Решение по делу № 2А-216/2023 от 05.09.2023

УИД 22RS0061-01-2023-000200-96

Дело № 2а-216/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Ельцовка 05 сентября 2023 года

Целинный районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Завгородневой Ю.Н.,

при секретаре Клестер Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество и соответствующей пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ФИО2 <номер> по <адрес> обратился в суд с административным иском к ФИО1 (с учетом его уточнения) о взыскании недоимки и пени: по транспортному налогу за 2020 год в размере 673 руб. 00 коп., по земельному налогу за 2019 год в размере 961 руб. и за 2020 год в размере 961 руб., пени на недоимку за 2019 год в размере 28,19 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 192 руб. и за 2020 в размере 310 руб., пени на недоимку за 2019 год в размере 7,61 руб., всего на общую сумму 3132 руб. 80 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее имущество:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <***>, марка/модель: ВАЗ 21213, VIN: <номер>, год выпуска 1999, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>;

- земельный участок, адрес: 659473, ФИО2, <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 2230, дата регистрации права <дата>;

- земельный участок, адрес: 646360, ФИО2, <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 93658526, дата регистрации права <дата>;

- объект индивидуального жилищного строительства, адрес: 659473, ФИО2, <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 69,2, дата регистрации права <дата>.

Соответственно, административный ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц и обязан уплатить его до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом ФИО1 по почте были направлены налоговые уведомления: за 2019 год <номер> от <дата>; за 2020 год <номер> от <дата>.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок, выставлены требования об уплате налога за 2019-2020 годы <номер> от <дата>, <номер> от <дата>. Требования направлены ФИО1 по почте. Все требования оставлены без исполнения.

В связи с несвоевременной уплатой задолженности ФИО1 были начислены пени: по земельному налогу за 2019 год в сумме 28 руб. 19 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 7 руб. 61 коп.

<дата> мировым судей судебного участка <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа от <дата>.

Представитель административного истца Межрайонной ФИО2 <номер> по <адрес> в судебное заседание не явился. В поданном административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие. В отзыве на возражения административного ответчика и в пояснениях к административному исковому заявлению указал, что налоговым органом проведено исследование представленных административным ответчиком чеков об оплате налогов, которые свидетельствуют об оплате ФИО1 налогов за иные периоды, не относящиеся к требованиям, содержащимся в иске. Заполненные реквизиты в представленных платежных документах не содержат информацию о налоговом периоде уплаты налога, назначения платежа. На момент поступления платежей в КРСБ налогоплательщика существовала задолженность, в связи с чем, был произведен зачет сумм задолженности. Скриншоты с сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» опровергают доводы административного ответчика об отсутствии в учетной записи сведений о задолженности. Кроме того, при администрировании имущественных налогов налоговые органы используют сведения о характеристиках объектов собственности и их владельцах, предоставленных регистрирующими органами. Согласно сведениям, полученным налоговым органом посредствам СМЭВ, в 2019 и 2020 годах принадлежащий ФИО1 земельный участок с кадастровым номером 55:08:000000:17 имел назначение – для сельскохозяйственного производства, в связи с чем, в отношении данного земельного участка была применена налоговая ставка 0,30% в соответствии с Решением совета Новологиновского сельского поселения Колосовского муниципального района <адрес> от <дата> <номер> «Об установлении и введении земельного налога на территории Новологиновского сельского поселения Колосовского муниципального района <адрес>».

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенный, в судебное заседание не явился, о причине неявки не уведомил, об отложении дела не просил, в письменных возражениях просил в удовлетворении заявленных административных исковых требований отказать, ссылаясь на то, что в личном кабинете налогоплательщика и на Госуслугах задолженности по налогам за ФИО1 не имеется. Им произведена оплата налогов и пени за 2020 год, что подтверждается соответствующими квитанциями. Кроме того, административный ответчик указал на пропуск налоговым органом срока для обращения в суд, а также на то, что требования налогового органа о взыскании пени включают в себя период действия моратория, введенного Постановлением Правительства РФ от <дата> <номер>.

Учитывая характер спорных правоотношений, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон на основании ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой, а не гражданско-правовой характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить ее исполнение налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы.

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно статье 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

В соответствии с пунктом 3 указанной статьи требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Разрешая требования административного истца о взыскании с административного ответчика транспортного налога, суд исходит из следующего.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 357 НК РФ).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 2,5 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 5 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 7,5 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 15 руб.; другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) - 2,5 руб.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (пункт 2 той же статьи).

Статьей <адрес> от <дата> N 66-ЗС «О транспортном налоге на территории <адрес>» установлена ставка в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВТт) включительно – 10 рублей; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 25 рублей; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9* кВт) включительно - 60 рублей; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктом 1 статьи 363 Кодекса транспортный налог исчисляется налоговыми органами, срок уплаты налога установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что за административным ответчиком ФИО1 в 2020 году было зарегистрировано транспортное средство:

Следовательно, в соответствии со ст.ст. 356, 357, 358, 359 НК РФ и ст.ст. 1, <адрес> «О транспортном налоге на территории <адрес>» от <дата> <номер>-ЗС, административный ответчик является плательщиком транспортного налога и обязан уплатить его в срок до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с чем, инспекцией ФНС ФИО2 <номер> по <адрес> было произведено начисление ФИО1 транспортного налога за 2020 год в размере 763 руб., исходя из мощности двигателя автомобиля (76,30 л.с.), налоговой ставки (10,0) и периода регистрации ФИО1 в качестве собственника автомобиля (12/12).

При расчете транспортного налога налоговый орган руководствовался сведениями, представленными ему органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, что соответствует закону. Расчет взыскиваемых сумм произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, регулирующего порядок исчисления соответствующего налога, расчет проверен судом и признан верным.

Из представленных материалов также усматривается, что налоговым органом по почте ФИО1 было направлено налоговое уведомление на уплату транспортного налога за 2020 год <номер> от <дата>.

По истечении сроков для уплаты налога ФИО1 также посредством почтовой связи было направлено требование <номер> от <дата> об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 673 руб. В установленный срок до <дата> налогоплательщик всю сумму задолженности, указанную в требовании, не погасил. Налогоплательщиком была произведена частичная оплата налога в размере 90 руб., в связи с чем, остаток задолженности по транспортному налогу за 2020 год составил 673 руб.

Таким образом, сумма недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 673 руб. подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО1 земельного налога и пени, суд исходит из следующего.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц относится к местным налогам - статья 15 НК РФ.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 394 Кодекса, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно Выпискам из ЕГРН ФИО1 является собственником двух земельных участков:

- земельный участок, адрес: 659473, ФИО2, <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 2230, дата регистрации права <дата>;

- земельный участок, адрес: 646360, ФИО2, <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 93658526, общая долевая собственность, размер доли в праве 20,2 га, дата регистрации права <дата>.

Исчисление земельного налога с физических лиц за 2019 год в <адрес> производилось на основании решения <номер> Пуштулимского сельского совета депутатов <адрес> от <дата> «О введении земельного налога на территории муниципального образования Пуштулимский сельсовет <адрес>», за 2020 год на основании решения <номер> Пуштулимского сельского совета депутатов <адрес> от <дата> «О введении земельного налога на территории муниципального образования Пуштулимский сельсовет <адрес>».

В соответствии с указанными решениями в 2019-2020 годы была установлена налоговая ставка в размере 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

Кроме того, Решением совета Новологиновского сельского поселения Колосовского муниципального района <адрес> от <дата> <номер> «Об установлении и введении земельного налога на территории Новологиновского сельского поселения Колосовского муниципального района <адрес>» в 2019-2020 годах в отношении земельных участков категории «для сельскохозяйственного производства» также была установлена налоговая ставка 0,3 процента.

В соответствии с положениями вышеуказанных норм, а также в соответствии с выписками из ЕГРН в отношении названных земельных участков, административный ответчик является плательщиком земельного налога и обязан уплачивать его в размерах и в сроки, установленные налоговым законодательством.

Сумма земельного налога за 2019 год составила 961 руб.:

- за земельный участок с кадастровым номером 22:10:050102:75: 203 286 руб. (налоговая база) * 0,30% (налоговая ставка) * 1 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев владения) = 610 руб.;

- за земельный участок с кадастровым номером 55:08:000000:17: 56558365 руб. (налоговая база) * 0,30% (налоговая ставка) * 207/100000 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев владения) = 351 руб.

Сумма земельного налога за 2020 год составила 961 руб.:

<дата> ФИО1 было направлено налоговое уведомление <номер> о необходимости уплатить земельный налог за 2019 год не позднее срока, установленного законодательством, а именно не позднее <дата>.

<дата> ФИО1 было направлено налоговое уведомление <номер> о необходимости уплатить земельный налог за 2020 год не позднее <дата>.

Налоговые уведомления направлены налогоплательщику почтовым отправлением, что подтверждается списком почтовых отправлений.

В последующем в течение 3 месяцев со дня выявления недоимки, административным истцом в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате налога и пеней, а именно: за 2019 год <номер> от <дата>, за 2020 год <номер> от <дата>.

Однако ФИО1 вышеуказанные требования выполнены не были и задолженность по налогам до настоящего времени не погашена.

За несвоевременную уплату налога на основании ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Налоговым органом исчислена пеня на недоимку за 2019 год в общей сумме 28 руб. 19 коп.

В связи с изложенным, сумма недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 961 руб., за 2020 год в размере 961 руб., соответствующих пеней за 2019 год в общей сумме 28 руб. 19 коп. подлежит взысканию с административного ответчика.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц и пени, суд исходит из следующего.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; помещение (квартира, комната), гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, сооружения, помещения.

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ (в редакции, действовавшей до <дата>) налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением Пуштулимского сельского совета депутатов <адрес> 07Л.1.2011 <номер> с 2012 года по 2019 год на территории муниципального образования Пуштулимский сельсовет была установлена ставка налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения в размере 0,1 процента при суммарной инвентаризационной стоимости до 300 000 рублей; 0,3 процента при суммарной инвентаризационной стоимости от 300 000 рублей до 500 000 рублей; 1,5 процента при суммарной инвентаризационной стоимости свыше 500 000 рублей.

Решением Пуштулимского сельского совета депутатов <адрес> от <дата> <номер> «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования Пуштулимский сельсовет <адрес>» с <дата> установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. В отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат определена налоговая ставка в размере 0,3 %.

В соответствии с положениями вышеуказанных норм, а также в соответствии с выпиской из Единого государственного реестра недвижимости, административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество и обязан уплачивать его в размерах и в сроки, установленные налоговым законодательством, поскольку с <дата> является собственником жилого дома, расположенного по адресу: 659473, ФИО2, <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 69,2, дата регистрации права <дата>.

Сумма налога составила за 2019 год 259 руб., за 2020 год 310 руб.

За 2020 года налоговым органом исчислена пеня в размере 7 руб. 61 коп.

<дата> ФИО1 было направлено налоговое уведомление <номер> о необходимости уплатить налог на имущество за 2019 год не позднее <дата>.

<дата> ФИО1 было направлено налоговое уведомление <номер> о необходимости уплатить налог на имущество за 2020 год не позднее <дата>.

В последующем в течение 3 месяцев со дня выявления недоимки, а именно <дата> и <дата> административным истцом в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате налога и пеней.

Однако ФИО1 вышеуказанные требования выполнены не в полном объеме и задолженность по налогам до настоящего времени не погашена.

Расчет, произведенный налоговым органом, недоимки по налогу на имущество и соответствующей пени судом проверен, является арифметически верным и подлежащим применению.

В связи с чем, сумма недоимки по налогу на имущество за 2019 год в размере 192 руб. (с учетом частичной оплаты), за 2020 год в размере 310 руб., соответствующих пеней за 2019 год в размере 7 руб. 61 коп. подлежит взысканию с административного ответчика.

Представленные административным ответчиком квитанции о зачислении денежных средств на единый налоговый счет не свидетельствуют об уплате налогов за спорные периоды. Налоговым органом представлена информация о зачислении указанных денежных средств в погашение задолженности по налогам за иные периоды.

Доводы ответчика о пропуске налоговым органом срока для обращения с вышеуказанными требованиями в суд опровергаются материалами дела.

Так, в соответствии с ч.ч. 2,3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

<дата> Межрайонная ФИО2 <номер> по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. <дата> мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ <номер>а-580/2022 о взыскании с ФИО1 указанных в требованиях сумм налогов и пеней.

Таким образом, обращение налогового органа к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа состоялось в установленный частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) – в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога.

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями, определением мирового судьи судебного участка <адрес> от <дата> ранее выданный судебный приказ отменен.

В суд с настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась <дата>, т.е. в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа и в течение срока, установленного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ссылка административного ответчика на необходимость применения к заявленным требованиям положений о моратории, введенном Постановлением Правительства РФ от <дата> <номер>, основана на неверном толковании норм права, в связи с чем, также являются несостоятельной.

Так, согласно разъяснениям Пленума Верховного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 6 постановления от <дата> <номер> «О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от <дата> N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» положения пункта 3 статьи 9.1 Федерального закона от <дата> N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» не исключают возможность рассмотрения в период действия моратория исков к должникам, на которых распространяется мораторий.

Согласно разъяснениям, содержащимся в абз. 2 пункта 7 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <дата> <номер> «О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от <дата> N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», если при рассмотрении спора о взыскании неустойки или иных финансовых санкций, начисленных за период действия моратория, будет доказано, что ответчик, на которого распространяется мораторий, в действительности не пострадал от обстоятельств, послуживших основанием для его введения, и ссылки данного ответчика на указанные обстоятельства являются проявлением заведомо недобросовестного поведения, суд в зависимости от обстоятельств дела и с учетом характера и последствий поведения ответчика может удовлетворить иск полностью или частично, не применив возражения о наличии моратория (пункт 2 статьи 10 ГПК РФ).

По смыслу вышеуказанных норм права, мораторий введен на возбуждение дел о банкротстве в отношении граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, которые, отвечают признакам должника в смысле, придаваемым этому понятию законодательством о банкротстве.

Вместе с тем, материалы дела не содержат каких-либо доказательств, свидетельствующих о том, что административный ответчик являлся лицом, которое признается должником по Закону о банкротстве (абзац третий статьи 2) и в связи с чем, на него распространялось действие моратория, введенного постановлением Правительства Российской Федерации от <дата> <номер>.

Кроме того, пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации) не начисляются только в период действия моратория. По настоящему делу предметом взыскания являются пени, начисленные на недоимки по налогам за периоды, не подпадающие под действие моратория.

При таких обстоятельствах, заявленные административным истцом административные исковые требования подлежат удовлетворению.

На основании ч. 1, ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, абз. 2 п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в местный бюджет сумма государственной пошлины в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес>, с зачислением в соответствующий бюджет, задолженность:

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 673 рублей;

- по земельному налогу за 2019 год в размере 961 рубля;

- по земельному налогу за 2020 год в размере 961 рубля;

- пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 28 рублей 19 копеек;

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 192 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 310 рублей;

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 7 рублей 61 копейки.

Всего взыскать недоимку по налогам на общую сумму 3132 (три тысячи сто тридцать два) рубля 80 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Целинный районный суд <адрес> в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено <дата>.

Судья подписано