Решение по делу № 2А-1080/2023 от 03.03.2023

УИД 74RS0006-01-2022-009998-43

Дело № 2а-1080/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Челябинск 03 марта 2023 года

Калининский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Пшеничной Т.С.,

при секретаре Селивановой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска (далее ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 18 819 рублей 16 копеек, пени по транспортному налогу за 2016-2019 годы в размере 7 749 рублей 11 копеек.

В обоснование административного искового заявления истец указал, что в спорный период времени ответчик являлся собственником транспортных средств, и как следствие, плательщиком транспортного налога, однако установленные законом обязанности по уплате налогов не исполнял. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, ответчику начислены пени.

Представитель административного истца ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, при обращении в суд просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Информация о рассмотрении дела была заблаговременно размещена на официальном сайте Калининского районного суда г. Челябинска, в связи с чем и на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Как установлено судом, на административного ответчика ФИО1 зарегистрированы транспортные средства – автомобиль ***, государственный регистрационный знак № с двигателем мощностью 109 лошадиных сил, и автомобиль ***, государственный регистрационный знак № с двигателем мощностью 238 лошадиных сил, что подтверждается карточками учета транспортного средства и списками собственников транспортных средств, предоставленные МРЭО УГИБДД ГУ МВД РФ по Челябинской области.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Исходя из положений ч. 1 ст. 357, п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, при этом объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что в установленные ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации сроки, обязанность по уплате транспортного налога за 2016-2020 годы ФИО1 не исполнена, несмотря на направление в его адрес налогового уведомления № от 23 августа 2017 года, налогового уведомления № от 03 августа 2020 года, налогового уведомления № от 14 июля 2018 года, налогового уведомления № от 01 сентября 2021 года, налогового уведомления № от 23 августа 2019 года.

В соответствии с абз. 3 п.2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, при этом требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в силу ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено действующим законодательством (абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, налоговый орган своевременно выявил наличие у ФИО1 задолженности по уплате пени по транспортному налогу за 2016-2019 годы в общей сумме 7 187 рублей 11 копеек, в связи с чем направил в адрес налогоплательщика требование № от 22 января 2022 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), предоставив срок для добровольного исполнения указанного требования до 03 марта 2022 года;

Кроме того, согласно требованию № от 30 июня 2020 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), налоговый орган своевременно выявил наличие у ФИО1 задолженности по уплате пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 559 рублей, налогоплательщику предоставлен срок для добровольного исполнения указанного требования до 01 декабря 2020 года;

Также, согласно требованию № от 01 июля 2020 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), налоговый орган своевременно выявил наличие у ФИО1 задолженности по уплате пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 03 рубля, налогоплательщику предоставлен срок для добровольного исполнения указанного требования до 30 ноября 2020 года;

Также, согласно требованию № № от 15 декабря 2021 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), налоговый орган своевременно выявил наличие у ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 18 819 рублей 16 копеек, налогоплательщику предоставлен срок для добровольного исполнения указанного требования до 08 февраля 2022 года.

Факт направления в адрес налогоплательщика вышеуказанных требований подтверждается копиями соответствующих реестров заказной корреспонденции Филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Республике Башкортостан, в Волгоградской области и Республике Калмыкия.

В добровольном порядке вышеуказанные требования в полном объеме не исполнены.

Транспортный налог за 2016 год в размере 20 030 рублей взыскан на основании вступившего в законную силу решения Калининского районного суда г. Челябинска от 20 марта 2019 года, сумма задолженности уплачена ответчиком 24 марта 2021 года, то есть со значительным пропуском срока, установленного налоговым законодательством.

Транспортный налог за 2017 год в размере 20 030 рублей взыскан на основании судебного приказа Мирового судьи судебного участка № 10 Калининского района г. Челябинска от 26 декабря 2019 года, сумма задолженности уплачена ответчиком 24 марта 2021 года, то есть со значительным пропуском срока, установленного налоговым законодательством.

Транспортный налог за 2018 год в размере 20 030 рублей взыскан на основании судебного приказа Мирового судьи судебного участка № 10 Калининского района г. Челябинска от 08 мая 2020 года, сумма задолженности уплачена ответчиком 24 октября 2022 года, то есть со значительным пропуском срока, установленного налоговым законодательством.Транспортный налог за 2019 год в размере 19 311 рублей взыскан на основании вступившего в законную силу решения Калининского районного суда г. Челябинска от 09 июня 2022 года, сумма задолженности частично уплачена ответчиком 24 октября 2022 года в размере 288 рублей 30 копеек, 26 октября 2022 года – 2 452 рубля 13 копеек, 18 ноября 2022 года – 7 323 рубля 87 копеек, со значительным пропуском срока, установленного налоговым законодательством.

В силу положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В пределах установленного абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока, 04 мая 2022 года, ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 18 819 рублей 16 копеек, пени по транспортному налогу в размере 7 749 рублей 11 копеек, однако по заявлению ФИО1 судебный приказ отменен мировым судьей 07 июня 2022 года.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из указанных выше положений закона, налоговый орган должен был обратиться в суд в порядке административного искового производства не позднее 07 декабря 2022 года.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 05 декабря 2022 года, то есть в срок, установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Принимая во внимание указанные выше обстоятельства, а, также учитывая, что факт регистрации в 2020 году на имя ФИО1 автомобиля ***, государственный регистрационный знак № и автомобиля ***, государственный регистрационный знак №, равно как и факт неисполнения обязанности по уплате транспортного налога за вышеуказанный период ответчиком ФИО1 не опровергнут, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании транспортного налога за 2020 год подлежат удовлетворению.

Разрешая вопрос о размере подлежащей взысканию с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2020 год, суд исходит из того, что в соответствии с п. 2 ст. 1 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» налоговая база, налоговый период и порядок исчисления транспортного налога устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, если иное не предусмотрено данной статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

На основании подп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Таким образом, расчет подлежащего уплате транспортного налога производится по следующей формуле: налоговая база * налоговая ставка * коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В соответствии со ст. 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге», в редакции на момент возникновения спорных правоотношений, налоговая ставка в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 лошадиных сил и до 150 лошадиных сил в 2020 году составляла 13 рублей 40 копеек, свыше 200 лошадиных сил и до 250 лошадиных сил в 2020 году составляла 75 рублей.

В силу ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, если иное не предусмотрено данной статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма транспортного налога за 2020 год с учетом указанных выше показателей составила 18 819 рублей 16 копеек рубля, исчислена следующим образом: ((109 (налоговая база – мощность автомобиля ***) * 13,40 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев в 2020 году) * 12 (количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика) + 238 (налоговая база – мощность автомобиля ***) * 75 (налоговая ставка) / 12 (количество месяцев в 2020 году) * 12 (количество месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика)).

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию транспортный налог за 2020 год в размере 18 819 рублей 16 копеек.

Кроме того, в качестве одного из способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов нормы налогового законодательства предусматривают взыскание с налогоплательщика пени.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За несвоевременную уплату транспортного налога истцом на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации также начислены пени от суммы недоимки за каждый день просрочки по транспортному налогу за 2016 год за период с 16 июля 2019 года по 23 марта 2021 года в размере 2 211 рублей 74 копейки, по транспортному налогу за 2017 год за период с 16 июля 2019 года по 23 марта 2021 года в размере 2 246 рублей 05 копеек, по транспортному налогу за 2018 год за период с 01 июля 2020 года по 21 января 2022 года в размере 1 354 рубля 87 копеек, с 05 февраля 2020 года по 29 июня 2020 года в размере 559 рублей, с 30 июня 2020 года по 30 июня 2020 года в размере 3 рубля, по транспортному налогу за 2019 год за период с 03 февраля 2021 года по 21 января 2022 года в размере 1 374 рубля 45 копеек, всего 7 749 рублей 11 копеек.

Расчет пени ответчиком не оспорен, судом проверен и принимается как верный, суммы пени, как и суммы транспортного налога, подлежат взысканию с ответчика.

Также согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая указанные выше положения закона, принимая во внимание, что исковые требования удовлетворены, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 997 рублей, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 111, 175-180, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, ур. ***, зарегистрированного по месту жительства по адресу: (адрес), ИНН № в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Калининскому району г.Челябинска недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 18 819 рублей 16 копеек, пени по транспортному налогу за 2016-2019 годы в размере 7 749 рублей 11 копеек, всего 26 568 рублей 27 копеек.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, ур. г***, зарегистрированного по месту жительства по адресу: (адрес) ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 997 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Калининский районный суд г. Челябинска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Председательствующий Т.С. Пшеничная

Мотивированное решение изготовлено 17 марта 2023 года

Судья Т.С. Пшеничная