КОПИЯ
66RS0030-01-2023-000935-83 Дело № 2а-788/2023
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
22 декабря 2023 года г. Карпинск
Судья Карпинского городского суда Свердловской области Шумкова Н.В.,
рассмотрев в помещении Карпинского городского суда в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу и земельному налогу,
установил:
заместитель начальника МИФНС России № 14 по Свердловской области ФИО2 обратилась в Карпинский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу и земельному налогу, в обоснование указав, что административный ответчик не исполнил обязанность по уплате пени по транспортному налогу за 2020 год и пени по земельному налогу за 2019 год. По данным ЕГРПН административный ответчик является собственником объектов налогообложения, а именно земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 42 999 кв.м, дата регистрации права 27.03.2019. Согласно сведениям о зарегистрированных и снятых с учета транспортных средствах, административный ответчик является собственником легкового автомобиля ЛАДА ВЕСТА, государственный регистрационный номер №, дата регистрации права 07.03.2020.
В соответствии со ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлено требование об уплате налога на имущество, которое было исполнено не своевременно, в результате были начислены пени.
МИФНС России № 14 по Свердловской области просит взыскать с ФИО1 сумму пени по земельному налогу за период с 02.12.2021 по 19.12.2022 в размере 12 563 руб. 58 коп., сумму пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 1 руб. 04 коп.
Административный ответчик ФИО1 возражения относительно удовлетворения административных исковых требований в адрес суда не направил.
Судом с учетом требований ст.ст. 291, 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, так как общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.
Изучив письменные материалы дела, судья приходит к следующим выводам.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.
Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из ст. 400 Налогового кодекса РФ.
В силу п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Из системного толкования положений п. 1 ст. 391 и п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии с п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Согласно ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
В соответствии с п.п. 1,2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу п.п.3, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Из материалов административного дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, с 27.03.2019 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 42 999 кв.м.
Соответственно в силу положений ст. 388, 389, 391, 400-402 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 имел обязанность по уплате земельного налога за 9 месяцев 2019 года.
На основании ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 налоговым органом за 2019 (9 месяцев) год исчислен земельный налог в размере 186 083 руб. 00 коп., о чем сформировано налоговое уведомление № 83455841 от 01.09.2020. Данное налоговое уведомление направлено в адрес ФИО1 01.09.2020 (л.д. 21).
Однако обязанность по уплате земельного налога ФИО1 в установленный срок исполнена не была, в связи с чем, на основании ст.ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации 20.12.2021 налоговым органом в его адрес было направлено требование № об уплате пени на общую сумму 12 564 руб. 62 коп. со сроком уплаты до 07.02.2022 (л.д. 22).
Неисполнение требования об уплате налогов, пени административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа от 16.03.2022 определением мирового судьи от 11.08.2023 – 26.10.2023 в суд с указанным административным исковым заявлением.
Согласно дополнительно представленной административным истцом информации пени в размере 12 563 руб. 58 коп. начислены за период с 18.12.2020 по 19.12.2021 за неуплату земельного налога за 2019 год в сумме 186 083 руб. 00 коп. Указанная сумма налога взыскана по решению Карпинского городского суда от 26.10.2023 по делу № 2а-730/2023.
Суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка, сроков направления уведомления, требования, правильность исчисления размера налогов, пени, сроков обращения в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате пени, приходит к выводу о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу в размере 12 563 руб. 58 коп.
В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (в редакции, действующей в спорный период) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).
Согласно п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).
Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ "Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области" на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.
Согласно п. 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, то есть возникает с месяца постановки транспортного средства на государственный регистрационный учет и прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.
Таким образом, по смыслу закона, транспортное средство остается объектом налогообложения до тех пор, пока остается зарегистрированным в установленном законом порядке.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как видно из материалов дела, административный ответчик ФИО1 является собственником автомобиля ЛАДА ВЕСТА, государственный регистрационный номер №, дата регистрации права 07.03.2020.
На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 14 по Свердловской области ФИО1 был начислен транспортный налог за 10 месяцев 2020 года в размере 831 руб., о чем ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 26085774 от 01.09.2021
В установленный законом срок указанную в уведомлении обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнил.
В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 14 по Свердловской области в адрес ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией было направлено требование № 91918 от 20.12.2021 об уплате налога, пени, предоставлен срок для добровольной уплаты до 07.02.2022 (л.д. 22).
В силу п. 1 - 4, п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения (ненадлежащего исполнения) обязанности по уплате налога на сумму задолженности начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Из материалов дела следует, что транспортный налог уплачен несвоевременно.
В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате транспортного налога, административным истцом было произведено начисление пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в размере 01 руб. 04 коп.
Согласно дополнительно представленной административным истцом информации пени в размере 01 руб. 04 коп. начислены за период с 15.12.2021 по 19.12.2021 за неуплату транспортного налога за 2020 год в сумме 831 руб. 00 коп. Указанная сумма налога взыскана по решению Карпинского городского суда от 26.10.2023 по делу № 2а-737/2023.
В административном исковом заявлении содержится расчет пени, согласно которому сумма пени по транспортному налогу составляет 01 руб. 04 коп.
Суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка, сроков направления уведомления, требования, правильность исчисления размера налогов, пени, сроков обращения в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате пени, приходит к выводу о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу в размере 01 руб. 04 коп.
Кроме того, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 502 руб. 60 коп.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья
решил:
административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу и земельному налогу удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход соответствующего бюджета пени по земельному налогу за период с 18.12.2020 по 19.12.2021 в размере 12 563 руб. 58коп., пени по транспортному налогу за период с 15.12.2021 по 19.12.2021 в размере 01 руб. 04 коп.
Перечисление указанных сумм осуществлять по реквизитам:
Банк получателя Отделение Тула Банк России /УФК по Тульской области, г. Тула,
БИК 017003983
ИНН <***>
КПП 770801001 Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом): 40102810445370000059
Межрайонная ИФНС России № 14 по Свердловской области
Счет получателя: 03100643000000018500
ОКТМО 65745000-Краснотурьинск
Код бюджетной классификации: 182 0 10 61201 01 0000 510 – единый налоговый платеж.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в бюджет городского округа Карпинск государственную пошлину в сумме 502 руб. 60 коп.
В соответствии со ст.294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Н.В. Шумкова
Копия верна: судья