Дело № 2а-4241/2025
УИД: 42RS0019-01-2025-004954-08
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе: председательствующего: Колчиной Ю.В.
при секретаре: Косовой А.И.
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Новокузнецке
21 ноября 2025 г.
дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области –Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась с административным иском к ФИО1, в котором просили взыскать задолженность, формирующей отрицательное сальдо ЕНС должника в размере 13998,53 руб. в том числе, налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 518 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 5259,47 руб., транспортный налог за 2022 г. в размере 2870 руб., пени в размере 5351,60 руб.
Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в ИФНС по Центральному району города Новокузнецка Кемеровской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Соответственно обязана была оплатить налоги за 2022 г. В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления. В установленный законом срок сумма налогов уплачена не была, в связи с чем, налогоплательщику были направлены требования. В установленный законом срок требования так же исполнены не были. За каждый день просрочки налогоплательщику были исчислены пени по налогам. Мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района г. Новокузнецка было отказано в вынесении судебного приказа, в связи с пропуском срока. До настоящего времени задолженность по налогам не оплачена.
Административный истец Инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу о рассмотрении дела уведомлен, просили рассмотреть дело в отсутствии представителя.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, требования не оспорила.
Заинтересованные лица ИФНС по Центральному району г. Новокузнецка, ИФНС России по г. Балашихе Московской области, МИФНС № 4 по г. Новокузнецку Кемеровской области в судебное заседание представителей не направили.
Суд, исследовав письменные материалы дела, считает требования административного истца не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.
В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
В соответствии со ст.1 Закона Кемеровской области № 95-03 от 28.11.2002 г. «О транспортном налоге» на территории Кемеровской области вводится транспортный налог.
На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.
В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно ч. 1, ч. 2 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Статьей 405 НК РФ определено, что налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ - в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости установлен ст. 403 НК РФ. Объектом налогообложения является полная кадастровая стоимость объекта недвижимости.
В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно пп.1,2 п.3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.
Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.
Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.
Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
На основании п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета далее - ЕНС).
В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.
В силу п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
Нормами налогового законодательства с 01.01.2023 определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.
На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Таким образом, с 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.
В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.
Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
В судебном заседании установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <адрес> с 26.07.2024г. состоит на налоговом учёте в ИФНС России по Центральному району г. Новокузнецка в качестве налогоплательщика, является собственником транспортных средств, квартир, так же в период с 17.01.2019 г. по 05.04.2021 г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.
Из материалов дела следует, что в связи с изменением места жительства, в разные периоды времени на состояла на налоговом учете в разных налоговых инспекциях. Так, в период с 17.01.1019 по 05.04.2021, 19.04.2022 по настоящее время в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области; с 29.11.2022 по 26.07.2024, 12.04.2022 по 18.07.2024 в ИНФНС России по г. Балашихе Московской области.
В силу ст. 397 НК РФ, налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Соответственно срок уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц, за 2022 г. – ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно материалам дела, ФИО1 являлась собственником следующего транспортного средства: Nissan Sunny, гос.номер №.
Согласно сведениями Росреестра, ФИО1 принадлежало следующее имущество:
- квартира, кадастровый №, расположенная по адресу <адрес>
Из материалов дела следует, что в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 104406834 от 09.08.2023 г. с указанием сумм транспортного налога за 2022 в размере 2870 руб., сумм налога ну имущество физических лиц в размере 518 руб.
Так же она должна была уплатить страховые взносы за 2020 год, поскольку являлась индивидуальным предпринимателем:
- на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 5259,47 руб.
Однако в установленные законом сроки налогоплательщик налоги не оплатила.
В связи с неуплатой страховых взносов за 2019 г. в адрес ответчика выставлено требование № 4701 от 04.02.2020 о необходимости уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 6587,91 руб. и пени 46,66 руб., а также на обязательное пенсионное страхование в размере 28091,46 руб., и пени 198,98 руб. Срок исполнения требования определен до 27.02.2020г.,
В связи с неисполнением обязательств по оплате страховых взносов за 2020г., в адрес ответчика направлено требование № от 25.01.2021г. сроком исполнения до 17.02.2021г. о необходимости уплаты страховых взносов по ОПС в размере 32 448 руб., пени 110,32 руб.
Из ответа на запрос суда стало известно, что задолженность по налогу на доходы в размере 2297 руб. была погашена 19.05.2023г.
В связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налога, налоговым органом были исчислены пени:
- по налогу на доходы физических лиц, с доходов источником которых является налоговый агент (ООО СК Сбербанк страхование жизни» за 2019) с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 310,41 руб. от суммы 2297 руб.
- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (срок уплаты 12.05.2020) в размере 178,39 руб., за период с 13.05.2020 г. по 24.10.2021 г.;
- по налогу на доходы физических лиц в размере 310,41 руб. за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г.;
по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1633,37 руб. за период с 01.01.2020 г. по 10.02.2022.;
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1506,37 руб. за период с 01.01.2020 г. по 31.12.2022г.;
В связи тем, что в установленные законом сроки налоги и пени ФИО1 не были оплачены, в соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование№ 11469 от 23.07.2023 г. об оплате задолженности по страховым взносам на медицинское страхование в фиксированном размере 7483 руб. (5259,47 руб. – за 2020 г., + 2253,53 руб.- за 2021 г.); задолженности по пени в размере 4010,41 руб. Со сроком исполнения до 16.11.2023 г.
Сумма налогов и пени ФИО1 не была оплачена в полном объеме.
Как следует из материалов дела, до 31.12.2022 г. у ФИО1 образовалась задолженность по пене в общем размере 3628,84 руб., которая сложилась из задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 г.; страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020,2021, а так же по налогу на доходы физических лиц, с доходов источником которых является налоговый агент.
Налоговым органом указано, что задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2020 (5259,47 руб.), 2021 г. (2223,53 руб.) оплачена ФИО1 за период с 03.04.2025 г. по 23.06.2025 г. поступившими едиными налоговыми платежами.
Соответственно в настоящее время, у суда отсутствуют основания для повторного взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. в размере 5259,47 руб., в связи с чем, в удовлетворении данного требования налоговому органу следует отказать.
Разрешая требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022г. в размере 2870 руб., а также налогу на имущество за 2022 г. в размере 518 руб., а так же пени ЕНС в размере 5351,60 руб. суд так же не находит оснований для удовлетворения.
Вывод суда основан на том, что срок оплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 установлен не позднее 01.12.2023г. Соответственно начиная с 02.12.2023г. налоговому органу стало известно о наличии недоимки по данному виду налога.
Как установлено, судом решением № 17813 от 15.05.2024 г. по ст. 48 НК РФ с административного ответчика взыскано 7600,19 руб., которые поступили в качестве единого налогового платежа и распределены налоговым органом на оплату задолженности по транспортному налогу за 2022(1,45+7,03+5,17+25,10+5,17+25,10+5,17+25,10 = 99,29 руб.); налогу на имущество физических лиц за 2022 г. (1,52+5,46+5,46+5,46 = 17,9 руб.); страховым взносам за 2021 (704,89+1518,64 = 2223,23 руб.); страховым взносам за 2020 (740,62+0,04+0,29+2242,45+16,81+2259,26= 5259,47 руб.)
Соответственно задолженность по транспортному налогу за 2022 г. с учетом произведенных оплат составляет 2770,71 руб. (2870 руб.-99,29 руб.), по налогу на имущество за 2022 г. – 500,1 руб. (518 руб. – 17,9 руб.).
Вместе с тем, заявление о взыскании налога, пеней подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Как следует из п.п. 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.
Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В силу ст.17.1 КАС РФ, мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 111 настоящего Кодекса.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Как следует из представленных документов, сумма задолженности превысила 10000 руб. после выставления требования № 11469 от 23.07.2023 г. с суммой задолженности 11493 руб., со сроком исполнения до 16.11.2023., следовательно, срок обращения с заявлением о взыскании по указанным требованиям в силу ст. 48 НК РФ установлен - не позднее 16.05.2024 г. (16.11.2023 г. + 6 мес.).
С заявлением о выдаче судебного приказа Инспекция обратилась в ДД.ММ.ГГГГ, мотивируя пропуск срока тем, что ранее ФИО1 состояла на налоговом учете в ИФНС Росси по г. Балашиха Московской области. С 19.07.2024г. поставлена на учет в качестве налогоплательщика в Инспекции № 4, которые материалы в отношении ФИО1 в долговой центр передала только 17.01.2025г.
Определением мирового судьи судебного участка № 4 Центрального судебного района г. Новокузнецка Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа, поскольку налоговым органом пропущен срок обращения с таким заявлением.
Однако, несмотря на то, что с административным иском Инспекция обратилась в суд 22.07.2025 г. (в течение 6 месяцев после отказа в принятии заявления), несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.
Как следует из материалов дела, налоговым органом длительное время не была исполнена обязанность по принудительному взысканию образовавшейся задолженности, о которой налоговому органу было известно.
Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права налоговым органом не представлено, как и доказательства уважительности причин такого пропуска.
Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (ч.8 ст.219 КАС РФ).
С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска в полном объеме.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать в полном объеме.
Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение в окончательной форме изготовлено 05 декабря 2025 г.
Председательствующий: Ю.В. Колчина