Решение по делу № 2А-1339/2023 от 21.03.2023 - о взыскании налога на доходы физических лиц, пени.

Дело № 2а-1339/2023

22RS0013-01-2023-000421-37

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 марта 2023 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

Председательствующего судьи Сидоренко Ю.В.,

при секретаре Анохиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с указанным административным иском, просит взыскать с административного ответчика ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 18 382 руб. руб., пени в размере 227,94 руб. В обоснование административных исковых требований представитель административного истца указал на то, что ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика.

ООО «Форвард» представило в Межрайонную ИФНС России №1 по Алтайскому краю в отношении ФИО1 справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2017 год, в которой исчислена сумма налога в размере 18382 руб.

В соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, за 2017 год, исчислена сумма налога в размере 18382 руб.

На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату по налогу на доходы физических лиц- 227,94 руб.

Административному ответчику направлялись налоговое уведомление № 332798 от 15 августа 2019 года, в котором произведен расчет налога на доходы физических лиц и требование № 10027 от 31 января 2020 года.

До настоящего времени налог, пеня административным ответчиком не оплачены.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю не явился, о месте и времени судебного разбирательства был извещен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, что суд находит возможным.

Административный ответчик ФИО1, его представитель по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом. ФИО2 просила рассмотреть дело в её отсутствие. От представителя представлено письменное возражение, в которых ФИО2 просила отказать в удовлетворении административных исковых требований. В обоснование указано, что ФИО1 с 2016 года не проживает по адресу регистрации, с ООО «Форвард» в трудовых отношениях не состоял. Возможно, ООО «Форвард» коллекторское агентство по взысканию задолженности по кредиту от 2013 г. В рамках поддержки граждан в период санкций 2022 года от НДФЛ освободили материальную выгоду, которую граждане получили в 2021-2022 г.г. Также просит применить срок исковой давности.

Суд, руководствуясь ст.ст.150, 152 Кодекса административного судопроизводства РФ, полагает возможным провести судебное заседание при сложившейся явке.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Пунктами 4 и 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу п. 14 ст. 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 настоящего Кодекса.

Сообщения о невозможности удержания суммы налога по итогам налогового периода направляются налоговым агентом в налоговые органы в срок до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса.

В соответствии с абзацем 5 пункта 2 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении доходов от суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что 22 февраля 2018 года ООО «Форвард» ИНН <***>, КПП 540701001 представило в Межрайонную ИФНС России №1 по Алтайскому краю в отношении ФИО1 справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2017 год, в которой исчислена общая сумма дохода 52520,23 руб., код дохода 2610, сумма налога в размере 18382 руб.

Согласно ответу Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю на запрос суда код дохода 2610 включает в себя материальную выгоду, полученную от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

На запрос суда, ООО «Форвард» сообщило, что ФИО1 являлся должником ООО «Форвард» по кредитному договору №15683 от 22.02.2013, заключенному с ПАО «Сбербанк», права требования перешли к ООО «Форвард» в соответствии с договором уступки прав требований №29122014/1 от 29.12.2014. ООО «Форвард» указало, что ФИО1 ранее не состоял и в настоящий момент не состоит в трудовых отношениях с Обществом, не оказывал услуг и не выполнял работ по гражданско-правовым договорам. С 01.04.2016 Кредитор в одностороннем порядке уменьшил процентную ставку за пользование кредитом, размер процентной ставки за пользование кредитом составляет 0,001% годовых. В соответствии со ст. 212 Налогового Кодекса РФ в связи с уменьшением процентной ставки у должника возник доход, полученный в виде материальной выгоды, о чём должник уведомлен надлежащим образом. Также должник информирован, что об исчисленной, но не удержанной сумме налога с материальной выгоды ООО «Форвард» направлено уведомление в налоговый орган. ООО «Форвард» уведомляет, что права требования по кредитному договору №15683 от 22.02.2013 ФИО1 переданы ООО «Голиаф» на основании договора уступки прав требования №5 от 27.04.2021.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По делу установлено, что 22 августа 2019 года налоговый орган направил ФИО1, зарегистрированному согласно адресной справке УФМС России по Алтайскому краю от 22 февраля 2023 года, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время по адресу: <адрес> заказной почтой налоговое уведомление № 332798 от 15 августа 2019 года, в котором указана сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате, налоговая ставка, что соответствует п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговое уведомление вручено ФИО1 04 сентября 2019 года, что подтверждается списком № 210068 заказных писем от 22 августа 2019 года, отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 65094438323227. Вместе с тем, административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнил. Обратное административным ответчиком не доказано.

Согласно абзацу 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Абзацами 1 и 4 п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога, как следует из п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Поскольку ФИО1 налог на доходы физических лиц в установленные сроки не уплатил, у него образовалась недоимка по данному налогу, что послужило основанием для направления 05 февраля 2020 года заказной почтой налоговым органом требования № 10027 по состоянию на 31 января 2020 года, которое содержало данные, предусмотренные п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, со сроком уплаты до 13 марта 2020 года. Требование об уплате недоимки по налогам вручено ФИО1 26 февраля 2020 года, что подтверждается списком заказных писем от 05 февраля 2020 года, отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 65097344135434.

На запрос суда, налоговый орган сообщил, что дата регистрации налогоплательщика в личном кабинете-12.07.2022.

Приведённые обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом требования Налогового кодекса Российской Федерации о направлении уведомления об уплате налога и соответствующего требования исполнены. В свою очередь, административный ответчик ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц не уплатил.

При разрешении административного спора установлено, что на основании судебного приказа № 2а-1563/2020 от 05 июня 2020 года, выданного мировым судьей судебного участка № 10 г. Бийска Алтайского края, с ФИО1 была взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 18382 руб., пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 227,94 руб.

Судебный приказ № 2а-1563/2020 от 05 июня 2020 года предъявлялся в Восточное ОСП г. Бийска и Бийского района ГУФССП по Алтайскому краю, в рамках исполнительного производства № 110269/20/22024-ИП от 29 июля 2020 года в принудительном порядке с ФИО1 не было взыскано недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год. 14.09.2022 исполнительное производство окончено на основании отмены судебного акта.

Административный истец сообщил, что согласно данным налогово органа в счёт погашения задолженности по налогу поступлений от приставов не производилось, задолженность не изменилась

Соответственно, требование административного иска о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц подлежит удовлетворению в полном объеме, и с ФИО1 надлежит взыскать недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 18382 руб.

Довод административного ответчика о том, что он с 2016 года не проживает по адресу регистрации является несостоятельным. Как сообщил административный истец в налоговый орган подтверждающие документы налогоплательщиком не предоставлялись. Информации о снятии с учёта, либо о месте пребывания налогоплательщика в налоговом органе отсутствует.

Довод представителя административного ответчика об освобождении от уплаты налога на доходы в соответствии с п.9 ст. 217 НК РФ необоснованный ввиду того, что указанный пункт распространяется на доходы физических лиц, полученные, начиная с налогового периода 2021 года. В рамках настоящего дела взыскивается задолженность по НДФЛ за 2017 год

Разрешая административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю о взыскании пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, суд принимает во внимание следующие фактические обстоятельства по делу.

В силу п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п. п. 1, 2, ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пунктами 3, 4, 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса.

Как установлено по делу, административному ответчику направлялось налоговое уведомление № 332798 от 15 августа 2019 года о необходимости уплаты налога за 2017 год в срок до 02 декабря 2019 года. Однако, налог не был своевременно уплачен. О наличии недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год налоговым органом было указано в требовании № 10027 по состоянию на 31 января 2020 года со сроком уплаты до 13 марта 2020 года.

Приведённые обстоятельства дают основание для взыскания пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом проверен представленный административным истцом расчет пени по налогу.

Так, сумма пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год за период с 03 декабря 2019 года по 15 декабря 2019 года составила 51 руб. 78 коп. (((18382 руб. х 6,50 %) : 300) х 13 дней).

Сумма пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год за период с 16 декабря 2019 года по 30 января 2020 года составила 176 руб. 16 коп. (((18382 руб. х 6,25 %) : 300) х 46 дней). Итого:51,78 руб.+176,16 руб.=227,94 руб.

Административный ответчик ФИО1 свою обязанность по уплате пени за спорный период времени также не исполнил, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся суммы пени по указанному виду налога.

На основании п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзацы 3 и 4 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).

На основании п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов административного дела усматривается, что требование № 10027 об уплате недоимки по налогу и пени в общей сумме 18382 руб. было составлено по состоянию на 31 января 2020 года со сроком исполнения до 13 марта 2020 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки налогу на доходы физических лиц и пени за указанные выше периоды налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 10 г. Бийска Алтайского края 03 июня 2020 года. Судебный приказ был вынесен мировым судьей 05 июня 2020 года. Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что заявление налоговым органом было подано в установленный законом шестимесячный срок.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 10 г. Бийска Алтайского края был отменен 25 июля 2022 года, о чем вынесено определение. После отмены судебного приказа налоговый орган обратился с административным иском в Бийский городской суд Алтайского края 23 января 2023 года, также в установленный законом срок.

Таким образом, налоговым органом соблюдены все сроки, предусмотренные налоговым законодательством.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о соблюдении налоговым органом порядка взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год.

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Частью 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании вышеизложенного, суд взыскивает с ФИО1 госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 744,40 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 18382 руб., пени в размере 227,94 руб.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в сумме 744,40 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья Ю.В. Сидоренко

Мотивированное решение изготовлено 21 марта 2023 года