Дело № 2а-406/2025 74RS0029-01-2025-000006-39

РЕШЕНИЕ

7 марта 2025 г. г. Магнитогорск

Ленинский районный суд города Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего Шапошниковой О.В.,

при секретаре Чиняевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело административному иску Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 в размере 150220 рублей, пени в размере 22623,67 рублей за период с 22.01.2024 по 17.05.2024, штраф 9750 рублей. В обоснование иска указано, что ответчик не представил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год, налоговым органом была проведена проверка, которой была исчислена сумма налога подлежащего уплате, а также начислены пени и штраф. Должнику направлено требование № 789 от 01.02.2024 с предложением добровольно уплатить указанную сумму, однако в добровольном порядке требование должник не исполнил. В связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа. На основании заявления должника судебный приказ отменен, в связи с чем, подано административное исковое заявление.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, явка представителя истца в судебное заседание не признана обязательной.

Административный ответчик ФИО1 при надлежащем извещении участия в судебном заседании не принимал.

В соответствии с положениями части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие участников, надлежащим образом извещенных о дне слушания.

Изучив доводы административного иска, исследовав представленные суду документы, суд пришел к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации (в статье 57) устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, установлено судом и не оспаривалось сторонами, ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 17 по Челябинской области в качестве налогоплательщика, в соответствии с положениями статьи 207 НК РФ, является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации в целях налогообложения НДФЛ относятся, в том числе доходы от реализации недвижимого и иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

ФИО1 в 2022 году распорядился имуществом, принадлежащим ему на праве собственности за 4500000 рублей.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Пунктом 2 статьи 217.1 НК РФ установлено, что доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Таким образом, доход налогоплательщика от продажи имущества, находившегося в его собственности менее минимального срока владения (в частности, менее трех и пяти лет), подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях.

На основании пункта 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ в размере 13%, налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.

Категории налогоплательщиков, которые самостоятельно исчисляют суммы налога на доходы физических лиц, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, поименованы в пункте 1 статьи 228 НК РФ. В частности, к ним относятся и физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности (за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению).

На основании пункта 3 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 НК РФ указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 НК РФ).

Таким образом, срок представления налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год - не позднее 30 апреля 2023 года, срок уплаты НДФЛ за 2022 год - не позднее 15 июля 2023 года.

ФИО1 в нарушение подпункта 2 пункта 1, пункта 3 статьи 228, пункта 1 статьи 229 НК РФ налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 года в Инспекцию в установленный срок не представил. В связи с чем инспекцией в соответствии с пунктом 1.2. статьи 88 НК РФ проведена Камеральная налоговая проверка в отношении ФИО1 на основании имеющихся у налогового органа документов (информации) о налогоплательщике и об указанных доходах.

В ходе камеральной налоговой проверки ФИО1 установлена неуплата НДФЛ за 2022 год в размере 156000 рублей в результате продажи недвижимого имущества, а также непредставлении Заявителем налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год в налоговый орган в установленный законом срок.

По результатам камеральной проверки составлен акт налоговой проверки от 19.10.2023 № 11-4198.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрено, что непредставление плательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Решением налогового органа № 3171 от 11.12.2023 ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ начислен штраф, уменьшенный в 8 раз и составляет в общей сумме 9750 рублей (5850+3900).

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 2.2 Определения Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года № 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачивают-ся одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, земельного налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 ст. 48).

С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании положений подпункта 9 пункта 5 ст.11.3 НК РФ сумма пени рассчитывалась с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на Едином налоговом счете налогоплательщика.

Общая сумма пени, начисленной, и не уплаченной ответчиком за период с 22.01.2024 по 17.05.2024 составляет 22623,67 рублей.

По обнаружению недоимки ввиду невыполнения ответчиком обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год в полном объеме Инспекция направила ФИО1 требование № 789 по состоянию на 01.02.2024.

Неисполнение ответчиком данного требования послужило основанием для предъявления истцом заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам, пени, штрафу. 14.06.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского района г. Магнитогорска вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности, который был отменен 17.07.2024 на основании возражений ФИО1.

09.01.2025 Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности, то есть в течение установленного законом шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.

На дату подачи административного искового заявления сумма задолженности по налогу частично погашена ФИО1 и составляет 150220 рублей.

Учитывая изложенное, суд считает, что заявленные налоговым органом требования о взыскании с ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год следует удовлетворить, поскольку ответчиком не была выполнена обязанность по уплате налога в установленные законом сроки.

Судом проверен расчет задолженности по налогу за налоговый период, представленный административным истцом и признан верным.

Поскольку суд находит доказанным административным истцом факт ненадлежащего исполнения обязанности ответчиком по уплате налога на доходы физических лиц в предусмотренные законом сроки, следовательно, ему правомерно начислены пени в размере 22623,67 рублей и штраф в размере 9750 рублей.

Таким образом, взысканию с ФИО1 подлежит взысканию в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 150220, пени за период с 22.01.2024 по 17.05.2024 в размере 22623,67 рублей, штраф по ст. 119 п. 1 НК РФ в размере 5850 рублей, штраф по ст. 122 п. 1 НК РФ в размере 3900 рублей, всего на общую сумму 182593,67 рублей.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 следует взыскать государственную пошлину, в соответствии со статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 6477 рублей в доход бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

РЕШИЛ :

Взыскать с ФИО1 (№), зарегистрированного по адресу <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 150220, пени за период с 22.01.2024 по 17.05.2024 в размере 22623,67 рублей, штраф по ст. 119 п. 1 НК РФ в размере 5850 рублей, штраф по ст. 122 п. 1 НК РФ в размере 3900 рублей, всего на общую сумму 182593,67 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 6477 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца с момента принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы через Ленинский районный суд г. Магнитогорска.

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено 17 марта 2025 г.