Дело № 2а-354/2023 (2а-2495/2022) .

УИД 33RS0005-01-2022-003272-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 марта 2023 года г. Александров

Александровский городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Кузнецовой А.В.,

при секретаре Куликовой Ю.С.,

рассматривая в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности, пени и штрафов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №9 по Владимирской области (далее - МИФНС России №9 по Владимирской области, Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 налога на имущество физических лиц в сумме 110 235 руб. 00 коп., пени в размере 4 269 руб. 77 коп., штрафа за налоговое нарушение по ст.119 НК РФ в размере 4 133 руб. 75 коп., штрафа за налоговое правонарушение по ст.122 НК РФ в размере 2 11 руб. 75 коп. В обосновании заявленных требований указано, что ФИО2, не представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год. По результатам рассмотрения материалов камеральной проверки, налоговым органом был составлен акт от 08.11.2021 №, на основании которого 30.12.2021 вынесено решение № о привлечении ФИО2 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.119 НК РФ и назначении штрафа в размере 4 133 руб. 75 коп., за совершение налогового правонарушения, предусмотренного по ч.1 ст.122 НК РФ и назначении штрафа в размере 5 511 руб. 75 коп. Кроме того, ФИО2 был доначислен НДФЛ в сумме 110 325 руб. 00 коп. и пени в размере 4 269 руб. 77 коп. 02.03.2022 решение налогового органа было направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией. Решение вступило в законную силу. Поскольку ФИО2 в установленный законом срок суммы штрафов, налога и пени не оплатил, ему в соответствии со ст.69 НК РФ, было выставлено требование от 29.04.2022 № со сроком уплаты до 07.06.2022. В установленный срок задолженность не была уплачена, в связи с чем, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. По заявлению ФИО2 судебный приказ от 13.07.2022 был отменен 21.07.2022, в связи, с чем подано настоящее административное исковое заявление.

Административный истец МИФНС России №9 по Владимирской области, извещенный о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание представителя не направил, представлено ходатайство о рассмотрении дела без его участия, уполномоченного представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом (л.д.66), каких-либо ходатайств не представил. Ранее в судебном заседании поддержал представленный письменный отзыв (л.д.51), указывая на то, что 2/3 доли квартиры, полученные по договору дарения, не являются доходом, поскольку они получены в дар от тети, которая является его близким родственником. Обратил внимание, что решение налогового органа не обжаловал. Просил отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Поскольку участие в деле административного истца и административного ответчика не признано судом обязательным, в соответствии со ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив материалы административного дела, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты) и сведения, необходимые для осуществления налогового контроля.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 настоящего Кодекса (п.1 ст.210 НК РФ).

В соответствии со ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу положений п.18.1 ст.217 НК РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и не полнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) (абз. 2 п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, если даритель является членом семьи или близким родственником по отношению к одаряемому при применении Семейного кодекса Российской Федерации, то такой доход в виде недвижимого имущества, полученный по договору дарения, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

В иных случаях указанный доход лица, являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, подлежит налогообложению на доходы физических лиц в общем порядке.

При этом, исходя из смысла вышеприведенной статьи НК РФ, родственные отношения должны сохраняться на дату перехода имущества в собственность одаряемого физического лица.

В соответствии с п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений п.1, 2, 3 ст.228 НК РФ в случае, если при получении физическими лицами доходов налоговыми агентами не был удержан налог, такие физические лица самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащего уплате в соответствующий бюджет. В таком случае указанные лица обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В силу п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

В ходе рассмотрения дела установлено, и не оспаривалось административным ответчиком, что 23.10.2020 на основании договора дарения квартиры ФИО (даритель) подарила свою квартиру, площадью 43,8 кв.м., расположенную по адресу: <адрес> одаряемым со следующим распределение долей: ФИО2 – 2/3 доли, ФИО1 – 1/3 доли (л.д.61).

Согласно выписки из ЕГРН кадастровая стоимость квартиры кадастровый номер №), составляет 1 271 936 руб. 67 коп. (л.д.47).

Таким образом, сумма, полученная ФИО2 от дохода (получение в дар 2/3 квартиры) составляет: 1 271 936,67 /3*2 = 847 957 руб. 78 коп.

МИФНС России №9 по Владимирской области была проведена камеральная проверка. По основанию – непредоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц. Проверяемый период 01.01.2020- 31.12.2020 (ф.-3НДФЛ за 2020 год).

По результатам проведенной проверки был составлен акт от 08.11.2021 № (л.д.71-74) и вынесено решение от 30.12.2021 № (л.д. 9-13) о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных ст.119 НК РФ (не предоставление налоговых деклараций) и ст.122 НК РФ (нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения) в виде штрафов, с учетом смягчающих обстоятельств (тяжелое материальное положение, инвалидность 3 группы) на общую сумму 9 645 руб. 50 коп. (4 133 руб. 75 коп. + 5 511 руб. 75 коп), доначислен НДФЛ в сумме 110 235 руб. 00 коп. (847 957 руб. 67 коп. *13%), пени – 4 269 руб. 77 коп.

Данный расчет проверен судом и признан верным.

Указанное решение 02.03.2022 было направлено ФИО2 по месту его регистрации заказным почтовым отправлением. С учетом положения п.9 ст.101 НК РФ, в случае направления решения по почте заказным письмом датой его вручения считается шестой день со дня отправки заказного письма. Таким образом, дата вручения письма - 11.03.2022, дата вступления решения в законную силу – 15.04.2022. В апелляционном порядке оно не обжаловалось, что подтвердил в судебном заседании административный ответчик.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В силу ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации или физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.2 ст.70 НК требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу положений ч.4 ст.52, ч.6 ст.69 НК РФ, налоговое уведомление, требование об уплате налогов, пени может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога, пени по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

29.04.2022 в адрес ФИО2 посредством Личного кабинета налогоплательщика было направлено требование № со сроком исполнения до 07.06.2022 (л.д.15-17) и получено 01.05.2022 (л.д.19).

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате штрафа, согласно п.1 ст.48 НК РФ является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Из материалов поступившего по запросу суда дела №, обозренного в судебном заседании следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа Инспекция обратилась 06.07.2022, мировым судьей судебного участка №2 г.Александрова и Александровского района Владимирской области 13.07.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России №9 по Владимирской области задолженности по уплате налога и пени, штрафа. Определением мирового судьи от 21.07.2022 указанный судебный приказ отменен, в связи с поступившим от ФИО2 заявлением.

Административное исковое заявление по данному делу подано в Александровский городской суд 19.12.2022.

Таким образом, заявление о выдаче судебного приказа и административное исковое заявление поданы МИФНС России №9 по Владимирской области в сроки, установленные ст.48 НК РФ.

Из материалов дела усматривается, что задолженность ФИО2 до настоящего времени не погашена.

Доводы административного ответчика, что он и его тетя (ФИО), являющая дарителем квартиры, приходятся друг другу близкими родственниками, поскольку она является родной сестрой его матери, является несостоятельным.

Согласно ст.14 Семейного кодекса Российской Федерации близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки), полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братья и сестры.

Иных оснований для определения близкого родства между лицами семейное законодательство не содержит.

С учетом, установленных по делу обстоятельств, руководствуясь указанными нормами, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком не представлено доказательств получения дохода в виде недвижимого имущества в порядке дарения от физического лица, являющегося в соответствии с положениями Семейного кодекса РФ по отношению к нему членом семьи либо близким родственником.

Так, административный ответчик ФИО2 и ФИО (даритель) не являются близкими родственниками, поскольку являются по отношению друг к другу племянник и тетя, соответственно.

Права административного ответчика на льготу в виде освобождения от уплаты налогов с дохода, полученного в порядке дарения по основаниям, предусмотренным абз.2 п.18.1 ст.217 НК РФ зависят от доказанности того факта, что даритель и одаряемый являются членами семьи.

При этом доказательств того, что ФИО2 и ФИО являлись членами одной семьи на дату перехода имущества в его собственность по договору дарения, в материалы дела не представлено. Родство между участниками поименованной сделки (дарения) не является близким.

Кроме того, доводы административного ответчика о том, что наличие отношений родства может быть установлено с применением норм жилищного законодательства, не могут быть признаны состоятельными, поскольку основаны на ошибочном толковании закона. Нормами Налогового кодекса Российской Федерации предписано применение в целях налогообложения при отнесении лиц к членам семьи и близким родственникам, семейного законодательства. Возможность применения в этих целях норм жилищного или гражданского законодательства не предусмотрена.

Оценивая исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности и с учетом положений приведенных норм закона, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных МИФНС России №9 по Владимирской области требований.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования Александровский район Владимирской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., от уплаты которой административный истец освобожден.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, дата года рождения (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Владимирской области:

- налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 110 235 (сто десять тысяч двести тридцать пять) рублей 00 копеек и пени за несвоевременную уплату налога в сумме в сумме 4 269 (четыре тысячи двести шестьдесят девять) рублей 77 копеек;

- штраф по п.1 ст.119 НК РФ за 2020 год в сумме 4 133 (четыре тысячи сто тридцать три) рубля 75 копеек;

- штраф по п.1 ст.122 НК РФ за 2020 год в сумме 5 511 (пять тысяч пятьсот одиннадцать) рублей 75 копеек.

Взыскать с ФИО2, дата года рождения (ИНН №) в доход местного бюджета муниципального образования Александровский район Владимирской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Александровский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий . А.В.Кузнецова

Решение в окончательной форме приятно 30.03.2023.

.

.

.