Решение по делу № 2А-1347/2023 от 04.09.2023 - о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам и пени.

Дело № 2а-1347/2023

УИД 37RS0010-01-2023-001266-02

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

4 сентября 2023 г. г. Иваново

Ленинский районный суд г. Иваново в составе председательствующего по делу судьи – Кошелева А.А., при секретаре судебного заседания – ФИО5И.,

рассмотрев в г. Иваново в открытом судебном заседании административное дело по административному иску <данные изъяты> к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ФИО10 обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просила с учетом уточнения требований в порядке части 1 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), взыскать с ФИО2 недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб.; пени на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.; недоимку за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере <данные изъяты>.; пени на недоимку за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., земельный налог за 2020 г. в размере <данные изъяты>.; пени на недоимку по земельному налогу за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере <данные изъяты>.; пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. за период ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., транспортный налог за 2020 г. в размере <данные изъяты>., пени на недоимку по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>., а всего <данные изъяты>.

Требования обоснованы тем, что ответчик является <данные изъяты> в связи с чем, на основании пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, пп.1 п.3.4, ст.23 НК РФ обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы между тем, за вышеуказанные периоды у него выявлена недоимка, которую Управление просит взыскать с ответчика.

Кроме того административному ответчику в спорный период принадлежали на праве собственности:

-транспортное средство <данные изъяты>), регистрационный знак <данные изъяты>;

-земельный участок, с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>;

-жилой дом, с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>;

-квартира, с кадастровым номером <данные изъяты>; расположенная по адресу: <адрес>.

Данные сведения отражены в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с указанными обстоятельствами ФИО2 на основании пп.1 п.3.4, ст.23, ст. 357, п. 4 ст. 391, ст. 400 НК РФ, обязана своевременно и в полном объеме уплачивать транспортный, земельный, а также налог на имущество физических лиц, между тем, за вышеуказанные периоды у неё выявлена недоимка, которую Управление просит взыскать с ответчика.

За налоговый период 2020-2021 г. в срок, установленный законодательством, налогоплательщик выше указанные налоги, страховые взносы не уплатил.

В соответствии со статьями 57, 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) на указанную задолженность начислены пени, в адрес административного ответчика направлены требования об уплате недоимки по страховым взносам, имущественному, транспортному и земельному налогу, пеней и штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

На момент рассмотрения настоящего дела сумма долга в бюджет поступила частично, в рамках исполнительного производства №-ИП с ФИО2 удержаны денежные средства в сумме <данные изъяты> руб.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, и их представители не явились, в соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассматривается в отсутствие указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Из материалов дела усматривается, что ФИО2 имеет статус адвоката, реестровый №.

Являясь адвокатом, административный ответчик обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, однако указанную обязанность за 2021 год она не исполнила.

В связи с неуплатой указанных страховых взносов за 2021 год начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ на недоимку на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере <данные изъяты>.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере <данные изъяты>.

В связи с неуплатой страховых взносов и пени за спорный период налоговым органом в адрес ФИО2 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того ФИО2 на праве собственности в спорный период принадлежало имущество:

-транспортное средство <данные изъяты> регистрационный знак <данные изъяты>

-земельный участок, с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>;

-жилой дом, с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: <адрес>;

-квартира, с кадастровым номером <данные изъяты>; расположенная по адресу: <адрес>.

На указанное имущество Инспекцией был исчислен транспортный, земельный и имущественный налог за 2020 год со сроком исполнения – не позднее ДД.ММ.ГГГГ, о чем в адрес ФИО2 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой недоимки по транспортному, имущественному и земельному налогу за 2020 год налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО2 направлено требование № со сроком его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, в установленный срок требования налоговой службы административным ответчиком исполнены не были.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в добровольном порядке требований об уплате страховых взносов и пени, транспортного, земельного и имущественного налога УФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилась за взысканием указанной задолженности к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района <адрес>, которым ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании выше указанных недоимок и пени по страховым взносам.

На основании вышеуказанного судебного приказа, поступившего в <адрес>ное отделение судебных приставов <адрес> Федеральной службы судебных приставов по <адрес> в отношении административного ответчика ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с нее задолженности в размере <данные изъяты>.

В рамках исполнительного производства №-ИП с должника удержаны денежные средства в сумме <данные изъяты>.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ вышеупомянутый судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанное исполнительное производство прекращено, на основании п.2 пп.4 ст. 43 ФЗ «об исполнительном производстве».

С настоящим административным иском о взыскании с административного ответчика задолженности по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан оплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции с изм. и доп., вступ. в силу с 01.05.2022, действующей в спорный период) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая вышеприведенные положения законодательства, суд приходит к выводу о том, что настоящее административное исковое заявление налоговым органом предъявлено в суд в установленный законом срок.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 28 января 2020 г. № 5-П изложена следующая правовая позиция.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, отнесение самостоятельно обеспечивающих себя работой к числу лиц, которые подлежат обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них обязанности по уплате за себя страховых взносов – с учетом цели обязательного пенсионного страхования, социально-правовой природы и предназначения страховых взносов – само по себе не может расцениваться как не согласующееся с требованиями Конституции Российской Федерации. Напротив, оно направлено на реализацию принципа всеобщности пенсионного обеспечения, вытекающего из статьи 39 (часть 1) Конституции Российской Федерации, тем более что самозанятые лица подвержены такому же социальному риску в связи с наступлением страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору, а уплата ими страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение права на трудовую пенсию (определения от 12 апреля2005 года № 164-О и № 165-О, от 29 сентября 2011 года № 1179-О-О, от 25 января 2012 года № 226-О-О и др.).

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2).

Статьей 430 Кодекса установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений по уплате страховых взносов), размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определялся в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020-2021 г., в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2020-2021 г.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Таким образом, законом закреплена обязанность адвокатов своевременно перечислять страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии и на обязательное медицинское страхование в Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования. Данная обязанность возникает в силу факта приобретения ими указанного статуса и утрачивается с моментом его прекращения.

В соответствии с п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Земельный налог на территории городского округа Иваново установлен Решением Ивановской городской Думы от 11 октября 2005 г. N 600.

Приведенным решением установлены налоговые ставки земельного налога, налоговые льготы, основания и порядок их применения, порядок и сроки уплаты налога и авансового платежа по налогу, порядок и сроки представления налогоплательщиками документов на налоговую льготу и уменьшение налоговой базы.

В ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Статьей 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Согласно ст. 400 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Порядок определения налоговой базы устанавливается ст. 403 НК РФ и определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ, ставка налога принимается в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор.

В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Подпунктом 5 п. 2 ст. 358 Кодекса установлено, что не являются объектом налогообложения тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

В соответствии со ст. 359 ч. 1 п.п. 1, ч. 2 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении транспортных средств, указанных в п.п. 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговые ставки установлены ст. 2 Закона Ивановской области от 28.11.2002 N 88-ОЗ «О транспортном налоге».

В силу ч. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (абзац первый пункта 3 статьи 75 НК РФ).

Учитывая, что за спорный период ФИО2 являлась адвокатом, ей на праве собственности принадлежали объекты недвижимости, транспортные средства, административный ответчик, в соответствии с выше приведенными нормами законодательства, обязана уплачивать страховые взносы транспортный, земельный налог и налог на имущество физических лиц, поскольку данная обязанность административным ответчиком своевременно не исполнена, налоговым органом на недоимку были обоснованно начислены пени.

Ввиду изложенного, рассматриваемые требования <адрес> к ФИО2 являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме, расчет пени судом проверен и является математически верным.

В тоже время судом установлено, что в рамках исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ возбужденного на основании судебного приказа <данные изъяты> в отношении должника ФИО2 по спорной задолженности <адрес> с должника были удержаны денежные средства в размере <данные изъяты>.

Административный истец факт поступления указанных денежных средств подтвердил.

Учитывая приведенные сведения, суд приходит к выводу о том, что недоимка по транспортному, земельному, имущественному налогу за спорный период была погашена должником полностью, недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2021 год погашена частично (в сумме 16 515,00 руб.) в связи с чем решение суда в части взыскания указанной недоимки не подлежит исполнению.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход муниципального образования бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме <данные изъяты>. от уплаты которой истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ФИО6, в пользу ФИО7 <данные изъяты>:

- недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2021 год в сумме <данные изъяты>.;

- пени на недоимку по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

- недоимку за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере <данные изъяты>.;

- пени на недоимку за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.,

- земельный налог за 2020 г. в размере <данные изъяты>.;

- пени на недоимку по земельному налогу за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере <данные изъяты>.;

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

- транспортный налог за 2020 г. в размере <данные изъяты>.,

- пени на недоимку по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Решение суда в части взыскания с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ФИО8, в пользу ФИО9 <адрес> недоимки по транспортному налогу за 2020 г. в размере <данные изъяты>., налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере <данные изъяты>., земельного налога за 2020 г. в размере <данные изъяты>., недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2021 год в сумме <данные изъяты>. исполнению не подлежит.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования городского округа Иваново государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.А. Кошелев

В окончательной форме решение изготовлено 08.09.2023 г.