УИД 59RS0025-01-2023-000393-15 КОПИЯ

Дело № 33а-8932/2023

Судья Плешивцев С.И.

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

Судебная коллегия по административным делам Пермского краевого суда в составе:

председательствующего судьи Морозовой Н.Р.,

судей Алексеева А.А., Овчинниковой Н.А.,

при секретаре Елоховой А.С.,

рассмотрела 23 августа 2023 года в г. Перми в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе административного ответчика ФИО1 на решение Краснокамского городского суда Пермского края от 6 июня 2023 г.

Изучив материалы дела, заслушав доклад судьи Алексеева А.А., объяснения представителя административного истца Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю ФИО2, судебная коллегия

установила:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании со ФИО1 задолженности по обязательным платежам в общем размере 43783,95 руб., в том числе: транспортного налога за 2018 год в сумме 1943 руб., пеней на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 3 по 24 декабря 2019 г. в сумме 9,11 руб., налога на имущество за 2018 год в размере 93 руб., пеней на недоимку по налогу на имущество за 2018 год за период с 3 по 24 декабря 2019 г. в сумме 0,43 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 руб., пеней на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 1 по 15 января 2020 г. в размере 91,73 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 руб., пеней на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 1 по 15 января 2020 г. в размере 21,51 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 2355,10 руб., пеней на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 12 февраля по 1 марта 2020 г. в размере 8,95 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 611,56 руб., пеней на недоимку по страховым взносам за 2020 год за период с 12 февраля по 1 марта 2020 г. в размере 2,32 руб., а также налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год в размере 2400 руб. и пеней на недоимку по УСН за 2019 год за период с 13 мая по 2 июня 2020 г. в размере 9,24 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 не исполнил обязанность по уплате транспортного налога за 2018 год и налога на имущество за 2018 год. Кроме того, в соответствии с имеющимися в налоговом органе сведениями ФИО1 в период с 2013 года по 27 января 2020 г. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2019 - 2020 годы ФИО1 не уплатил. Поскольку в установленные сроки страховые взносы самостоятельно административным ответчиком уплачены не были, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени. В спорный налоговый период в силу статьи 346.12 Налогового кодекса РФ являлся плательщиком указанного налога, представил налоговую декларацию, однако сумму налога за 2019 год добровольно не уплатил; требование Инспекции оставил без удовлетворения. Судебный приказ о взыскании спорных обязательных платежей отменен. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Решением Краснокамского городского суда Пермского края от 6 июня 2023 г. заявленные требования удовлетворены в полном объеме, кроме того со ФИО1 в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 1513,49 руб.

Не согласившись с решением суда, административный ответчик ФИО1 подал апелляционную жалобу, в которой просит решение суда отменить, ссылаясь на несоблюдение Инспекцией порядка электронного документооборота, порядка информирования о задолженности. Не является участником электронного документооборота и не обязан быть им. Требования об уплате налога направлены простой почтой, реестр не содержит идентификаторов. Соответствующие письма ФИО1 не поступали. Срок исполнения, указанный в требовании № 1242, не соответствует статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку наступает ранее истечения совокупности сроков на ожидание заказного письма и на исполнение требования.

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю направила на апелляционную жалобу административного ответчика письменные возражения, в которых просит оставить решение суда первой инстанции без изменения.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, направил ходатайство с просьбой рассмотреть дело без его участия, доводы апелляционной жалобы поддерживает.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю ФИО2 в судебном заседании поддержал доводы письменных возражений на апелляционную жалобу.

На основании части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия рассмотрела административное дело в отсутствие административного ответчика.

Заслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, возражений на нее, проверив законность и обоснованность решения суда в порядке статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Рассматривая административное исковое заявление и удовлетворяя требования административного истца, суд первой инстанции руководствовался положениями части 1 статьи 19, пункта 1 стать 23, статьи 44, статьи 45, статьи 48, статьи 69, статьи 70, статьи 85, статьи 346.11, статьи 346.12, статьи 346.14, статьи 346.18, статьи 346.19, статьи 346.21, статьи 346.23, статьи 363, статьи 400, статьи 401, статьи 409, статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, и пришел к выводу о наличии у ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 1943 руб., пеней на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 3 по 24 декабря 2019 г. в сумме 9,11 руб., налога на имущество за 2018 год в размере 93 руб., пеней на недоимку по налогу на имущество за 2018 год за период с 3 по 24 декабря 2019 г. в сумме 0,43 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 руб., пеней на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 1 по 15 января 2020 г. в размере 91,73 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 руб., пеней на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 1 по 15 января 2020 г. в размере 21,51 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 2355,10 руб., пеней на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 12 февраля по 1 марта 2020 г. в размере 8,95 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 611,56 руб., пеней на недоимку по страховым взносам за 2020 год за период с 12 февраля по 1 марта 2020 г. в размере 2,32 руб., а также налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год в размере 2400 руб. и пеней на недоимку по УСН за 2019 год за период с 13 мая по 2 июня 2020 г. в размере 9,24 руб.

Судебная коллегия соглашается с выводами суда первой инстанции в силу следующего.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Положениями подпункта 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают страховые взносы за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 29354 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 руб.; за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 руб.

В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Из материалов дела следует и установлено судом первой инстанции, что ФИО1 в период с 10 декабря 2013 г. по 27 января 2020 г. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.11,12).

ФИО1 начислены страховые взносы за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 29 354 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 6884 руб. (со сроком уплаты до 31 декабря 2019 г.).

ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов в установленный законодательством срок не исполнил, в связи с чем, в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 29357 руб.: за период с 1 января по 15 января 2020 г. в сумме 91,73 руб. (требование № 1242 от 16 января 2020 г., л.д. 20); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 6884 руб.: за период с 1 января по 15 января 2020 г. в сумме 21,51 руб. (требование № 1242 от 16 января 2020 г., л.д. 20).

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю просит взыскать с административного ответчика недоимки и пени по страховым взносам за 2020 год.

ФИО1 начислены страховые взносы за 2020 год (с учетом прекращения предпринимательской деятельности с 27 января 2020 г.) на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 2355,10 руб. (исходя из расчета за 27 дней 2020 года: (32448:12:31)x27), на обязательное медицинское страхование в размере 611,56 руб. (исходя из расчета за 27 дней 2020 года: (8 426:12:31)x27) (со сроком уплаты не позднее 11 февраля 2020 г.).

ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов в установленный законодательством срок не исполнил, в связи с чем, в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 2355,10 руб.: за период с 12 февраля по 1 марта 2020 г. в сумме 8,95 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 611,56 руб.: за период с 12 февраля по 1 марта 2020 г. в сумме 2,32 руб. (л.д. 30, требование № 8263 л.д. 29).

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по страховым взносам в адрес ФИО1 направлены требования:

- № 1242 от 16 января 2020 г. об уплате страховых взносов за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб., пени в размере 91,73 руб. за период с 1 января по 15 января 2020 г. (л.д. 22), недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 руб., пени в размере 21,51 руб. за период с 1 января по 15 января 2020 г. (л.д. 22), сроком оплаты до 29 января 2020 г. (л.д.20). Требование № 1242 от 16 января 2020 г. направлено налогоплательщику почтовым отправлением (л.д. 54);

- № 8263 от 2 марта 2020 г. об уплате страховых взносов за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 2355,10 руб., пени в размере 8,95 руб. за период с 12 февраля по 1 марта 2020 г., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 611,56 руб., пени в размере 2,32 руб. за период с 12 февраля по 1 марта 2020 г., сроком оплаты до 8 апреля 2020 г. (л.д. 29). Требование № 8263 от 2 марта 2020 г. направлено налогоплательщику через личный кабинет, дата получения 3 марта 2020 г. (л.д.31).

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Пунктом 8 настоящей статьи установлен порядок исчисления налога за первые четыре налоговых периода после введения в регионе уплаты налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом первой инстанции установлено, что административному ответчику в спорный период на праве собственности принадлежал автомобиль (период владения с 7 августа 2007 г. по 26 марта 2019 г.) (л.д. 9).

Налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог за 2018 год как собственнику: автомобиля марки ВАЗ-21093, государственный регистрационный номер ** мощностью 77,70 л.с. по ставке 25 руб. за полный год в сумме 1943 руб., сроком уплаты до 2 декабря 2019 г. (л.д. 16).

Налог на имущество физических лиц за 2018 год начислен ФИО1 как собственнику квартиры с кадастровым номером ** кадастровой стоимостью 718 581 руб. за 1/4 долю в праве по ставке 0,10 за полный год в сумме 93 руб. (л.д. 16).

Налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 27 июня 2019 г. № 6180155, с указанием информации по уплате транспортного и налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год сроком уплаты не позднее 2 декабря 2019 г. Дата получения налогового уведомления 16 августа 2019 г. (л.д. 16, 17).

ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год в установленный законом срок не позднее 2 декабря 2019 г. не была исполнена, в связи с чем административному ответчику были начислены пени на недоимку по транспортному налогу в размере 9,11 руб., пени на недоимку по налогу на имущество в размере 0,43 руб. за период с 3 по 24 декабря 2019 г (л.д.19).

ФИО1 выставлено требование № 94267 по состоянию на 25 декабря 2019 г. со сроком исполнения до 28 января 2020 г. (л.д.18). Данное требование направлено через личный кабинет налогоплательщика и получено последним 1 января 2020 г. (л.д. 21).

Упрощенная система налогообложения регламентируется главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков (плательщиков страховых взносов) представлять в установленном порядке в налоговые органы налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации при применении упрощенной системы налогообложения объектом налогообложения признаются: доходы, доходы, уменьшенные на величину расходов; выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии со статьей 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя.

В силу статьи 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 346.23 данного Кодекса предусмотрено, что по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 2 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В силу пункту 3 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 в 2019 году являлся индивидуальным предпринимателем, рассчитал сумму налога, о чем 26 мая 2020 г. предоставил налоговую декларацию (л.д. 26-28).

В порядке статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование № 9087 от 3 июня 2020 г. (сроком уплаты до 10 июля 2020 г.) об уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 2 400 руб. и пени в размере 9,24 руб. за период с 13 мая по 2 июня 2020 г. (л.д. 32, 33). Данное требование направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика и получено 4 июня 2020 г. (л.д. 34).

Предъявленные в требовании суммы должником не уплачены, что послужило основанием для обращения Инспекции в суд с заявлением о принудительном взыскании задолженности.

В соответствии с абзацем 1 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств, данного физического лица в переделах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течении 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Из материалов дела следует, что сумма задолженности, подлежащей взысканию, после выставления требования № 94267 не превысила 3000 руб. После выставления требования № 1242 сумма налогов и пени подлежащих взысканию превысила 3 000 руб. срок уплаты по данному требованию до 29 января 2020 г., следовательно, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекал 29 июля 2020 г.

Мировым судьей судебного участка № 4 Краснокамского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ № **/2020 от 13 мая 2020 г. о взыскании со ФИО1 задолженности в пользу бюджета в общей сумме 38396,78 руб. (задолженность, указанная в требованиях №№ 94267 и 1242).

3 октября 2022 г. вынесено определение об отмене судебного приказа № **/2020 от 13 мая 2020 г. в связи с поступившими возражениями от должника (л.д. 14).

Мировым судьей судебного участка № 4 Краснокамского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ № **/2020 от 9 сентября 2020 г. о взыскании со ФИО1 задолженности в пользу бюджета в общей сумме 5387,17 руб. (задолженность, указанная в требованиях №№ 8263,9087).

3 октября 2022 г. вынесено определение об отмене судебного приказа № **/2020 от 9 сентября 2020 г. в связи с поступившими возражениями от должника (л.д. 24).

Административное исковое заявление подано инспекцией 3 марта 2023 г. в установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, срок (л.д. 39).

Разрешая спор и удовлетворяя административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю, суд первой инстанции проверил порядок взыскания налога и пени, размер взыскиваемых сумм, сроки направления уведомления, требований, сроки обращения в суд, пришел к правильному выводу о наличии оснований для взыскания с административного ответчика задолженности по налогам, а также пеней за несвоевременную их уплату.

Доказательств исполнения обязанности по уплате недоимки по налогам, пени административным ответчиком не представлено, как и не представлено доказательств наличия оснований для освобождения от их уплаты.

Доводы апелляционной жалобы о несоблюдении Инспекцией порядка электронного документооборота, порядка информирования о задолженности и о том, что он не является участником электронного документооборота, не обязан быть им, соответствующие письма не поступали, судебная коллегия отклоняет как несостоятельные.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика.

Личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке (пункт 1 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании абзаца 4 пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абзац 5 пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Абзацем 4 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Приказом Федеральной налоговой службы от 22 августа 2017 г. N ММВ-7-17/617@ утвержден порядок ведения личного кабинета налогоплательщика. Приказ зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 15 декабря 2017 г., № 49257, опубликован 18 декабря 2017 г.

В соответствии с пунктом 18 данного Порядка физическое лицо, получившее доступ к личному кабинету налогоплательщика, получает от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В случае, если физическому лицу необходимо получать от налогового органа документы (информацию), сведения на бумажном носителе, физическое лицо направляет в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) уведомление о необходимости получения документов (информации), сведений на бумажном носителе; в случае неполучения от физического лица указанного уведомления по истечении 3 рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика направление налоговыми органами физическому лицу документов (информации), сведений осуществляется только через личный кабинет налогоплательщика (пункт 20 Порядка ведения личного кабинета).

В соответствии с пунктом 23 Приказа датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждение даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 25 марта 2019 г. по настоящее время зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика (л.д. 13), заявлений о получении документов на бумажном носителе не представлено, следовательно, с указанной даты, корреспонденция (требования, уведомления) направляются налогоплательщику в личный кабинет.

В рамках судебного приказа №**/2020 ФИО1 в личный кабинет направлено налоговое уведомление № 6180155, требование № 94267, что подтверждается сведениями из личного кабинета (л.д. 23).

Абзацем 3 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В рамках судебного приказа №**/2020, направлено требование № 8263, № 9087, что подтверждается сведениями из личного кабинета (л.д. 23).

Ссылка ФИО1 на пункт 5 Приказа ФНС России от 22 августа 2017 г. N ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» не правомерна, поскольку в процессе электронного документооборота используются электронные документы в соответствии с пунктом 7 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 7 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (сообщения, предусмотренные пунктами 2 и 2.1 названной статьи, могут быть представлены в налоговый орган лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом, переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Таким образом, положения пункта 7 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации касаются сообщений переданных в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, а не документов направленных в личный кабинет.

На основании изложенного, судебная коллегия приходит к выводу, что направление требований в личный кабинет налогоплательщика не нарушает его права, а лишь свидетельствует об исполнении обязанности налогового органа о надлежащем извещении налогоплательщика об имеющейся у него задолженности.

Довод о том, что требование об уплате налога направлено простой почтой, реестр не содержит идентификаторов, письмо не поступало, не влечет отмену обжалуемого решения.

Установлено, что требование №1242 направлено по почте 23 января 2020 г., что подтверждается почтовым реестром № 20 от 23 января 2020 г. с печатью Почты России (л.д. 53-55).

Поскольку реестр почтовых отправлений содержит сведения о том, что требование об уплате налога направлялось в установленный день, определенному налогоплательщику, по надлежащему адресу, содержит доказательства приемки органом связи, такой реестр почтовых отправлений является надлежащим доказательством направления инспекцией в адрес налогоплательщика требования об уплате налога. Направление требования об уплате недоимки и пени простой корреспонденцией в рассматриваемом случае, с учетом установленных судом фактических обстоятельств, выводы о наличии которых подтверждаются имеющимися в материалах дела доказательствами, не свидетельствует о его незаконности и несоблюдении инспекцией всей процедуры принудительного взыскания задолженности.

Не подлежит удовлетворению довод жалобы, что срок исполнения, указанный в требовании № 1242, не соответствует статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку наступает ранее истечения совокупности сроков на ожидание заказного письма и на исполнение требования по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога, пени признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, пени, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченные суммы налога, пени.

На основании абзаца 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В пункте 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" указано, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что срок уплаты страховых взносов за 2019 год установлен не позднее 31 декабря 2019 г., предельный срок направления требования не позднее 31 марта 2020 г., 6 дней на отправку по почте (8 апреля 2020 г.), срок исполнения 8 дней (20 апреля 2020 г.), шесть месяцев на направление заявления о вынесении судебного приказа истекают 20 октября 2020 г. Судебный приказ вынесен 13 мая 2020 г., следовательно, сроки на применение мер принудительного взыскания соблюдены.

Расчет сумм пеней, включенных в требование по уплате № 1242, приведенный налоговым органом является верным, дата начала начисления пени учитывает установленные статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации сроки исполнения требования.

Поскольку обстоятельства, имеющие значение для дела, суд установил правильно, представленные доказательства оценил в соответствии с требованиями процессуального закона, нормы материального права применил верно, нарушений норм процессуального права, влекущих отмену решения, не допустил, судебная коллегия оснований, предусмотренных статьей 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, для отмены или изменения решения суда и удовлетворения апелляционной жалобы не усматривает.

В случаях отсутствия оснований для отмены или изменения решения суда первой инстанции суд апелляционной инстанции вправе в соответствии с пунктом 1 статьи 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по результатам рассмотрения апелляционных жалобы, представления оставить решение суда первой инстанции без изменения, апелляционные жалобу, представление без удовлетворения.

Исходя из вышеизложенного, судебная коллегия приходит к выводу, что обжалуемое решение суда подлежит оставлению без изменения, а апелляционная жалоба административного ответчика - без удовлетворения.

Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Краснокамского городского суда Пермского края от 6 июня 2023 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика ФИО1 - без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его вынесения и может быть обжаловано в кассационном порядке по правилам, установленным главой 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в течение 6 месяцев.

Председательствующий: /подпись/

Судьи: /подписи/