Решение по делу № 2А-1251/2023 от 10.04.2023

Дело № 2а-1251/2023

Уникальный идентификатор дела

56RS0027-01-2018-001520-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 апреля 2023 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Чуваткиной И.М.,

при секретаре Великородновой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с указанным административным иском, указав, что административному ответчику на праве собственности принадлежат жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> и здание, расположенное по адресу: <адрес>Б. Задолженность по налогу на имущество физических лиц была уплачена в полном объеме 13 августа 2020 года. Поскольку налог на имущество за 2018, 2020 года в установленный законом срок не уплачен, была начислена пеня за 2018 год в размере 7руб. 83 коп., за 2020 год в размере 23 руб. 02 коп. Также ФИО1 имеет в собственности земельные участки с кадастровыми номерами №. Налогоплательщиком за 2017 год задолженность уплачена в полном объеме 05 декабря 2019 года, за 2018 года уплачена 22 октября 2021 года и 13 августа 2020 года. Однако, земельный налог за 2017,2018 и 2020 года уплачен своевременно не был, в связи с чем, начислена пеня за 2017 год в размере 34 руб.42коп., за 2018 год в размере 21 руб. 66 коп., за 2018 год в размере 10 руб. 27 коп., за 2020 год в размере 3 руб. 52 коп., за 2020 год в размере 0руб.69коп. За ФИО1 зарегистрирован Форд Explorer, государственный номер №. Задолженность по транспортному налогу за 2016 год уплачена в полном объеме 14 октября 2019 года, за 2017 году 05 декабря 2019 года, за 2018 году 08 августа 2022 года. Поскольку транспортный налог за 2016,2017,2018 и 2020 года в установленный законом срок не уплачен, была начислена пеня за 2016 год в размере 657 руб. 41 коп., за 2017 год в размере 1340 руб. 40 коп., за 2018 год в размере 527 руб.31 коп., за 2020 год в размере 56руб. 26коп. Межрайонная ИФНС России №7 по Оренбургской области обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № в отношении пенеобразующей задолженности за 2016 года, который был выдан 09 июня 2018 года. Также Межрайонная ИФНС России №7 по Оренбургской области обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа №, который был отменен 09 августа 2022 года в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Просят суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 33267 руб. 52коп., в том числе:

-налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 8593 руб. 73 коп., пени за 2020 год в размере 23 руб. 02 коп. за период с 02 декабря 2021 года по 12 декабря 2021 года, пени за 2018 года в размере 7 руб. 83 коп. за период с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года;

- земельный налог за 2020 год в размере 1531 руб., пени за 2020 год в размере 0руб. 69коп. за период с 02 декабря 2021 года по 12 декабря 2021 года, пени за 2020 год в размере 3 руб. 52 коп. за период 02 декабря 2021 года по 12 декабря 2021 года, пени за 2018 год в размере 21 руб. 66 коп. за период с 31 января 2020 года по 25 июня 2020 года, пени за 2018 год в размере 10 руб. 27коп. за период с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года, пени за 2017 год в размере 34руб. 42 коп. за период с 10 июля 2019 года по 04 декабря 2019 года;

- транспортный налог за 2020 год в размере 20460 руб., пени за 2020 год в размере 56руб. 26коп. за период с 02 декабря 2021 года по 12 декабря 2021 года, пени за 2016 год в размере 657руб.41коп. за период с 10 июля 2019 года по 13 октября 2019 года, пени за 2017 год в размере 1340руб. 40коп. за период с с 10 июля 2019 года по 04 декабря 2019 года, пени за 2018 год в размере 527 руб.31коп. за период с 31 января 2020 года по 25 июня 2020 года.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте слушания по делу, имеется заявление о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте слушания по делу надлежащим образом.

Суд определил рассмотреть дело по существу в отсутствие неявившихся лиц, в порядке части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Суд, исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, приходит к следующему.

В силу пп.1 п.1 ст.23, ст.45 НК Российской Федерации, налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогав установленный законом срок.

Возникновение обязанностипоуплатеналогазаконодательство оналогахи сборах связывает с наличием у налогоплательщика объектаналогообложения(п.1 ст.38 НК Российской Федерации). Каждыйналогимеет самостоятельный объектналогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В соответствии со статьи357Налоговогокодекса Российской Федерации, налогоплательщикаминалогапризнаютсялица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектомналогообложенияв соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи362НК Российской Федерации, налогоплательщики-организации исчисляют суммуналогаисумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическимилицами, исчисляетсяналоговымиорганами на основании сведений, которые представляются вналоговыеорганы органами (организациями, должностнымилицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статьей363НК Российской Федерации предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.Налогподлежит уплате налогоплательщиками -физическимилицамив срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшимналоговымпериодом (п.1).

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемогоналоговыморганом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3).

Пунктом 3 статьи 363 НК Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направленияналоговогоуведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

На основании статьи 362 НК Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. В соответствии с пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьями 356-358, 360 НК Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации; плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, в том числе автомобили; налоговым периодом признается календарный год.

Транспортный налог на территории Оренбургской области введен Законом Оренбургской области от 16 ноября 2002 года № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге», ставки налога установлены в зависимости от категории транспортного средства и мощности его двигателя.

В силу ст. 6 ЗаконаОренбургской области от 16.11.2002 №322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге» ставки транспортного налога в отношении легковых автомобилей мощностью двигателя свыше 200 л.с до 250 л.с. включительно установлены в размере 75 руб.

Согласно статьям 358, 361 НК Российской Федерации в качестве категорий транспортных средств, являющихся объектом налогообложения, применительно к которым установлены соответствующие налоговые ставки, определены, в частности, грузовые и легковые автомобили, а также другие транспортные средства.

Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, то есть возникает с месяца постановки транспортного средства на государственный регистрационный учет и прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах (пункт 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации). Согласно пункту 1 статьи 360 главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации отчетным налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В силу статьи 357 НК Российской Федерации признание физического лица налогоплательщиком по транспортному налогу производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в порядке, предусмотренном статьей 362 Кодекса, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Судом установлено и следует из материалов дела, ответчиком не оспаривается,что ФИО1 являлся собственником транспортного средства – Форд Explorer, государственный номер № в период с 04 июля 2017 года по 26 марта 2021 года.

Согласно ст.400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектомналогообложенияв соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующееимущество: жилой дом квартира, комната гараж, машино-место единый недвижимый комплекс объект незавершенного строительства иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговымпериодом признается календарныйгод(ст.405 НК Российской Федерации).Налогподлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабрягода, следующегозаистекшимналоговымпериодом.Налогуплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщикуналоговыморганом (ст. 409 НК Российской Федерации).

Из материалов дела усматривается, что в собственности ответчика ФИО1 находятся объекты недвижимости (иные строения, помещения и сооружения), расположенные по адресам:

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>,с кадастровым номером № (право собственность с 21 ноября 2019 года по 18 февраля 2020 года);

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> кадастровым номером № (право собственности с 01 января 1993 года по 09 марта 2022 года);

- здание, расположенное по адресу: <адрес> с кадастровым номером № (право собственности с 01 августа 2014 года по настоящее время).

Пунктом 1 ст.65ЗК Российской Федерации установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы являютсяземельныйналоги арендная плата.

На основании ч. 1 ст.387 НК Российской Федерации земельный налог устанавливается НК Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст.388 НК Российской Федерации налогоплательщиками земельногоналогапризнаются организации и физические лица, обладающиеземельнымиучастками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст.391 НК Российской Федерации налоговаябаза определяется в отношении каждогоземельногоучастка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 январягода, являющегосяналоговымпериодом.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговойставке процентная доляналоговойбазы (ч. 1 ст.396 НК Российской Федерации).

Частью 5 ст.396 НК Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога по итогам налоговогопериода, определяется как разница между исчисленной суммойналогаи суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежейпоналогу

Согласно сведениям, предоставленным налоговой инспекцией, административный ответчик является собственником земельных участков:

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, присвоена категория «Земли населенных пунктов», вид разрешенного использования «Для размещения иных объектов автомобильного транспорта и дорожного хозяйства», право собственности с 28 сентября 2012 года по 12 апреля 2022 года;

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, присвоена категория «Земли населенных пунктов», вид разрешенного использования «Для размещения и эксплуатации объектов автомобильного транспорта и объектов дорожного хозяйства», право собственности с 11 октября 2012 года по 11 февраля 2022 года;

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, присвоена категория «Земли населенных пунктов» вид разрешенного использования «Для объектов жилой застройки», право собственности с 11 октября 2012 года по настоящее время;

- с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, присвоена категория «Земли населенных пунктов» вид разрешенного использования «Для ведения личного подсобного хозяйства», право собственности с 22 декабря 2019 года по настоящее время;

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, присвоена категория «Земли населенных пунктов», вид разрешенного использования «Для ведения личного подсобного хозяйства», право собственности 22 декабря 2019 года по 18 февраля 2020 года;

- с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, присвоена категория «земли населенных пунктов», вид разрешенного использования «Для индивидуальной жилой застройки», право собственности с 01 января 1993 года по 09 марта 2022 года.

Указанное недвижимое имущество, принадлежащее ФИО1, является объектомналогообложения, посколькуземельныеучастки поставлены на кадастровый учет и имеют соответствующие кадастровые номера. Таким образом, у ФИО1 возникла обязанностьпоуплатеземельногоналога.

В соответствии со ст.390 НК Российской Федерации,налоговаябаза определяется как кадастровая стоимостьземельныхучастков, признаваемых объектомналогообложенияв соответствии со ст.389 НК Российской Федерации. Кадастровая стоимостьземельногоучастка определяется в соответствии сземельнымзаконодательством Российской Федерации.

Суммаземельного, транспортногоналогаи налога на имущество физических лиц исчислена ответчику вналоговомуведомлении № от 01 сентября 2021 года со сроком уплаты до 01 декабря 2021 года, которое содержит расчетналогов.

Факт направленияналоговыморганом административному ответчику ФИО1 требований № по состоянию на 13 декабря 2021 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком исполнения до 14 января 2022 года;

- требование № по состоянию на 26 июня 2020 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком исполнения до 24 ноября 2020 года;

- требование № по состоянию на 26 июня 2020 года об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком исполнения до 27 ноября 2020 года.

Требования направлены заказной корреспонденцией и в соответствии со ст.69 НК РФ, считается врученным по истечении 6 дней с даты направления. В установленныеналоговымитребованиями срок ФИО1 не исполнил обязанностьпоуплатеземельногоналога(пени).

Согласно ст.75 НК Российской Федерации пенейпризнается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся суммналоговили сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством оналогахи сборах сроки. Сумма соответствующихпенейуплачивается помимо причитающихся к уплате суммналогаили сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанностипоуплатеналогаили сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства оналогахисборах.Пеняначисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностипоуплатеналогаили сбора, начиная со следующего за установленным законодательством оналогахи сборах дня уплатыналогаили сбора.

Из расчетов сумм задолженности, представленный инспекцией, административным ответчиком была оплачена задолженность по земельному налогу за 2017 год задолженность уплачена в полном объеме 05 декабря 2019 года, за 2018 года уплачена 22 октября 2021 года и 13 августа 2020 года. Однако, по земельному налогу за 2017,2018 и 2020 года задолженность уплачена своевременна не была, в связи с чем была начислена пеня за 2017 год в размере 34 руб.42коп., за 2018 год в размере 21 руб. 66 коп., за 2018 год в размере 10 руб. 27 коп., за 2020 год в размере 3 руб. 52 коп., за 2020 год в размере 0 руб. 69 коп.;

- задолженность по транспортному налогу административным ответчиком за 2016 год уплачена в полном объеме 14 октября 2019 года, за 2017 году 05 декабря 2019 года, за 2018 году 08 августа 2022 года. Поскольку транспортный налог за 2016,2017,2018 и 2020 года в установленный законом срок не уплачен, была начислена пеня за 2016 год в размере 657 руб. 41 коп., за 2017 год в размере 1340 руб. 40 коп., за 2018 год в размере 527 руб.31 коп., за 2020 год в размере 56 руб. 26 коп.;

-з по налогу на имущество физических лиц была уплачена в полном объеме 13 августа 2020 года. Поскольку налог на имущество за 2018,2020 года в установленный законом срок не уплачен, была начислена пеня за 2018 год в размере 7руб. 83 коп., за 2020 год в размере 23 руб. 02 коп.

Суд признает расчетнедоимки по земельному, транспортномуналогуи налогу на имущество физически лиц и пени верным. Согласно даннымналоговогообязательства указанная сумманалогаадминистративным ответчиком не уплачена и обратного суду представлено не было.

Согласно ст.57Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленныеналогии сборы. В силу данной статьи во взаимосвязи со статьями1(ч. 1) и55(ч. 3) Конституции Российской Федерации, как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, федеральный законодатель при осуществленииналоговогорегулирования связан требованиями обеспечения конституционных принципов справедливости и соразмерности в сференалоговыхотношений и вместе с тем располагает достаточной степенью усмотрения при установлении конкретныхналогов: он самостоятельно определяет параметры основных элементовналога, видыналоговыхставок, продолжительностьналоговогопериода, порядок исчисленияналога, круг лиц, а также основания и порядок освобождения отналогообложения. (Определение Конституционного Суда РФ от 13.05.2014 № 1129-О).

Налоговыеобязательства граждан являются прямым следствием их деятельности в экономической сфере и потомунеразрывнос ней связаны. Возникновениюналоговыхобязательств, как правило, предшествует вступление гражданина в гражданские правоотношения, т.е.налоговыеобязательства базируются на гражданско-правовых отношениях либо тесно с ними связаны.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административное исковое требованиеналоговогооргана, овзысканиинедоимки и пенипоналогам, предъявленное к ФИО1, законно и обосновано, в связи с чем, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 Оренбургского района Оренбургского области от 29 апреля 2022 годаовзысканиис ФИО1 задолженностипоналогами пени, отменен определением мирового судьи судебного участка №4 Оренбургского района Оренбургской области от 09 августа 2022 года, в суд обратились с настоящим иском 09 февраля 2023 года, т.е. в установленный ст.45 НК РФ срок.

Нарушений сроков подачи настоящего административного иска со стороныналоговогооргана, не установлено.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст.333.36 НК Российской Федерации, государственные органы, обращающиеся в суд с исками в защиту государственных интересов, освобождены от уплаты государственной пошлины.

На основании подпункта 8 пункта 1 ст. 333.20 в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, в связи с чем с административного ответчика ФИО1 подлежитвзысканиюгоспошлина в размере установленном ст.331.19 НК Российской Федерации, то есть в сумме 1198 руб. 10 коп.

Руководствуясь статьями 177 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области задолженность по налогам и пени в размере 33267 руб. 52коп., в том числе:

- транспортный налог за 2020 год в размере 20460 руб., пени за 2020 год в размере 56руб. 26коп. за период с 02 декабря 2021 года по 12 декабря 2021 года, пени за 2016 год в размере 657руб.41коп. за период с 10 июля 2019 года по 13 октября 2019 года, пени за 2017 год в размере 1340руб. 40коп. за период с 10 июля 2019 года по 04 декабря 2019 года, пени за 2018 год в размере 527 руб.31коп. за период с 31 января 2020 года по 25 июня 2020 года.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1198 руб. 10 коп.

Решение суда может быть обжаловано, в апелляционном порядке, в Оренбургский областной суд через Оренбургский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.М. Чуваткина

Решение в окончательной форме принято 17 апреля 2023 года.