Решение по делу № 2А-227/2023 от 23.01.2023 | Орджоникидзевский районный суд г. Перми (Пермский край)

Дело № 2а-227/2023

УИД 59RS0006-02-2022-003145-72 <.....>

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 января 2023 года г. Пермь

Орджоникидзевский районный суд г. Перми:

в составе председательствующего судьи Сориной Е.В.,

при секретаре Долгановой П.А.,

рассмотрел в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО, (дата) года рождения, в лице законного представителя ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество, судебных издержек,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратился в суд с административными исковыми требованиями к ФИО, (дата) года рождения, в лице законного представителя ФИО1, в котором просит взыскать в административного ответчика в пользу Инспекции:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период <.....> года в размере 59 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за <.....> год в размере 13,19 рублей;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период <.....> года в размере 68 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за <.....> год в размере 15,20 рублей;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период <.....> года в размере 79 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за <.....> год в размере 17,66 рублей;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период <.....> года в размере 85 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за <.....> год в размере 3,59 рублей;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период <.....> года в размере 94 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за <.....> год в размере 3,98 рублей;

Всего задолженность 438,62 рублей.

-издержки, связанные с рассмотрением дела в размере 78 рублей.

Требования мотивированы тем, что ФИО на праве собственности в <.....> году принадлежало следующее имущество:

- комната, кадастровый №..., расположенная по адресу: <АДРЕС>; дата возникновения права (дата), право собственности не прекращено, доля в праве <.....>.

За налоговый период <.....> года в отношении указанного имущества начислен налог на имущество физических лиц: за <.....> год в размере 59 рублей, за <.....> год в размере 68 рублей, за <.....> год в размере 79 рублей, за <.....> год в размере 85 рублей, за <.....> год в размере 94 рублей; направлены налоговые уведомления №... от (дата) по сроку уплаты до (дата); №... от (дата) по сроку уплаты до (дата).

В установленный срок налог на имущество за <.....> год ФИО не уплачен.

Поскольку в установленный законодательством срок налог на имущество уплачен не был, Инспекцией начислены пени по налогу на имущество: за <.....> год за период с (дата) по (дата) в размере 2,98 рублей; за <.....> год за период с (дата) по (дата) в размере 10,21 рублей; за <.....> год за период с (дата) по (дата) в размере 3,44 рублей; за <.....> год за период с (дата) по (дата) в размере 11,76 рублей; за 2016 год за период с (дата) по (дата) в размере 4 рублей; за <.....> год за период с (дата) по (дата) в размере 13,66 рублей; за 2017 год за период с (дата) по (дата) в размере 3,46 рублей; за 2017 год за период с (дата) по (дата) в размере 0,13 рублей; за <.....> год за период с (дата) по (дата) в размере 3,84 рублей; за <.....> год за период с (дата) по (дата) в размере 0,14 рублей.

Инспекцией в адрес ответчика направлены требования №... от (дата) со сроком добровольной уплаты до (дата); №... от (дата) со сроком добровольной уплаты до (дата); №... от (дата) со сроком добровольной уплаты до (дата).

Требование налогоплательщиком ФИО не исполнено.

После выставления требования №... от (дата) задолженность ответчика не превысила 3 000 рублей.

Налоговый орган (дата) обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный срок.

Мировым судьей судебного участка № 2 Орджоникидзевского района г. Перми на основании заявления инспекции (дата) вынесен судебный приказ №... о взыскании с ФИО в лице законного представителя ФИО2 налога на имущество физических лиц в размере 385 рублей, пени в размере 53,62 рублей; государственной пошлины.

На основании поступивших письменных возражений ответчика определением мирового судьи от (дата) судебный приказ отменен.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю заместитель начальника инспекции ФИО3, в судебное заседание не явилась, извещена, представила письменное ходатайство, на удовлетворении административного иска настаивает. Указала, что платежи в счет погашения задолженности не поступали.

Административный ответчик ФИО, (дата) года рождения, и ее законный представитель ФИО1 в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещались надлежащим образом по адресу регистрации, от получения судебной корреспонденции уклоняются, письменных заявлений, ходатайств суду не представили, о причинах неявки не сообщили.

Заинтересованное лицо ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещалась.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, материалы административного дела №..., приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Согласно положениям ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 4 указанной статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной - для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на недвижимое имущество, независимо от возраста указанных лиц.

Таким образом, несовершеннолетние граждане, обладающие правом собственности на имущество, признаются налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании статьи 26 Налогового кодекса налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя.

Согласно пункту 2 статьи 27 Налогового кодекса законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Так, за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны (статья 28 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя, за исключением тех сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (пункты 1 и 2 статьи 26 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов в отношении этого имущества.

Судом установлено, что ФИО на праве собственности в <.....> году принадлежало следующее имущество:

- комната, кадастровый №..., расположенная по адресу: <АДРЕС>; дата возникновения права (дата), право собственности не прекращено, доля в праве 1/2.

В установленный срок налог на имущество за <.....> год ФИО не уплачен.

Поскольку в установленный законодательством срок налог на имущество уплачен не был, Инспекцией начислены пени по налогу на имущество: за <.....> год за период с (дата) по (дата) в размере 2,98 рублей; за <.....> год за период с (дата) по (дата) в размере 10,21 рублей; за <.....> год за период с (дата) по (дата) в размере 3,44 рублей; за <.....> год за период с (дата) по (дата) в размере 11,76 рублей; за <.....> год за период с (дата) по (дата) в размере 4 рублей; за <.....> год за период с (дата) по (дата) в размере 13,66 рублей; за <.....> год за период с (дата) по (дата) в размере 3,46 рублей; за <.....> год за период с (дата) по (дата) в размере 0,13 рублей; за <.....> год за период с (дата) по (дата) в размере 3,84 рублей; за <.....> год за период с (дата) по (дата) в размере 0,14 рублей.

Требование налогоплательщиком ФИО не исполнено.

После выставления требования №... от (дата) задолженность ответчика не превысила 3 000 рублей.

В соответствие с положениями ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Налоговый орган (дата) обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, то есть в установленный срок (до (дата)).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящий административный иск поступил в суд (дата), направлен почтой (дата).

Таким образом, установленный законом срок подачи административного искового заявления Инспекцией соблюден (до (дата)).

ФИО1 приходиться несовершеннолетней ФИО отцом, что подтверждается копией свидетельства о рождении (л.д. 24 адм.дело №...).

Разрешая заявленные административным истцом требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

Исходя из того, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога у налогоплательщика ФИО в лице ее законного представителя ФИО1 возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и пени.

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом обоснована законность взыскания с ФИО в лице ее законного представителя ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени. Размер задолженности, представленный налоговым органом, подтвержден имеющимися в деле доказательствами. Административным ответчиком иного расчета представлено не было. Предусмотренные законом основания для освобождения ФИО от обязанности по уплате обязательных платежей отсутствуют. Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности, в материалах дела не содержится.

Процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить образовавшиеся задолженности и сроки обращения в суд с административным иском, налоговым органом соблюдены.

Требования административного истца о взыскании с ФИО в лице ее законного представителя ФИО1 налога на имущество физических лиц и пени за <.....> год подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Представителем административного истца представлен список внутренних почтовых отправлений №... от (дата), из которого следует, что в адрес ФИО заказным письмом было направлено исковое заявление. Стоимость отправки составила 78 рублей (л.д. 28-29).

Учитывая изложенное, суд полагает, что заявленные требования административного истца о взыскании судебных издержек с административного ответчика в размере 78 рублей подлежат удовлетворению.

Кроме этого, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО, (дата) года рождения, в лице законного представителя ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО, (дата) года рождения, уроженки <АДРЕС>, в лице законного представителя ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю: