Решение по делу № 2А-2846/2023 от 24.10.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

62RS0001-01-2023-002213-20

Дело №2а-2846/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 октября 2023 года г. Рязань

Судья Железнодорожного районного суда г. Рязани Баранова Е.Б., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в здании суда (по адресу: <...>) административное дело №2а-2846/2023 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Рязанской области к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты>, <данные изъяты> годы и пени, мотивируя заявленные требования тем, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в соответствии со ст. 401 НК РФ, на основании п. 4 ст. 85 НК РФ, является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в отношении ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый номер №. Указанное недвижимое имущество является объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ, налоговая ставка, порядок и сроки уплаты по налогу установлены ст. 403 НК РФ, Решением Рязанской городской Думы от 27.11.2014 № 401-II «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц». В <данные изъяты>, <данные изъяты> году ФИО2 был начислен транспортный налог в сумме 448,00 рублей за <данные изъяты> год, 542,00 рубля за <данные изъяты> год.

Налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, направлялись налоговым органом административному ответчику заказными письмами посредством АО «Почта России».

В связи с неуплатой своевременно и в полном объеме транспортного налога за <данные изъяты>, <данные изъяты> годы, на основании ст. 75 НК РФ, административному истцу начислены пени по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в сумме 0,45 рубля, по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в сумме 16,52 рубля.

На основании ст. 69 НК РФ, в связи с неуплатой транспортного налога по указанным выше налоговым уведомлениям ФИО2 направлены требования об уплате налога № от 05.07.<данные изъяты>, № от ДД.ММ.ГГГГ заказными письмами посредством АО «Почта России».

Административный истец обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты>, <данные изъяты> годы, и соответствующей пени. 30.12.2022 мировым судьей судебного участка № 5 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, недоимки по задолженности по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты>, <данные изъяты> годы, и соответствующей пени, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика. До настоящего времени обязанность по уплате налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты>, <данные изъяты> годы, и соответствующей пени, ФИО2 не исполнена.

Просят суд взыскать с административного ответчика ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за <данные изъяты> год в размере 448,00 рублей, за <данные изъяты> год в размере 542,00 рубля, пени за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за <данные изъяты> год за период с 01.07.<данные изъяты> по 04.07.<данные изъяты> в размере 0,45 рубля, за <данные изъяты> год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,52 рубля.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС РФ №2 по Рязанской области не явился, извещен надлежащим образом. В материалы дела представлено заявление о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1, действующая в интересах несовершеннолетнего ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., извещена надлежащим образом, в назначенное время в судебное заседание не явилась, не просила об отложении дела слушанием. Возражений относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, в установленный ч. 2 ст. 292 КАС РФ срок, не представила.

Поскольку стороны извещены надлежащим образом, их явка не признана обязательной, а от представителя административного истца имеется заявление о рассмотрении дела в порядке гл. 33 КАС РФ, суд, на основании ч.7 ст.150, ч.3 ст.283, гл.33 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон в порядке упрощенного (письменного) производства по представленным в дело доказательствам и материалам.

Проверив материалы дела, суд считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Аналогичные положения содержит Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – НК РФ), в соответствии с пп.1 ст.23 которого, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пункт 6 статьи 52 НК РФ устанавливает, что сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

В соответствии со ст. 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Статьей 15 НК РФ установлен местный налог – налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, исходя из положений статей 399 и 400 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как установлено пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных той же статьей НК РФ. Так в соответствии с п. 3 ст. 403 НК РФ, налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

При этом согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ), на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 той же статьи (п. 2 ст. 408 НК РФ).

На основании п. 4 и п. 5 ст. 408 НК РФ, в случае изменения в течение налогового периода доли налогоплательщика в праве общей собственности на объект налогообложения сумма налога исчисляется с учетом коэффициента, определяемого в соответствии с пунктом 5 ст. 408 НК РФ, согласно которому в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде; если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц (п. 6 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ, сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 ст. 408 НК РФ по следующей формуле (в ред. Федерального закона, применимого к правоотношениям сторон): Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате, к которой подлежат применению пункты 4, 5, 6 ст. 408 НК РФ; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 ст. 408 НК РФ, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 НК РФ, без учета положений пунктов 4 - 6 той же статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 НК РФ, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 НК РФ начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный: 0,2, (0,4, 0,6 и 0,8) - применительно к первому (второму, третьему и четвертому, соответственно) налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ; начиная с пятого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ, исчисление суммы налога производится в соответствии со ст. 408 НК РФ без учета положений п. 8 ст. 408 НК РФ.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В силу п. 9 ст. 408 НК РФ, в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 ст. 408 НК РФ в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 ст. 408 НК РФ.

На основании п. 1 и п. 2 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления п. 3 и п. 4 ст. 409 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (часть 3 ст. 363 НК РФ).

Решением Рязанской городской Думы от 27.11.2014 № 401-II «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц» в Рязанской области установлен согласно главе 32 НК РФ и введен в действие с 1 января 2015 года налог на имущество физических лиц.

Согласно ст. 4 Решением Рязанской городской Думы от 27.11.2014 № 401-II (в редакции действующей, начиная с 01.01.2017, в исследуемый период), налоговые ставки устанавливаются в следующем размере: 4.1 0,2 процента в отношении квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых не превышает 1,5 миллиона рублей; 4.2 0,25 процента в отношении квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 1,5 миллиона рублей, но не превышает 4 миллионов рублей; 4.3. 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов; квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 4 миллионов рублей; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в пунктах 4.4, 4.5 настоящего решения; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 4.4. 0,5 процента в 2016 году, 0,75 процента в <данные изъяты> году, 1 процент в 2018 году, 1,25 процента в <данные изъяты> году, 1,5 процента в 2020 году и последующие годы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ; 4.5. 2 процента в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 4.6. 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Из содержания ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 той же статьи (п. 1 ст. 70 НК РФ). Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

На основании п.1,3,4 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 30.11.2016 №401-ФЗ, применимой к правоотношениям сторон) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 № 20-ФЗ, от 03.07.2016 № 243-ФЗ)

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 30.11.2016 №401-ФЗ, применимой к правоотношениям сторон) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Согласно пункту 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

На основании абз. 2 пункта 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ)

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 ст. 48 НК РФ).

Частью 2 статьи 286 КАС РФ определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, п.3 ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, может быть восстановлен судом.

Судом бесспорно установлено, несовершеннолетний ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения являлся собственником <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый номер №. в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика-физического лица, Выпиской из ЕГРН № от ДД.ММ.ГГГГ, имеющимися в материалах дела.

Исходя из характеристик указанного объекта недвижимости, его кадастровой стоимости, периода владения им ФИО2, ставки, установленной Решением Рязанской городской Думы от 27.11.2014 № 401-II, налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за <данные изъяты>, <данные изъяты> годы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости, составивший: за <данные изъяты> год 897,00 рублей (1434543,00 рубля (налоговая база) * ? (доля ФИО2 в праве общей долевой собственности на квартиру) * 0,25 (ставка) * 12/12 (период владения)=897,00 рублей); за <данные изъяты> год – 897,00 рублей (1434543,00 руб (налоговая база ) * ? (доля ФИО2 в праве общей долевой собственности на квартиру) * 0,25 (ставка) * 12/12 (период владения) = 897,00 рублей).

В соответствии с требованиями НК РФ, налоговым органом также исчислен подлежащий взысканию с ФИО2 налог на имущество физических лиц за <данные изъяты>, <данные изъяты> годы, исходя из положений п. 1 ст. 408 НК РФ, составивший за <данные изъяты> год 448,00 рублей (407,00 рублей (налог за полный <данные изъяты> год) * 1,1 (коэффициент, предусмотренный п. 8.1 ст. 408 НК РФ) * 12/12 (период владения) = 448,00 рублей); за <данные изъяты> год 542,00 рублей (493,00 рублей (налог за полный <данные изъяты> год) * 1,1 (коэффициент, предусмотренный п. 8.1 ст. 408 НК РФ) * 12/12 (период владения) = 542,00 рубля).

Расчеты административного истца судом проверены, являются документально подтвержденными, произведенными, исходя из требований действующего налогового законодательства, правильных исходных данных, арифметически верными, ввиду чего принимаются судом.

На основании требований п. 9 ст. 408 НК РФ, учитывая, что исчисленное в соответствии с пунктом 8 ст. 408 НК РФ в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, обоснованно исчислена налоговым органом без учета положений пункта 8 ст. 408 НК РФ, то есть в суммах 448,00 рублей за <данные изъяты> год и 542,00 рубля за <данные изъяты> год.

Административному ответчику предлагалось представить доказательства отсутствия у ФИО2 недоимки по налогам, пени либо отсутствие обязанности по оплате налога на имущество физических лиц, а также иного размера, расчета подлежащих уплате сумм указанного налога, однако каких-либо доказательств опровергающих доводы административного истца, административный ответчик ФИО1, действующая в интересах несовершеннолетнего ФИО2, суду не представила, в материалах дела их также не имеется.

Административным истцом в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в сумме 448,00 рублей, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается пояснениями стороны административного истца, изложенными в исковом заявлении, Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, копия которого имеется материалах дела. Факт уничтожения объектов хранения за <данные изъяты>, <данные изъяты> годы подтверждается Актом № от ДД.ММ.ГГГГ, копия которого имеется в материалах дела. Также в материалы дела стороной административного истца представлены налоговые уведомления на имя ФИО2 за <данные изъяты>,<данные изъяты> годы в отношении того же объекта недвижимости, документы, свидетельствующие о их отправки посредством АО «Почта России».

Административным истцом в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в сумме 542,00 рубля, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, Списком № почтовых отправлений с оттисками круглой печати «Почта России» от ДД.ММ.ГГГГ, копии которых имеются в материалах дела.

За нарушение срока уплаты налога на имущество физических лиц налоговым органом административному ответчику начислены пени по налог на имущество физических лиц, в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 НК РФ, исходя из размера недоимки (в <данные изъяты> году 448,00 рублей, в <данные изъяты> году 542,00 рубля), 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, которая, на основании п. 1 Указания Банка России от 11.12.2015 № 3894-У, с ДД.ММ.ГГГГ приравнена к значению ключевой ставки Банка России: за <данные изъяты> год за период с 01.07.<данные изъяты> по 04.07.<данные изъяты> года, в размере 0,45 рубля (1/300*7,50*4 (количество дней в периоде начисления пени)); за <данные изъяты> год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,52 рубля ((8.45 рубля (1/300*4,25*110 (количество дней в периоде) + 2,85 рубля (1/300*4,50*35 (количество дней в периоде) + 4,52 рубля (1/300*5,00*50 (количество дней в периоде) + 0,70 рубля (1/300*7,00*7 (количество дней в периоде)).

Суд принимает данный расчет пени, произведенный административным истцом, поскольку он проверен судом, арифметически верен, документально подтвержден, произведен, исходя из соответствующей требованиям закона ставки рефинансирования (ключевой ставки Банка России), ответчиком не оспорен.

На основании ст. 69, ст. 70 НК РФ, при выявлении у налогоплательщика недоимок по налогу на имущество физических лиц, в связи с неисполнением в добровольном порядке обязанности по его уплате, возникшей на основании указанных выше налоговых уведомлений, налоговым органом в адрес ФИО2 направлены следующие требования об уплате налога на имущество физических лиц: Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 448,00 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,45 рубля, со сроком уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ; Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 542,00 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 16,52 рубля, со сроком уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное обстоятельство подтверждается указанными налоговыми Требованиями № по состоянию на 05.07.<данные изъяты>, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, Списком № почтовых отправлений с оттисками круглой печати «Почта России» от ДД.ММ.ГГГГ, Списком № почтовых отправлений с оттисками круглой печати «Почта России» от ДД.ММ.ГГГГ, копии которых имеются в материалах дела.

Требования об уплате налога на имущество физических лиц за <данные изъяты>, <данные изъяты> годы № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в указанных суммах ФИО2 не исполнены.

В связи с оставлением требований об уплате налога, сбора, пени, штрафа, указанных выше без ответа и исполнения, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Рязанской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2, недоимки по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты>, <данные изъяты> годы и пени по налогу на имущество физических лиц налогу за <данные изъяты>, <данные изъяты> годы, на основании которого Мировым судьей судебного участка № 5 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани вынесен судебный приказ от 30.12.2022, который 06.02.2023 определением Мирового судьи судебного участка № 4 и.о. мирового судьи судебного участка № 5 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани отменен, на основании поступивших возражений административного ответчика относительно его исполнения.

По смыслу п. 20 Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 11.06.1999 года №41/9, при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд не зависимо от заявления о пропуске срока ответчиком, поскольку сроки являются пресекательными.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал, что установление временных пределов осуществления мер государственного принуждения направлено на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования, поддержание баланса публичных интересов государства и частных интересов субъектов гражданско-правовых отношений (Постановления и определения от 27.04.2001 года №7-П, от 10.04.2003 года №5-П, от 14.07.2005 года №9-П, от 21.04.2005 года №191-О, от 08.02.2007 года №381-О-П). Установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Кодекса) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов.

В районный суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций – задолженности по налогу и пении – административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного ч.2 ст.48 НК РФ 6-месячного срока, о чем свидетельствует оттиск прямоугольного штампа входящей корреспонденции Железнодорожного районного суда г. Рязани на исковом заявлении почтовый штемпель Городской курьерской службы на почтовом конверте, имеющемся в материалах настоящего административного дела.

Срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен.

В ходе судебного разбирательства административным ответчиком доказательств уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты>, <данные изъяты> не представлено, как не представлено доказательств отсутствия у ФИО2 обязанности по уплате указанного налога в спорный период, в материалах дела таких доказательств не содержится. Доказательств уплаты задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты>, <данные изъяты>, доказательств отсутствия обязанности уплачивать пени, необоснованности их начисления, административным ответчиком также не представлено, в материалах дела не содержится.

Виду изложенного, учитывая положения статей 45, 48 Налогового Кодекса РФ, суд приходит к выводу о том, что до настоящего времени обязанность ФИО2 по уплате налога на имущество физических лиц за <данные изъяты>, <данные изъяты> и пени по налогу на имущество физических лиц за указанные годы не исполнена, что подтверждается Расшифровкой задолженности налогоплательщика – физического лица, а также пени и щтрафов с указанием реквизитов счетов по учету доходов, соответствующих бюджетов и кодов бюджетной классификации в отношении ФИО2, имеющейся в материалах дела.

Оценивая представленные административным истцом письменные доказательства в их взаимной совокупности, суд находит их достаточными для того, чтобы сделать бесспорный вывод об обоснованности исковых требований Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, а также о соблюдении административным истцом предусмотренных законом порядка и сроков взыскания налога на имущество физических лиц, следовательно, заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме, с административного ответчика ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, подлежит взысканию задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за <данные изъяты> год в размере 448,00 рублей, за <данные изъяты> год в размере 542,00 рубля, пени за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за <данные изъяты> год за период с 01.07.<данные изъяты> по 04.07.<данные изъяты> в размере 0,45 рубля, за <данные изъяты> год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,52 рубля.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, в связи с удовлетворением административного иска, государственная пошлина, от уплаты который административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета Муниципального образования – городской округ город Рязань Рязанской области в сумме 400,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, ст. 290, ст. 293 КАС РФ,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Рязанской области к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за <данные изъяты> год в размере 448 (четыреста сорок восемь) рублей 00 копеек, за <данные изъяты> год в размере 542( пятьсот сорок два) рубля 00 копеек, пени за неуплату налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за <данные изъяты> год за период с 01.07.<данные изъяты> по 04.07.<данные изъяты> в размере 0 (ноль) рублей 45 копеек, за <данные изъяты> год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 (шестнадцать) рублей 52 копейки – в доход бюджета субъекта Российской Федерации – Рязанской области.

Реквизиты для уплаты налога и пени:

Р/С (15 поле пл. док.) 40102810445370000059

Р/С (17 поле пл. док.) 03100643000000018500

Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула

БИК 017003983

ПОЛУЧАТЕЛЬ: ИНН <***> КПП 770801001

Казначейство России (ФНС России)

КБК 18201061201010000510

Взыскать с ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, государственную пошлину в доход бюджета Муниципального образования – городской округ город Рязань Рязанской области в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья