Решение по делу № 2А-926/2025 от 04.07.2025 - о взыскании налоговой задолженности.

Дело № 2а-926/2025

37RS0012-01-2025-001508-75

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 июля 2025 года город Иваново

Октябрьский районный суд города Иванова в составе:

председательствующего судьи Борисовой Н.А.,

при секретаре Кузаевой Е.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее по тексту решения – УФНС, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности. Иск мотивирован тем, что согласно сведениям регистрирующих органов на имя ответчика зарегистрированы объекты недвижимости и транспортные средства. Срок уплаты имущественных налогов (земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц) для налогоплательщиков - физических лиц, начиная с налогового периода 2015 года, установлен положениями НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщиков налогового уведомления. В соответствии со ст.52 НК РФ ФИО1 направлялись налоговые уведомления об уплате налогов, в которых приведен расчет налогов, исходя из налоговой базы налоговой ставки, количества месяцев владения имуществом, указана сумма соответствующего налога. В установленные законодательством сроки налоги не уплачены. Кроме того ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем являлся плательщиком страховых взносов. В соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 был обязан уплатить страховые взносы, начисленные за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: на обязательное пенсионное страхование в размере 17532,39 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 4552,76 руб. С учетом платежей, произведенных налогоплательщиком, недоимка по страховым взносам к взысканию за 2020 год составляет: на обязательное пенсионное страхование в размере 1237,03 руб. на обязательное медицинское страхование в размере 324,06 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета (далее по тексту ЕНС) в размере 246 872,41 руб., в том числе по налогам 233 529,39 руб. и пени – 13 343,02 руб. Денежные средства на ЕНС не поступили. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 254812.32 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Ранее УФНС направляло заявления о вынесении судебного приказа в отношении ответчика. Мировым судьей судебного участка № Октябрьского судебного района г. Иваново ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-2843/2023, ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-884/2024, ДД.ММ.ГГГГ было вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-1546/2024, в связи с возражениями ФИО1 относительно их исполнения.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимки:

-по земельному налогу ОКТМО 24621101 в размере 542,00 руб., в том числе: за 2019 год в размере 271.00 руб., за 2021 год в размере 271.00 руб.,

-по земельному налогу ОКТМО 24621444 в размере 78.00 руб., в том числе: за 2019 год в размере 39.00 руб., за 2021 год в размере 39.00 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 24701000 в размере 2383.00 руб., в том числе: за 2017 год в размере 499.00 руб., за 2018 год в размере 549.00 руб., за 2019 год в размере 604.00 руб., за 2021 год в размере 731.00 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 246211ДД.ММ.ГГГГ год в размере 56752.00 руб.,

-по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 1237,03 руб.

- по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 324,06 руб.

-Пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с учетом ранее принятых мер в размере 12711,78 руб., в том числе:

-транспортный налог на недоимку 2016 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 189.31 руб.,

- земельный налог ОКТМО 24621010 в размере 166.61 руб., в том числе: на недоимку 2016 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29.62 руб., на недоимку 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30.82 руб., на недоимку 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 49.73 руб., на недоимку 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36.62 руб., на недоимку 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17.79 руб., на недоимку 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2.03 руб.,

-земельный налог ОКТМО 24621444 в размере 33,81 руб., в том числе: на недоимку 2016 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,07 руб., на недоимку 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9.07 руб., на недоимку 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7.56 руб., на недоимку 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5.26 руб., на недоимку 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,56 руб., на недоимку 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0.29 руб.,

-налог на имущество физических лиц ОКТМО 24701000 в размере 483.55 руб., в том числе: на недоимку 2016 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 99.61 руб., на недоимку 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 144.12 руб., на недоимку 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 109.07 руб., на недоимку 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 81.62 руб., на недоимку 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 43.65 руб., на недоимку 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5.48 руб.,

-налог на имущество физических лиц ОКТМО 24621101 в размере 11600.13 руб., в том числе: на недоимку 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3724.83 руб., на недоимку 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3724.83 руб., на недоимку 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3724.83 руб., на недоимку 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31,12.2022 в размере 425.64 руб.,

-по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 188.89 руб.,

- по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с 31.07,2020 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 49.48 руб.,

- пеня на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13233,33 руб.,

-пеня на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12840,80 руб.,

-пеня на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11820,15 руб.

Итого на общую сумму 111 922,15 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, указав, что исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте рассмотрения дела, согласно ст. ст. 99, 101, 102 КАС РФ, поскольку судебное извещение возвращено с отметкой об истечении срока хранения, в судебное заседание не явился, возражений не направил, ходатайств об отложении рассмотрения дела или рассмотрения дела в его присутствии не представил. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы

В силу п.п. 1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах ( п. 1 ст. 44 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 2 указанной нормы, в случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы, начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (статья 406 НК РФ).

Согласно ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с частью первой статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками по транспортному налогу признаются лица (организации и физические лица) на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу положений части 2 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговым периодом, согласно с ст. 360 НК РФ, признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Законом Ивановской области № 88-ОЗ «О транспортном налоге» установлены ставки налога в зависимости от мощности двигателя.

Установлено, что ФИО1 с 2012 г. по настоящее время являлся собственником следующих объектов недвижимого имущества:

- с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время – земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>

- с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время - ? доля в праве общей долевой собственности на земельный участок кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>,

-с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время- земельного участка, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>

-с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время квартиры кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>

- с ДД.ММ.ГГГГ иные строения, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>

Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником моторной лодки, гос. рег. знак №, мощностью 70 л.с.

Срок уплаты имущественных налогов (земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц) для налогоплательщиков - физических лиц, начиная с налогового периода 2015 года установлен положениями НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Имущественные налоги уплачиваются на основании направляемого налоговым органом в адрес налогоплательщиков налогового уведомления.

В соответствии со ст.52 НК РФ ФИО1 направлялись налоговые уведомления об уплате налогов:

- от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2016 год транспортный налог в размере 525,00 руб., налог на имущество физических лиц в размере 454,00 руб., земельный налог ОКТМ) 24621101 в размере 271,00 руб., ОКТМО 24621444 в размере 39,00 руб.,

- от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2017 год налог на имущество физических лиц в размере 499,00 руб., земельный налог ОКТМО 24621101 в размере 271,00 руб., ОКТМО 24621444 в размере 39,00 руб.,

-от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2018 налог на имущество физических лиц в размере 549,00 руб., земельный налог ОКТМО 24621101 в размере 271,00 руб., ОКТМ 24621444 в размере 39,00 руб.,

-от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2019 год налог на имущество физических лиц в размере 604,00 руб., земельный налог ОКТМО 24621101 в размере 271,00 руб. ОКТМО 24621444 в размере 39,00 руб.,

- от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить налог на имущество физических лиц ОКТМО 246211ДД.ММ.ГГГГ год в размере 56752,00 руб., за 2019 год в размере 56752,00 руб., за 2020 год в размере 56752,00 руб., за 2020 год налог на имущество физических лиц ОКТМО 24701000 в размере 665,00 руб., земельный налог ОКТМО 24621101 в размере 271,00 руб., ОКТМО 24621444 в размере 39,00 руб.,

-от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2021 год налог на имущество физических лиц ОКТМО 24621101 в размере 56752,00 руб., ОКТМО 24701000 в размере 731,00 руб., земельный налог ОКТМО 24621101 в размере 271,00 руб., ОКТМО 24621444 в размере 39,00 руб.,

-от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить за 2022 год налог на имущество физических лиц ОКТМО 24621101 в размере 56752,00 руб., ОКТМО 24701000 в размере 804,00 руб., земельный налог ОКТМО 24621101 в размере 491,00 руб., ОКТМО 24621444 в размере 39,00 руб.,

В установленные законодательством сроки налоги уплачены не были.

Установлено, что задолженность за 2016 год по транспортному налогу в размере 525,00 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 454,00 руб. взыскана с ответчика судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-1852/2019. Судебный приказ не отменен. На основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое окончено фактом оплаты ДД.ММ.ГГГГ. По информации УФНС денежные средства, взысканные в ходе исполнительного производства №-ИП, частично были направлены в погашение недоимки по налогам за 2014 год.

Задолженность по земельному налогу за 2016,2017 и 2018 годы взыскана с ответчика судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ 2а-2319/2020. На основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое окончено фактом оплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, по информации УФНС, денежные средства, взысканные в ходе исполнительного производства, частично были направлены в погашение недоимки по налогам за 2014 и 2015 годы.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 246211ДД.ММ.ГГГГ год в размере 56752,00 руб., за 2019 год в размере 56752,00 руб., за 2020 год в размере 56752.00 руб., за 2020 год налогу на имущество физических лиц ОКТМО 24701000 в размере 665,00 руб., земельному налогу ОКТМО 24621101 в размере 271,00 руб., ОКТМО 24621444 в размере 39,00 руб. взыскана судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №а-757/2022. На основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое находится в исполнении в Октябрьском РОСП УФССП России по Ивановской области.

Задолженность за 2022 год по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 24621101 в размере 56752.00 руб., ОКТМО 24701000 в размере 804.00 руб., земельному налогу ОКТМО 24621101 в размере 491.00 руб., ОКТМО 24621444 в размере 39.00 руб. взыскана судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-514/2024. На основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ находится в исполнении в Октябрьском РОСП УФССП России по Ивановской области.

В рамках исполнительных производств №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ и №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства с ответчика взысканы не были.

В рамках настоящего административного иска, УФНС России просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по - налогу на имущество физических лиц ОКТМО 24701000 в размере 2383,00 руб., в том числе: за 2017 год в размере 499.00 руб., за 2018 год в размере 549.00 руб., за 2019 год в размере 604,00 руб., за 2021 год в размере 731.00 руб., налог на имущество физических лиц ОКТМО 246211ДД.ММ.ГГГГ год в размере 56752.00 руб., земельный налог ОКТМО 24621101 в размере 542,00 руб., в том числе: за 2019 год в размере 271.00 руб., за 2021 год в размере 271.00 руб., земельный налог ОКТМО 24621444 в размере 78,00 руб., в том числе: за 2019 год в размере 39,00 руб., за 2021 год в размере 39.00 руб.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ, налогоплательщику до ДД.ММ.ГГГГ были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа:

- от ДД.ММ.ГГГГ № (налог на имущество ОКТМО 24701000 за 2017 год), со сроком срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

- от 04.02.2020г. № (налог на имущество ОКТМО 24701000 за 2018 год), со сроком срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

- от 14.12.2020г. № (земельный налог за 2019 год), со сроком срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

-от 31.12.2020г. № (налог на имущество ОКТМО 24701000 за 2019 год), со сроком срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

-от 14.12.2022г. № (налоги за 2021 год), со сроком срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Проверяя соблюдение УФНС России по Ивановской области сроков обращения с настоящим иском, суд исходит из следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзац второй пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 2 названной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 в ред. от 23.11.2020 г. N 374-ФЗ)

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 г. N 243-ФЗ) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом требований п.3 ст. 48 НК РФ, срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа истекал 25.04.2023( с 25.10.2019 + 3 года + 6 мес.).

При рассмотрении дела судом установлено, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 02.07.2018 по 15.07.2020, и в соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, п.2 ч.1 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и п.2 ч.1 ст.11 Федерального закона от 29.11.2010 №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» являлся страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию и плательщиком страховых взносов в указанный период. Ответчик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им соответствующего решения, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей по состоянию на 21.03.2025(л.д. 106-108).

В соответствии с внесением Федеральным законом от 03.07.2016 года № 243-ФЗ изменений в часть первую и вторую НК РФ, а также в связи с принятием Федерального Закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с 2017 года переданы налоговым органам.

С 01.01.2017 вопросы уплаты страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ. Согласно п. 1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в т.ч., индивидуальные предприниматели.

В соответствии с пп.1 п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно п.п. 2,5 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Таким образом, административный ответчик должен был уплатить страховые взносы за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на ОПС – 17 532,39 руб., на ОМС – 4552,76 руб.

С учетом платежей, произведенным налогоплательщиком: на ОПС в размере 16295,36 руб., в том числе: ДД.ММ.ГГГГ в размере 71,36 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 8112,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 8112,00 руб., на ОМС в размере 4228,70 руб., в том числе: ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,70 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 2106,50 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 2106,50 руб., недоимка по страховым взносам к взысканию за 2020 год составила: на ОПС в размере 1237,03 руб. на ОМС в размере 324,06 руб.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ, налогоплательщику до ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом требований п.3 ст.48 НК РФ - заявление о вынесении судебного приказа в отношении задолженности по страховым взносам за 2020 год должно быть направлено мировому судье не позднее ДД.ММ.ГГГГ, т.е. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ срок не пропущен.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (пункт 5 статьи 11.3 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 113 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 246 872,41 руб., в том числе по налогам в размере 233 529,39 руб., по пени в размере 13 343,02 руб.

В силу прямого указания статьи 69 НК РФ в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до ДД.ММ.ГГГГ, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 254 812,32 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований, поэтому двойного взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика не производится.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

До ДД.ММ.ГГГГ пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Установлено, что мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского судебного района г. Иваново ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № 2а-2842/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам за 2017-2021, а также страховым взносам в ОПС и ОМС за 2020 год в общей сумме 61 316 руб. 09 коп. и пени – 25 945 руб. 11 коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-884/2024 на взыскание с ФИО1 пени на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 840 руб. 80 коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1546/2024 на взыскание с ФИО1 пени на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 820 руб. 15 коп.

Определениями мирового судьи судебного участка №2 Октябрьского судебного района г. Иваново ДД.ММ.ГГГГ указанные судебные приказы отменены.

С административным исковым заявлением о взыскании недоимки по имущественным налогам за 2017-2021, пени в суд УФНС обратилась ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Доказательств исполнения административным ответчиком налоговых требований суду не представлено.

Судом проверен представленный УФНС расчет налогов и пени.

Суд соглашается с расчетом имущественных налогов, признает его арифметически верным, в связи с чем с ФИО1 подлежат взысканию недоимки по земельному налогу ОКТМО 24621101 в размере 542,00 руб., в том числе: за 2019 год в размере 271.00 руб., за 2021 год в размере 271.00 руб., по земельному налогу ОКТМО 24621444 в размере 78.00 руб., в том числе: за 2019 год в размере 39.00 руб., за 2021 год в размере 39.00 руб., по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 24701000 в размере 2383.00 руб., в том числе: за 2017 год в размере 499.00 руб., за 2018 год в размере 549.00 руб., за 2019 год в размере 604.00 руб., за 2021 год в размере 731.00 руб., по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 246211ДД.ММ.ГГГГ год в размере 56752.00 руб., по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 1237,03 руб., по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 324,06 руб.

В тоже время суд не соглашается с расчетом пени, представленным административным истцом по следующим основаниям.

Установлено, что в отрицательное сальдо по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ вошла сумма задолженности по транспортному налогу за 2016г. в сумме 525,00 руб., налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в сумме 454 руб., а также задолженность по земельному налогу за 2016, 2017, 2018 г.г. в общей сумме 930 руб.

Из материалов дела следует и УФНС не оспаривается, что указанная задолженность была взыскана судебными приказами № 2а-1852/2019 от ДД.ММ.ГГГГ и №а-2319/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, в рамках исполнительных производств по которым указанная задолженность ответчиком была погашена, а исполнительное производство окончено фактическим исполнением, однако денежных средства были зачтены в погашение задолженности за более ранние периоды ( 2014, 2015 г.г.).

В силу части 1 статьи 6 Федерального конституционного закона от 31 декабря 1996 года N 1-ФКЗ "О судебной системе Российской Федерации", части 8 статьи 5 Федерального конституционного закона от 7 февраля 2011 года N 1-ФКЗ "О судах общей юрисдикции в Российской Федерации", вступившие в силу судебные акты судов общей юрисдикции являются обязательными для всех федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных служащих, общественных объединений, должностных лиц, других физических и юридических лиц и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации.

В этой связи судебные акты о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени подлежали исполнению в соответствии с их содержанием, принадлежность взысканных на основании решений суда сумм, перечисленных судебным приставом-исполнителем, не могла определяться иным образом и эти суммы не могли признаваться уплаченными в счет иных недоимок по налогам.

При таких обстоятельствах, размер пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с учетом ранее принятых мер составляет 12 581 руб. 41 коп.: транспортный налог на недоимку 2016 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ( день уплаты) в размере 118,00 руб.; земельный налог ОКТМО 24621010 в размере 134,85 руб., в том числе: (на недоимку 2016 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29.62 руб., на недоимку 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ( дата уплаты)в размере 29,62 руб., на недоимку 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ( дата уплаты) в размере 19,17 руб., на недоимку 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36,62 руб., на недоимку 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17.79 руб., на недоимку 2021 года за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. в размере 2.03 руб.); земельный налог ОКТМО 24621444 в размере 19,39 руб., в том числе(на недоимку 2016 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата уплаты) в размере 4,26 руб., на недоимку 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата уплаты) в размере 94,26 руб., на недоимку 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата уплаты) в размере 2,76 руб., на недоимку 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,26 руб., на недоимку 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2.56 руб., на недоимку 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,29 руб.); налог на имущество физических лиц ОКТМО 24701000 в размере 470,80 руб., в том числе: (на недоимку 2016 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ( дата уплаты) в размере 86,86 руб., на недоимку 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 144.12 руб., на недоимку 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 109.07 руб., на недоимку 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 81.62 руб., на недоимку 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 43.65 руб., на недоимку 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5.48 руб.); налог на имущество физических лиц ОКТМО 24621101 в размере 11600.13 руб., в том числе: (на недоимку 2018 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3724.83 руб., на недоимку" 2019 года за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3724.83 руб., на недоимку 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3724.83 руб., на недоимку 2021 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31,12.2022 в размере 425.64 руб.); по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 188.89 руб., по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с 31.07,2020 по ДД.ММ.ГГГГ в размере 49.48 руб.

Из суммы пени на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежит исключению пени на совокупную обязанность в сумме 1367 руб. в размере 77 руб. 46 коп. согласно следующего расчёта: (1367 руб. х 7, 5%/ 300 х 204дн.) = 69, 72 руб. + (1367 руб. х 8, 5%/ 300 х 20 дн.)= 7, 75 руб.

Таким образом с ответчика подлежат взысканию пени на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13233,33 руб. – 77. 46 руб. = 13 155 руб. 87 коп.

Из суммы пени на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежит исключению пени на совокупную обязанность в сумме 1367 руб. в сумме 60 руб. 19 коп. согласно следующему расчёту: (1367 руб. х 15%/ 300 х 7дн.) = 4,78 руб. + (1367 руб. х 16%/ 300 х 76 дн.)= 55,41 руб.

Таким образом, с ответчика подлежат взысканию пени на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 12 840,80 руб. – 60,19 руб. = 12 780 руб. 61 коп.

Из суммы пени на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежит исключению пени на совокупную обязанность в сумме 1367 руб. в сумме 55 руб. 41 коп. согласно следующего расчёта: (1367 руб. х 16%/ 300 х 76дн.).

Таким образом, с ответчика подлежат взысканию пени на совокупную обязанность за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 820,15 руб. – 55,41 руб. = 11 764 руб. 74 коп.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета г.о. Иваново подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4347 руб. 96 коп. согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Иск Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты> недоимки: по земельному налогу ОКТМО 24621101 за 2019, 2021 годы в размере 542 руб. 00 коп., по земельному налогу ОКТМО 24621444 за 2019, 2021 годы в размере 78 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 24701000 за 2017, 2018, 2019, 2021 годы в размере 2383 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 24621101 за 2021 год в размере 56752 руб.00 коп., по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 1237 руб.03 коп., по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 324 руб.06 коп., пени по состоянию на 01.01.2023 с учетом ранее принятых мер в размере 12 581 руб. 41 коп., пени на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 13 155 руб. 87 коп., пени на совокупную обязанность за период с 11.12.2023 по 02.03.2024 в размере 12 780 руб. 61 коп., пени на совокупную обязанность за период с 03.03.2024 по 17.05.2024 в размере 11 764 руб. 74 коп.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты> в доход в бюджет муниципального образования г. Иваново государственную пошлину в сумме 4347 руб. 96 коп.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Октябрьский районный суд города Иваново в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись Борисова Н.А.

<данные изъяты>

<данные изъяты>