Решение по делу № 2А-306/2025 от 04.07.2025 | Вяземский районный суд (Хабаровский край)

Дело № 2а-306/2025

УИД: 27RS0016-01-2025-000399-45

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июня 2025 года г. Вяземский

Вяземский районный суд Хабаровского края в составе:

председательствующего: судьи Чистовой Т.С.,

при секретаре Коняевой Я.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности налогу, пени. В обоснование требований указав, что ФИО1 в 2023 году являлся владельцем транспортных средств:

- грузовой автомобиль, марка: ISUZU ELF, года выпуска: 1989 г., государственный регистрационный знак: №, мощность двигателя: 105 л.с., дата регистрации факта владения на объект: 25.08.2015, дата снятия с регистрации: отсутствует;

- легковой автомобиль, марка: ТОЙОТА ЛЕНД КРУЗЕР, года выпуска: 2014г., государственный регистрационный знак: №, мощность двигателя: 318 л.с„ дата регистрации факта владения на объект: 10.03.2018, дата снятия с регистрации: отсутствует;

- грузовой автомобиль, марка; без марки 57VL3Q, года выпуска: 2013 г., государственный регистрационный знак: №, мощность двигателя: 460 л.с., дата регистрации факта владения на объект: 06.06.2018, дата снятия с регистрации отсутствует;

- грузовой автомобиль, марка: МЕРСЕДЕС BENZ, года выпуска; 2007, государственный регистрационный знак: №, мощность двигателя: 529, дата регистрации факта владения на объект: 14.09.2018, дата снятия с регистраций отсутствует;

- грузовой автомобиль, марка: VOLVO FH 12 6X2, года выпуска; 2000 г., государственный регистрационный знак: №, мощность двигателя: 420 л.с/ дата регистрации факта владения на объект: 20.10.2018, дата снятия с регистрации- отсутствует;

- грузовой автомобиль, марка: МЕРСЕДЕС BENZ, года выпуска: 2011 г., государственный регистрационный знак: №, мощность двигателя: 350 л.с/ дата регистрации факта владения на объект: 13.04.2019, дата снятия с регистрации: отсутствует;

- грузовой автомобиль, марка: МЕРСЕДЕС BENZ, года выпуска: 1994 г., государственный регистрационный знак: №, мощность двигателя: 367 л.с., дата регистрации факта владения на объект: 08.12.2018, дата снятия с регистрации: отсутствует;

-грузовой автомобиль, марка: МАЗ, года выпуска: 2003 г., государственный регистрационный знак: №, мощность двигателя: 400 л.с., дата регистрации факта владения на объект: 10.03.2020, дата снятия с регистрации: 05.10.2023;

- легковой автомобиль, марка: ТОЙОТА ИСТ, года выпуска: 2003 г., государственный регистрационный знак: №, мощность двигателя: 87 л.с., дата регистрации факта владения на объект; 14.07.2020, дата снятия с регистрации 28.09.2023;

-легковой автомобиль, марка: TOYOTA-HIACE, года выпуска: 2001 г., государственный регистрационный знак: №, мощность двигателя: 91 л.с., дата регистрации факта владения на объект: 21.08.2020, дата снятия с регистрации: отсутствует;

- грузовой автомобиль, марка: VOLVO FH, года выпуска: 2006 г., государственный регистрационный знак: №, мощность двигателя: 420,1 л.с., дата регистрации факта владения на объект: 15.03.2022, дата снятия с регистрации: отсутствует;

- грузовой автомобиль, марка: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ ACTROS 3346 AS, года выпуска: 2015 г., государственный регистрационный знак: №, мощность двигателя: 456 л.с., дата регистрации факта владения на объект: 10.12.2022, дата снятия с регистрации: отсутствует.

ФИО1 также являлся собственником следующих объектов, облагаемых налогом на имущество физических лиц: - гараж, адрес: 682951, <адрес>, кадастровый №, площадь: 840,4 кв. м, доля в праве: 1/1, кадастровая стоимость за 2023 г.: 8 398 452,00 руб., дата регистрации права: 27.10.2011, дата снятия с регистрации: отсутствует;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: 682950, <адрес>А, кадастровый №, площадь: 262,2 кв.м, доля в праве: 1/1, кадастровая стоимость за 2023г., 3 716 951,00 руб., дата регистрации права: 06.09.2017, дата снятия с регистрации отсутствует;

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь: 40,7 кв. м, доля в праве: 1/2 кадастровая стоимость за 2023 г.: 246 052,00 руб., дата регистраций права: 04.03.2013, дата снятия с регистрации: отсутствует.

ФИО1 являлся собственником земельных участков, расположенных по адресу:

- 682950, <адрес>, кадастровый №, площадь: 571кв.м, доля в праве: 1/1, разрешенное использование земельного участка: для размещения объектов торговли, кадастровая стоимость за 2023 г.: 404 382,00 руб., дата регистрации права: 06.09.2017, дата снятия с регистрации: отсутствует;

- 682950, <адрес>, кадастровый №, площадь: 8194 кв.м, доля в праве: 1/1, разрешенное использование земельного участка: для размещения индивидуальных гаражей, кадастровая стоимость за 2023 г.: 1704 270,00 руб., дата регистрации права: 12.05.2022, дата снятия с регистрации: отсутствует

Налоговым органом в отношении ФИО1 исчислен транспортный налог за 2023 г. налог на имущество физических лиц 2023 г. и земельный налог за 2023 г., направлялись уведомление об уплате налога не позднее, указанного в уведомлениях срок, в установленные сроки административным ответчиком транспортный налог, налог на имущество, земельный налог уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 146930174 от 11.04.2024 со сроком уплаты до 02.12.2024 на общую сумму 344380,00 руб.: из них транспортный налог 284541 руб., земельный налог 31630 руб., налог на имущество физических лиц 28209 руб., которое получено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 10.09.2024. В связи с неуплатой задолженности по налогам/взносам налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023 № 78219 со сроком уплаты до 28.11.2023 на общую сумму 724 966,65 руб. в том числе по налогу — 608 097,07 руб., по пеням-116 869,58 руб., что составляет размер отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования указанного требования, начисленные на всю совокупную обязанность по уплате налогов на момент формирования указанного требования, которые до настоящего времени не исполнены, задолженность по пени не погашена. Налоговым органом направлено налогоплательщику Решение от 07.12.2023 № 22484 на сумму отрицательного сальдо ЕНС, в размере 1030596,64 рублей. Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика сформировано 06.01.2023 в сумме 706695,02 руб., в том числе по налогу - 618027,07 руб., по пеням - 8667,98 рублей. С учетом того, что на момент формирования заявления от 04.12.2024 сальдо ЕНС составляло 1 180 664,47 руб., в том числе по налогу — 927 928,84 руб., по пеням - 252 735,63 руб., а также с учетом того, что непогашенный остаток задолженности по ранее принятым мерам взыскания составил 781 586,33 руб., в том числе по налогу - 583 548,84 руб., по пеням - 198 037,49 руб., задолженность по указанному заявлению составила 399 078,14 руб. (1 180 664,47 - 781 586,33), в том числе по налогу - 344 380,00 руб., по пеням - 54 698,14 рублей. Поскольку с предыдущего обращения налогового органа с заявлением в суд образовалась задолженность, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 000,00 руб., налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 53 судебного района «Вяземский район Хабаровского края» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности. Мировым судебного участка № 53 судебного района «Вяземский район Хабаровского края» вынесен судебный приказ от 16.01.2025 № 2а-32/2025-53 о взыскании задолженности с должника в пользу налогового органа, который отменен определением суда от 28.02.2025, так как от должника поступили возражения. Просит взыскать с ФИО1 задолженность в пределах сумм, превышающих размер отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования настоящего искового заявления, в размере 399 078,14 руб., в том числе по налогу - 344 380,00 руб., пеням - 54 698,14 рублей.

В судебном заседании административный истец УФНС России по Хабаровскому краю, административный ответчик ФИО1 участия не принимали, о его месте и времени уведомлялись своевременно и надлежащим образом. О причинах неявки суду не сообщали, об отложении судебного заседания не просили.

Суд в соответствии со ст. 150, ч. 6 ст. 226 КАС РФ находит возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанности доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. При этом согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу требований ст. 57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с требованиями п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подп. 1 п. 1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В порядке ч.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации для легковых автомобилей в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства и является произведением соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Как следует из материалов административного дела, за административным ответчиком ФИО1 (ИНН №) значились зарегистрированными транспортные средства: грузовой автомобиль, марка: ISUZU ELF, государственный регистрационный знак: № регистрации факта владения на объект: 25.08.2015; легковой автомобиль, марка: ТОЙОТА ЛЕНД КРУЗЕР, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации факта владения на объект: 10.03.2018; грузовой автомобиль, марка: без марки 57VL30, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации факта владения на объект: 06.06.2018, грузовой автомобиль, марка: МЕРСЕДЕС BENZ, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации факта владения на объект: 14.09.2018; грузовой автомобиль, марка VOLVO FH12 6X2, года выпуска: 2000 г., государственный регистрационный знак: №, дата регистрации факта владения на объект: 20.10.2018; грузовой автомобиль, марка: МЕРСЕДЕС BENZ, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации факта владения на объект: 13.04.2019; грузовой автомобиль, марка: МЕРСЕДЕС BENZ государственный регистрационный знак: №, дата регистрации факта владения на объект: 08.12.2018; грузовой автомобиль, марка: МАЗ, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации факта владения на объект: 10.03.2020, дата снятия с регистрации: 05.10.2023; легковой автомобиль, марка: ТОЙОТА ИСТ, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации факта владения на объект: 14.07.2020, дата снятия с регистрации: 28.09.2023; легковой автомобиль, марка: ТОУОТА-НIАСЕ, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации факта владения на объект: 21.08.2020; грузовой автомобиль, марка: ХИНО государственный регистрационный знак: №, дата регистрации факта владения на объект: 02.09.2020, дата снятия с регистрации: 07.11.2023; легковой автомобиль, марка: грузовой автомобиль, марка: VOLVO FH, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации факта владения на объект: 15.03.2022; грузовой автомобиль, марка: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ ACTROS 3346 AS, государственный регистрационный знак: №, дата регистрации факта владения на объект: 10.12.2022.

Из смысла ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

ФИО1 (ИНН №) являлся собственником объектов, облагаемых налогом на имущество физических лиц:

- гараж, адрес: 682951, <адрес>, кадастровый №, площадь: 840,4 кв. м, доля в праве: 1/1, кадастровая стоимость за 2023 г.: 8 398 452,00 руб., дата регистрации права: 27.10.2011, дата снятия с регистрации: отсутствует;

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь: 40,7 кв. м, доля в праве: 1/{ кадастровая стоимость за 2023 г.: 246 052,00 руб., дата регистраций права: 04.03.2013, дата снятия с регистрации: отсутствует.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 данного кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлся собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь: 571кв.м, доля в праве: 1/1, разрешенное использование земельного участка: для размещения объектов торговли, кадастровая стоимость за 2023 г.: 404 382,00 руб., дата регистрации права: 06.09.2017, дата снятия с регистрации: отсутствует; также по адресу: 682950, <адрес>, кадастровый №, площадь: 8194 кв.м, доля в праве: 1/1, разрешенное использование земельного участка: для размещения индивидуальных гаражей, кадастровая стоимость за 2023 г.: 1704 270,00 руб., дата регистрации права: 12.05.2022, дата снятия с регистрации: отсутствует.

Таким образом, ответчик как собственник вышеуказанных транспортных средств, объектов недвижимости и земельных участков, в соответствии с законом обязан оплачивать налоги.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Аналогичные положения содержатся в абзаце 2 пункта 3 статьи 363 (транспортный налог), пункте 3 статьи 409 (налог на имущество физических лиц), абзаце 2 пункта 4 статьи 397 (земельный налог) Налогового кодекса РФ, согласно которым направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговым органом налогоплательщику по месту его регистрации были направлены налоговые уведомления:

-от 11.07.2024 № 146930174 об уплате до 02.12.2024 за 2023 год транспортного налога в размере 284541 руб., земельного налога в размере 31630 руб., налога на имущество физических лиц в размере 28209 руб. (л.д. 14).

Налогоплательщик обязан уплатить налоги в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (часть 6 статьи 58 Налогового кодекса РФ).

Налоговым кодексом РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

В связи с неуплатой налогов в установленный срок налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлено требование об уплате задолженности:

от 07.07.2023 № 78219 об уплате недоимки по транспортному, имущественному и земельному налогам в размере 608097,07 руб., и пени в размере 116869,58 руб. в срок до 28.11.2023 (л.д. 16);

Вышеуказанные требования налогоплательщиком оставлены без удовлетворения.

Налоговым органом направлено налогоплательщику Решение от 07.12.2023 № 22484 на сумму отрицательного сальдо ЕНС, сформированного на дату вынесения указанного Решения, в размере 1030596,64 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности (далее - Реестр) в соответствии с п. п. 3,4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании (далее - Решение), информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности (далее - Поручение) с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в Суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика-физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 000,00 рублей.

Ведение Реестра осуществляется на основании «Порядка ведения реестра решений о взыскании задолженности и размещения в указанном Реестре документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Порядок), утвержденного приказом Федеральной налоговой службы от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1138@.

В соответствии с п. 3.1 Порядка в Реестре указывается информация о размере отрицательного сальдо ЕНС на момент вынесения Решения.

В соответствии с п. 2.2.1 Порядка в Реестре размещается поручение на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации, которое в соответствии с п. 3.2 Порядка содержит информацию о вступившем в законную силу судебном акте о взыскании задолженности.

В соответствии с п. 5 Порядка размещение Поручений налогового органа и (или) уведомления об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, осуществляется в Реестре и признается направлением соответствующего поручения/уведомления в банк, в котором открыт такой счет.

Таким образом, взыскание задолженности с физических лиц посредством размещения в Реестре в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ документов о взыскании (Решения, Поручения) осуществляется только на основании вступившего в законную силу судебного акта о взыскании задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон 263-ФЗ), внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), которые вводят поднятие Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ, п. 2 ст. 1, п. 1 ст. 5 Закона 263-ФЗ начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 4 Закона 263-ФЗ сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывало в том числе сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанное уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз в момент появления отрицательного сальдо ЕНС и считается действующим до момента, когда сальдо ЕНС стало нулевым/положительным.

В административном исковом заявлении определяются суммы взыскиваемой задолженности в размере сумм, сформировавших отрицательное сальдо ЕНС на момент подачи заявления, с учетом произведенных оплат/зачетов, а также с учетом ранее принятых мер взыскания.

Отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 сформировано 06.01.2023 в сумме 706695,02 руб., в том числе по налогу - 618027,07 руб., по пеням - 88667,98 руб.

На момент формирования заявления от 04.12.2024 сальдо ЕНС составляло 1 180 664,47 руб., в том числе по налогу — 927 928,84 руб. (история изменения сальдо по налогу представлена в приложении № 5), по пеням - 252 735,63 руб. (88 667,98 (суммы задолженности по пеням, принятым из отдельной карточки налоговых обязательств при переходе на ЕНС по пеням) - 24 457,03 (пени, признанные по решению налогового органа от 22.12.2023 № 14010 безнадежными к взысканию) + 189 000,61 (пени, начисленные в ЕНС) — 475,93 руб. (уменьшение по пеням в связи с произведенным перерасчетом по налогу).

Непогашенный остаток задолженности по ранее принятым мерам взыскания (расчет сумм по принятым мерам взыскания отражен в приложении № 6) составил 781 586,33 руб., в том числе по налогу - 583 548,84 руб., по пеням - 198 037,49 руб., задолженность по указанному заявлению составила 399 078,14 руб. (1 180 664,47 - 781 586,33), в том числе по налогу - 344 380,00 руб., по пеням - 54 698,14 рублей.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Также в силу пункта 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения суммы недоимки, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после изменения в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с пунктами 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, пеня начисляется; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку с предыдущего обращения налогового органа с заявлением в суд о вынесении судебного приказа от 08.07.2024 (судебный приказ мирового судьи судебного участка № 53 судебного района «Вяземский район Хабаровского края» от 30.07.2024 № 2а-3093/2024-53, решение Вяземского районного суда Хабаровского края от 24.01.2025 № 2а-115/2025) образовалась задолженность, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 000,00 руб., налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 53 судебного района «Вяземский район Хабаровского края» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности 23.12.2024 (согласно штампа отправки на конверте) обратился к мировому судье судебного участка № 53 судебного района «Вяземский район Хабаровского края» с заявлением о вынесении судебного приказа.

16.01.2025 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика, задолженности по налогу и пени за 2023 год за счет имущества физического лица: по земельному налогу в размере 31630,00 руб. за 2023 г., налогу на имущество физических лиц в размере 246,00 руб. за 2023 г., пени в размере 54698,14 руб. за 2023 г., транспортный налог в размере 284541,00 руб. за 2023 г., который 28.02.2025 года был отменен по заявлению должника от 21.02.2025 определением мирового судьи.

Как следует из разъяснений, изложенных в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса, сроки для обращения налоговых органов в суд. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требовниях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.

Согласно разъяснениям, данным в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Как было указано выше, налоговым уведомлением от 11.07.2024 № 146930174 установлен срок уплаты налогов до 02.12.2024 (за 2023 год).

Сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой (абзац 13 пункта 2 статьи 11 НК РФ).

Предельный срок принудительного взыскания налога, пени, штрафа представляет собой совокупность сроков на направление требования, на исполнение требования в добровольном порядке и на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлен срок обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, исчисляемый, в зависимости от суммы задолженности, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Таким образом, шестимесячный срок для обращения с иском 22.05.2025 после отмены судебного приказа 28.02.2025, установленный статьей 48 Налогового кодекса РФ, не истек.

Как указано в административном исковом заявлении отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 сформировано 06.01.2023 в сумме 706695,02 руб., в том числе по налогу - 618027,07 руб., по пеням - 8667,98 рублей.

Судом установлено, что налоговым органом последовательно принимаются меры взыскания задолженности (требование в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, решение в соответствии со ст. п. п. 3, 4 ст. 46 НК РФ, заявление о вынесении судебного приказа в соответствии со ст. 48 НК РФ) и на каждом этапе взысканию подлежат суммы отрицательного сальдо ЕНС, актуального на дату предъявляемого документа.

Поскольку до настоящего времени в добровольном порядке ответчиком сумма задолженности по налогам и пени за 2023 год не оплачена, административные исковые требования в части взыскании налога и пени подлежат удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию недоимки: по транспортному налогу с физических лиц за период 2023 г. на сумму 284541,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц за период 2023 г. на сумму 28209,00 руб.; по земельному налогу за период 2023 г. на сумму 31630,00 руб.; по пеням, начисленным на всю совокупную обязанность по уплате налогов/сборов с учетом изменения сальдо ЕНС по налогу в размере 54698,14 руб.

Суммы задолженности за периоды до 2023 года не включены во взыскиваемую задолженность по настоящему административному иску, поскольку обеспечены исполнением решений суда за более ранний период.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 12476,95 руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с Крутько Евгения Анатольевича (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю недоимку за 2023 год на общую сумму 399 078,14 руб. из них по транспортному налогу с физических лиц: за период 2023 г. на сумму 284541,00 руб.; по налогу на имущество физических лиц: за период 2023 г. на сумму 28209,00 руб.; по земельному налогу: за период 2023 г. на сумму 31630,00 руб.; по пеням, начисленным на всю совокупную обязанность по уплате налогов/сборов с учетом изменения сальдо ЕНС по налогу в размере 54698,14 руб.

Взыскать с Крутько Евгения Анатольевича в доход бюджета Вяземского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 12476,95 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Вяземский районный суд Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 04.07.2025.

Судья Т.С. Чистова