Решение по делу № 2А-1681/2023 от 16.10.2023 - о взыскании с физического лица обязательных платежей и санкций.

Мотивированное решение

составлено 16 октября 2023 года

УИД 66RS0043-01-2023-001634-13

Дело № 2а-1681/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 октября 2023 года г.Новоуральск

Новоуральский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Анчутиной И.В.,

при секретаре Ешенко И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 28 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании с физического лица обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 28 по Свердловской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 28 по Свердловской области) обратился в Новоуральский городской суд Свердловской области с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании с физического лица задолженность по уплате пени в общей сумме 26285 руб. 49 коп, а именно: задолженность по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 за 2017-2020 годы в размере 21 088 руб. 20 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС с 01.01.2017 за 2017-2020 годы в размере 4 697 руб. 30 коп.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016-2020 годы в размере 85 руб. 78 коп.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2020 годы в размере 414 руб. 21 коп.; а также - о взыскании со ФИО1 недоимки по налогу на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 174 руб. 00 коп.; недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 730 руб. 00 коп.

В обосновании исковых требований указано на то, что административный ответчик ФИО1 в период с ХХХ по ХХХ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. По сведениям налогового органа за ФИО1 числилась задолженность по уплате пени, начисленным в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов за 2017-2020 годы. Кроме того, ответчик ФИО1 является собственником недвижимого имущества - квартиры, которое облагаются налогом на имущество физических лиц. Кроме того, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку за ним зарегистрировано транспортное средство - автомобиль «ХХХ». Законом Свердловской области «Об установлении и введение в действие транспортного налога на территории Свердловской области» № 43-ОЗ от 29.11.2002 предусмотрены ставки транспортного налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы по нему и основания для их использования. Учитывая мощность двигателя, принадлежащего административному ответчику транспортного средства, налоговую базу в силу ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации, ставку налога, а также налоговый период по ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации, произведен расчет транспортного налога. В установленные сроки вышеуказанные налоги физическим лицом уплачены не были. В адрес ФИО1 направлялись требования от ХХХ № ХХХ, от ХХХ № ХХХ, в которых указывалась задолженность по налогам и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. Требования предъявлены налогоплательщику в связи с неисполнением им в установленный срок обязанности по уплате налога. До настоящего времени сумма в бюджет не поступила. Налоговый орган ХХХ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО1 недоимки по налогу и задолженности по уплате пени. ХХХ мировым судьей судебного участка № ХХХ Новоуральского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ХХХ, и пени за несвоевременную его уплату; налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному) за расчетные периоды, начиная с ХХХ, и пени за несвоевременную его уплату; пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, транспортного налога с физических лиц и пени за несвоевременную его уплату. Определением мирового судьи от ХХХ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника. Кроме того, налоговый орган ХХХ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО1 недоимки по налогу и задолженности по уплате пени. ХХХ мировым судьей судебного участка № ХХХ Новоуральского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 транспортного налога и пени за несвоевременную его уплату, налога на имущество и пени за несвоевременную его уплату, налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование. Определением мирового судьи от ХХХ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника. До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена. В связи с чем, административный истец просил суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по уплате недоимки и пени.

Административный истец, административный ответчик надлежащим образом уведомленные о месте и времени рассмотрения дела путем направления судебных извещений, в том числе публично, посредством размещения информации о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» на официальном сайте суда (novouralsky.svd.sudrf.ru), в судебное заседание не явились.

Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик об уважительности причин неявки не сообщил, ходатайств об отложении судебного разбирательства либо о рассмотрении дела в его отсутствие не заявлял.

В связи с вышеизложенным, суд определил рассмотреть административное дело без участия административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п.1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (абзац первый п.3 ст. 75 НК РФ).

Абзацем вторым п.6 ст.75 НК РФ предусмотрено то, что принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом и подтверждается сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, ФИО1 в период с ХХХ по ХХХ являлся индивидуальным предпринимателем, и соответственно, на основании положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, - плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, которые в добровольном порядке за налоговые периоды 2017-2020 годов не уплатил.

За несвоевременное исполнение обязанности по уплате страховых взносов ФИО1 в соответствии по ст. 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня.

Так, по состоянию на ХХХ за ФИО1 числилась задолженность по уплате пени в общей сумме ХХХ руб. ХХХ коп., в связи с чем, ХХХ административному ответчику налоговым органом выставлено требование № ХХХ об уплате задолженности, со сроком уплаты до ХХХ, которое в уставленный срок административным ответчиком исполнено не было.

В настоящее время за административным ответчиком числится задолженность: по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 за 2017-2020 годы в размере 21 088 руб. 20 коп.; а также - пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС с 01.01.2017 за 2017-2020 годы в размере 4 697 руб. 30 коп.

Кроме того, судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО1 на праве собственности принадлежит: квартира, расположенная по адресу: Свердловская область, г.Новоуральск, ул.М., д. ХХХ, кв. ХХХ, кадастровый номер ХХХ, площадью ХХХ м2, дата регистрации права ХХХ; которая признана объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество, в частности: квартира, комната, гараж (п. 2, 3 ч. 1 ст.401 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Думы Новоуральского городского округа от 29 октября 2014 года №116 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Новоуральского городского округа» произведен расчет налога на имущество физических лиц.

Административным ответчиком ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016-2020 годы в установленный срок исполнена не была, в связи с чем, МИФНС России № 28 по Свердловской области в адрес ФИО1 были направлены требования от ХХХ № ХХХ, от ХХХ № ХХХ, в которых указывалось о наличии задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год и о сумме начисленной на сумму недоимки пени за 2016-2020 годы; установлен срок исполнения требований до ХХХ и до ХХХ соответственно.

Однако, данное требование налогоплательщиком ФИО1 в добровольном порядке исполнено не было.

В настоящее время за административным ответчиком числится задолженность: по уплате налога на имущество за 2020 год в размере 174 руб. 00 коп., а также - пени за его несвоевременную уплату за 2016-2020 годы в размере 85 руб. 78 коп.

Кроме того, судом установлено и следует из материалов административного дела, что ФИО1 на праве собственности принадлежит автомобиль «ХХХ», государственный регистрационный знак ХХХ регион, год выпуска ХХХ, дата регистрации права ХХХ; который признан объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Свердловской области № 43-ОЗ от 29.11.2002 «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области».

Административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога за 2016-2020 годы в установленные сроки исполнена не была, в связи с чем, МИФНС России № 28 по Свердловской области в адрес ФИО1 были направлены требования от ХХХ № ХХХ, от ХХХ № ХХХ, в которых указывалось о наличии задолженности по транспортному налогу за 2016-2020 годы и пени, установлены сроки исполнения требований до ХХХ и до ХХХ соответственно.

Однако, данные требования налогоплательщиком ФИО1 исполнены не были.

В настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 730 руб. 00 коп., а также пени за его несвоевременную уплату за 2016-2020 годы в размере 414 руб. 21 коп.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Таким образом, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у последнего недоимки.

В силу положений п.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов.

В соответствии со статьей 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку указанные требования административным ответчиком в добровольном порядке не исполнены, МИФНС России № 28 по Свердловской области 19.03.2021 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО1 недоимки по налогу и задолженности по уплате пени.

ХХХ мировым судьей судебного участка № ХХХ Новоуральского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ХХХ, и пени за несвоевременную его уплату; налога по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному) за расчетные периоды, начиная с ХХХ, и пени за несвоевременную его уплату; пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, транспортного налога с физических лиц и пени за несвоевременную его уплату.

Определением мирового судьи от ХХХ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Кроме того, налоговый орган ХХХ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО1 недоимки по налогу и задолженности по уплате пени.

ХХХ мировым судьей судебного участка № ХХХ Новоуральского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 транспортного налога и пени за несвоевременную его уплату, налога на имущество и пени за несвоевременную его уплату, налога по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Определением мирового судьи от ХХХ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена.

После отмены судебных приказов налоговый орган обратился в суд в порядке главы 32 КАС РФ с настоящим административным иском о взыскании недоимки по налогу и пени.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз.3 п.1 ст.48 НК РФ).

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в Новоуральский городской суд Свердловской области 01.08.2023, то есть в пределах срока, установленного п.3 ст.48 НК РФ, после отмены судебных приказов.

При этом, представленный истцом расчет задолженности суд находит правильным, поскольку произведен административным истцом в соответствии с требованиями закона, ответчиком данный расчет не оспорен, свой расчет административным ответчиком суду не представлен.

Оснований для освобождения административного ответчика ФИО1 от уплаты обязательных платежей и санкций судом не установлено.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате пени, насчитанных за несвоевременную уплату страховых взносов за 2017-2020 годы, а также по уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год и пени, насчитанных за его несвоевременную уплату за 2016-2020 годы; по уплате транспортного налога и пени, насчитанных за его несвоевременную уплату за 2016-2020 годы - не исполнены, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что требования административного искового заявления удовлетворены, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 015 руб. 68 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 28 по Свердловской области к ФИО1, ХХХ года рождения, ИНН ХХХ, о взыскании с физического лица обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ХХХ года рождения, ИНН ХХХ, проживающего по адресу: Свердловская область, г.Новоуральск, ул.М., ХХХ, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 28 по Свердловской области за счет ее имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, следующие обязательные платежи:

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 годы в размере 4 697 руб. 30 коп.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 годы в размере 21 088 руб. 20 коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 174 руб. 00 коп., пени за его несвоевременную уплату за 2016-2020 годы в размере 85 руб. 78 коп.;

- транспортный налог за 2020 год в размере 730 руб. 00 коп., пени за его несвоевременную уплату за 2016-2020 годы в размере 414 руб. 21 коп.,

всего в размере 27 189 руб. 49 коп.

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 015 руб. 68 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Новоуральский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий И.В.Анчутина

Согласовано

Судья И.В. Анчутина