Дело № 2а-327/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 октября 2022 года пгт. Змиевка Орловской области

Свердловский районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Занина С.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении Свердловского районного суда Орловской области гражданское дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к Г.Е.Ю. о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику Г.Е.Ю. о взыскании налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) в сумме 3251 рубль, пени в сумме 103 рубля 08 копеек, штрафа в сумме 650 рублей и штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 975 рублей. В обоснование заявленных требований указано, что налоговым органом проведена камеральная проверка на основе имеющихся у налогового органа документов (информации) о Г.Е.Ю. и полученных ею доходах в 2020 году от продажи недвижимого имущества – квартиры, находящейся в общей совместной собственности с Т.В.А., расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость <адрес> рубля 29 копеек, сумма сделки составила 1900000 рублей. Срок владения указанным объектом недвижимости составил менее минимального предельного срока владения: дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из анализа документов, представленных налогоплательщиком, Г.Е.Ю. и Т.В.А. в соответствии с договором купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ прибрели в общую совместную собственность (по ? доле в праве у каждого) квартиру расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №, стоимость объекта составила 1850000 руб.

Согласно копии договора купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ указанная квартира продана Г.Е.Ю. и Т.В.А.,А. за 1 900 000 рублей. данный договор зарегистрирован Управление Росреестра по <адрес>, по сведения регистрирующего органа цена сделки составила 1900000 рублей.

На представленной копии соглашения от ДД.ММ.ГГГГ о том, что фактически расчет по сделке составил 1800000 рублей данные о его регистрации отсутствуют.

Следовательно, Г.Е.Ю. имеет право в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ уменьшить сумму облагаемых налогом доходов при продаже 1/2 доли квартиры на сумму фактически произведенных расходов при покупке данного имущества.

Поскольку квартира находилась в собственности административного ответчика менее минимального предельного срока владения, у неё возникла обязанность по предоставлению соответствующей налоговой декларации за 2020 год в отношении доходов, полученных от продажи квартиры. Вместе с тем, Г.Е.Ю. при установленном сроке не позднее ДД.ММ.ГГГГ налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год представлена только ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате за 2020 год составила 3250 рублей (1 900 000 рублей/2 (доход, полученный от продажи квартиры) – 1 850 000 рублей/2 (фактически произведенные расходы при покупке квартиры*13%). Сумма пени 103 рубля 08 копеек, сумма штрафа по п.1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации составит 975 рублей, сумма штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ – 650 рублей.

Налоговый орган выставил и направил административному ответчику требования об уплате сумм налога, штрафа и пени ДД.ММ.ГГГГ № и ДД.ММ.ГГГГ №. В установленный в требовании срок сумма налога, пени и штрафа Г.Е.Ю. не оплачена.

Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом за налогоплательщиком числится задолженность в размере 4979 рублей 08 копеек.

В связи с наличием непогашенных сумм задолженности налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании сумм задолженности по налоговым обязательствам с Г.Е.Ю., однако, по причине поступления возражений от должника определением мирового судьи судебного участка Свердловского района Орловской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Ссылаясь на нормы действующего законодательства, административный истец просил взыскать с Г.Е.Ю. задолженность в размере 4979 рублей 08 копеек, из которой налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ – 3251 рубль, пени 103 рубля 08 копеек, штраф 650 рублей и штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в сумме 975 рублей.

Определением судьи дело назначено к судебному разбирательству в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с положениями ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности не превышает двадцать тысяч рублей.

Исследовав письменные доказательства по делу, судья пришел к следующему выводу.

В соответствии с частью 1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 ст.289 КАС РФ закреплена обязанность суда при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверять полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выяснять, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверять правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Частями 9, 11 статьи 7 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоговых органах Российской Федерации» налоговым органам предоставляется право взыскивать недоимки и пени, а также штрафы в порядке, предусмотренном НК РФ, предъявлять иски в суде.

При этом согласно статье 8 данного Закона права налоговых органов, предусмотренные пунктами 8 - 13, предоставляются только руководителям налоговых органов и их заместителям.

Как следует из материалов административного дела, административное исковое заявление подписано начальником Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Орловской области ФИО1, полномочия которого подтверждаются копией приказа Федеральной налоговой службы России №ММВ-10-4/1274@ от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением Свердловского районного суда Орловской области от ДД.ММ.ГГГГ произведена замена стороны административного истца на Управление

Федеральной налоговой службы по Орловской области в связи с реорганизацией Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Орловской области путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Орловской области.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

П. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и от источников за пределами Российской Федерации.

Подпунктом 5 п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации отнесены доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с указанной статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 данного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 указанного Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом..

На основании п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Как следует из материалов административного дела, Г.Е.Ю. решением МРИФНС России № по Орловской области от ДД.ММ.ГГГГ № привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 и статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с тем, что ею нарушены сроки предоставления налоговой отчетности и не произведена уплата сумм налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, предложено уплатить сумму налога, штрафа и пени, указанные в решении.

Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования об уплате сумм налога, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные требования налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнены, сумма недоимки не погашена.

Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по налогу на доходы физического лица в размере 4979 рублей 08 копеек, из которой: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации - 3251 рубль; пени – 103 рубля 08 копеек; штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ - 650 рублей; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ – 975 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Свердловского района Орловской области был вынесен судебный приказ №а-703/2022 о взыскании с Г.Е.Ю. задолженности.

Административный ответчик Г.Е.Ю., не согласившись с судебным приказом, направила мировому судье возражения, определением мирового судьи судебного участка Свердловского района Орловской области от ДД.ММ.ГГГГ названный судебный приказ был отменен.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направил настоящее административное исковое заявление в Свердловский районный суд Орловской области.

Таким образом, с исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в суд с соблюдением срока, установленного требованиями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч. 2 ст. 176 КАС РФ суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Поскольку административным ответчиком предъявленные ко взысканию суммы не оспорены, суд основывает свое решение на представленных и имеющихся в деле доказательствах, которые признает достаточными и допустимыми, и, учитывая, что недоимка, пени и штраф в установленные законодательством сроки не уплачены, доказательств об отсутствии задолженности Г.Е.Ю. не представлено, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец при подаче административного искового заявления на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, сведений о наличии льгот и/или имущественной несостоятельности для уплаты государственной пошлины у административного ответчика у суда не имеется, она подлежит взысканию с административного ответчика. Её размер согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ составляет 400 рублей.

Руководствуясь ст. 175 - 180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к Г.Е.Ю. о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с Г.Е.Ю., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженность по налогу на доходы физического лица в размере 4979 (четыре тысячи девятьсот семьдесят девять) рублей 08 копеек, из которой: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации - 3251 рубль; пени – 103 рубля 08 копеек; штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ - 650 рублей; штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ – 975 рублей.

Взыскать с Г.Е.Ю., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН № в доход бюджета муниципального образования Свердловский район Орловской области государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии настоящего решения, путём подачи апелляционной жалобы через Свердловский районный суд Орловской области.

Судья С.С. Занин