57RS0026-01-2023-000213-67

Дело № 2а-620/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 апреля 2023 года

г. Орёл

Орловский районный суд Орловской области в составе

председательствующего судьи Лядновой Э.В.,

при секретаре Макаровой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Орловского районного суда Орловской области административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилось в Орловский районный суд Орловской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, мотивируя его тем, что ФИО1 состоит в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

По сроку 01.12.2020 и 01.12.2021 ФИО1 был начислен транспортный налог за 2019 год и за 2020 год в сумме по 4885 руб. каждый год за следующие объекты налогообложения: автомобиль Фольксваген Гольф, государственный регистрационный номер №, мощностью 69 л.с., расчет налога в сумме по 1035 руб. каждый год, автомобиль Фольксваген Поло, государственный регистрационный номер №, мощностью 110 лошадиных сил, расчет налога в сумме по 3850 руб. каждый год.

По сроку 01.12.2021 ФИО1 был начислен земельный налог за 2020 год в сумме 717 руб. за объект налогообложения – земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, налоговая ставка 0,30%, размер доли 1.

По сроку 01.12.2021 ФИО1 был начислен налог на имущество за 2 месяца 2020 года в сумме 174 руб. за объект налогообложения – жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер объекта №.

С 01.08.2018 ФИО1 зарегистрирована в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика». В личном кабинете ФИО1 были размещены налоговые уведомления. В связи с несвоевременной оплатой налога налоговым органом выставлены требования об уплате налогов, которые также были рамещены в личном кабинете ФИО1 Ответчиком ФИО1 до настоящего времени задолженность перед административным истцом не погашена, составляет 10673,78 руб., которая включает в себя задолженность: транспортный налог за 2019 год – 4885 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год – 4,84 руб., транспортный налог за 2020 год – 4885 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год – 6,11 руб., земельный налог за 2020 год – 717 руб., пени оп земельному налогу за 2019 год – 0,71 руб., пени по земельному налогу за 2020 год – 0,90 руб., налог на имущество за 2020 год – 174 руб., пени по налогу на имущество за 2020 год – 0,22 руб.

Просит взыскать с ФИО2 задолженность в общем размере 10673,78 руб.

Представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен своевременно и надлежащим образом, направил в суд заявление об уточнении исковых требований. Поскольку в период с 06.03.2023 по 12.04.2023 ФИО1 были произведены платежи по уплате задолженности по налогу, просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 3661 руб., из которых: задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 2770 руб., земельный налог за 2020 год – 717 руб., налог на имущество за 2020 год – 174 руб.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещалась о рассмотрении дела своевременно и надлежащим образом, о чем имеется почтовое уведомление.

Кроме того, суд учитывает, что сведения о времени и месте судебного заседания были размещены на официальном сайте Орловского районного суда Орловской области - www.orlovsky.orl.sudrf.ru в информационных киосках, расположенных в здании суда. Данные сведения являются открытыми и общедоступными.

При таких обстоятельствах суд расценивает причину неявки ответчика в судебное заседание неуважительной и считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика в силу ст. 289 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, считает исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области основанными на законе и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Согласно сведениям, предоставленным регистрирующими органами, на административного ответчика ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: автомобиль легковой Фольксваген Гольф, 1984 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности 17.09.2009, автомобиль легковой Фольксваген Поло, 2017 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности 15.06.2018. Также ФИО1 является собственником земельного участка, площадью 852 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 10.06.2019, и объекта индивидуального жилищного строительства, площадью 94,6 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права 27.10.2020.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговый орган должен направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 рабочих дней (пункт 6 статьи 6.1 Кодекса) до наступления срока платежа. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 Кодекса).

Предельный срок уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим соответствующим налоговым периодом, установлен пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 397, пунктом 1 статьи 409 Кодекса.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу п.4 ст.52 и п.6 ст.69 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации). Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ). Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст.390 НК РФ).

Согласно ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления

В соответствии со ст.401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст.402 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

01.08.2018 административный ответчик ФИО1 зарегистрирована в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика».

Из материалов дела следует, что 01.09.2021 в личном кабинете ФИО1 было размещено налоговое уведомление № 4701718 от 01.09.2021 со сроком оплаты до 01.12.2021, согласно которому она должна уплатить транспортный налог за 2020 год в размере 4885 руб., земельный налог за 2020 год в сумме 717 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 174 руб.

В связи с тем, что налоги не были оплачен своевременно, налоговым органом 11.12.2021 выставлено требование №30549 об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 07.12.2021 на общую сумму 5776 руб., в том числе: транспортный налог за 2020 год – 4885 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год – 6,11 руб. за период с 02.12.2021 по 06.12.2021; земельный налог за 2020 год – 717 руб., пени по земельному налогу за 2020 год – 0,90 руб. за период с 02.12.2021 по 06.12.2021, налог на имущество за 2020 год – 174 руб., пени по налогу на имущество за 2020 год – 0,22 руб. за период с 02.12.2021 по 06.12.2021.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

С 23.12.2020 действует новая редакция указанной нормы права, согласно которой сумма задолженности увеличена до 10 000 рублей.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки.

11.02.2022 мировым судьей судебного участка №2 Орловского района Орловской области по заявлению МРИ ФНС России №8 по Орловской области вынесен судебный приказ № 2а-306/2022. 15.08.2022 мировым судьей судебного участка №2 Орловского района Орловской области вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-306/2022 в отношении ФИО1

Поскольку в период с 06.03.2023 по 12.04.2023 ФИО1 были произведены платежи по уплате задолженности по налогам, Управление федеральной налоговой службы по Орловской области уменьшило сумму заявленных требований до 3661 руб., из которых: транспортный налог за 2020 год – 2770 руб., земельный налог за 2020 год – 717 руб., налог на имущество за 2020 год – 174 руб.

Расчет подлежащих взысканию сумм произведен в соответствии с требованиями закона и является правильным, административным ответчиком с представлением допустимых доказательств не оспорен, суммы налогов и пеней, заявленные к взысканию, подтверждаются представленными в дело доказательствами.

Анализ приведенных норм материального права, имеющихся в деле доказательств и установленных по делу обстоятельств, показывает, что налоговым органом соблюдена процедура исчисления транспортного, земельного и имущественного налогов за 2020 год, направления налогового уведомления и требования, а административным ответчиком допустимых доказательств в подтверждение оснований для освобождения от уплаты налогов не представлено.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, подп. 19 п. 1 ст. 333.36, абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 178 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, Дата года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженность в сумме 3661 руб., в том числе: транспортный налог за 2020 год – 2770 руб., земельный налог за 2020 год – 717 руб., налог на имущество за 2020 год – 174 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «город Орел» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Орловского областного суда через Орловский районный суд Орловской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, 17 мая 2023 года.

Судья

Э.В. Ляднова