыло из владения ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона Иркутской области «О транспортном налоге» от 04.07.2007 г. № 53-оз ФИО2 был исчислен транспортный налог за налоговый период 2021 года в размере 4628,00 руб.; за налоговый период 2022 года в размере 6203,00 руб.

В настоящее время сумма задолженности по транспортному налогу с учетом частичной уплаты составляет:

за налоговый период 2021 года - 4206,00 руб.; за налоговый период 2022 года - 5962,00 руб.

Согласно выписке из ЕГРН ФИО2 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: Иркутская область, г. Братск, ж.<адрес>.

В силу ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой (п. 2 ст. 387 НК РФ)

Пунктом 1 ст. 388 НК РФ определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. 396 НК РФ).

Поскольку в собственности налогоплательщика ФИО2 имеется земельный участок, за 2021 и 2022 г.г. был исчислен земельный налог в сумме 821,96 руб., в том числе за 2021 г. в размере 402,96 руб., за 2022 год в размере 419,00 руб.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговых баз по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пп. 3 или 6 ст. 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 Кодекса.

В соответствии с абз. 3 подп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ в случаях досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни, предусмотренных указанным подпунктом (за исключением случаев досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни по причинам, не зависящим от воли сторон), и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями указанных договоров выплате при досрочном расторжении таких договоров, полученный доход за вычетом сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.

Из содержания абз. 4 подп. 2 п. 1 ст. 213 названного Кодекса следует, что в случае расторжения договора страхования жизни (за исключением случаев расторжения таких договоров по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен указанный социальный налоговый вычет.

Страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета.

В случае если налогоплательщик представил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в подп. 4 п. 1 ст. 219 Кодекса, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию (абз. 5 и 6 подп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ООО СК "Ренессанс Жизнь" в отношении ФИО2 предоставило в Межрайонную ИФНС *** по Иркутской области справку о доходах и суммах налога физического лица за 2021 год *** от ДД.ММ.ГГГГ, где отражена сумма дохода по коду 1219 в размере 19825, 24 руб. и сумма неудержанного налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 2577,00 руб.

Согласно п. 2 ст. 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

На основании п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

За несвоевременную уплату налоговых платежей налоговый орган начислил ФИО2 пени на совокупную обязанность ЕНС за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 825,77 руб.

В связи с неуплатой задолженности, налоговым органом в адрес налогоплательщика в порядке, установленном ч. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ, направлено требование *** об уплате НДФЛ, транспортного налога, земельного налога, пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой задолженности по требованию, налоговым органом было принято решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС *** по Иркутской области обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о взыскании с ФИО2 сумм налоговой задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ *** о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности по налогам за 2021, 2022 года, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями ФИО2

Копия определения об отмене судебного приказа получена Межрайонной ИФНС *** по Иркутской области ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требований и на обращение в суд, суд учитывает, что в соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 ст. 48 НК РФ закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление направлено административным истцом в Братский городской суд Иркутской области ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом не оспаривается то обстоятельство, что по заявленным в настоящем административном исковом заявлении исковым требованиям истек срок обращения в суд общей юрисдикции, о чем указано налоговым органом в административном исковом заявлении.

Административным истцом в настоящем деле не представлено доказательств, объективно препятствовавших налоговому органу обратиться в суд с административным иском.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Доводы административного истца о наличии уважительных причин пропуска срока обращения в суд с административным иском по причине большого объема работы, отклоняются судом как несостоятельные.

Каких-либо уважительных причин пропуска данного срока заявитель не указывает.

При таких обстоятельствах, ввиду отсутствия уважительных причин пропуска срока обращения в суд общей юрисдикции после отмены судебного приказа, оснований для удовлетворения ходатайства о восстановлении процессуального срока и для удовлетворения иска не имеется.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Иркутской области в удовлетворении предъявленных требований к ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженцу г. Братска, Иркутской области, ИНН ***, о взыскании задолженности в размере 14392,73 руб., в том числе:

- по транспортному налогу за налоговый период 2021 года в размере 4206,00 руб.,

- по транспортному налогу за налоговый период 2022 года в размере 5962,00 руб.,

- по земельному налогу за налоговый период 2021 года в размере 402,96 руб.,

- по земельному налогу за налоговый период 2022 года в размере 419,00 руб.,

- по пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 825,77 руб., начисленные на совокупную обязанность ЕНС.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Братский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья Т.А. Павлова

Мотивированное решение суда составлено 16 апреля 2025 г.