Решение по делу № 2А-5530/2025 от 30.12.2025 | Октябрьский районный суд г. Белгорода (Белгородская область)

31RS0016-01-2025-009696-87

Административное дело №2а-5530/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 декабря 2025 года город Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Семенова А.В.,

при секретаре Васильевой А.Е.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, с учетом уточнений (произведенной частичной оплатой суммы задолженности административным ответчиком), просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 6732,45 руб., по:

- пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 1019,89 руб.;

- пени на сумму задолженности единого налогового счета в сумме 3693,43 руб. за период с 01.01.2023 по 13.03.2014 (по налогу на имущество, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц);

- штраф за непредставление налоговой декларации за 2020 год, предусмотренный п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 1000 руб.;

- штраф за непредставление налоговой декларации за 2021 год, предусмотренный п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 436,75 руб.;

- штраф за неуплату сумм налога (сбора), предусмотренный п.1 ст. 122 НК РФ в сумме 582,38 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что за административным ответчиком в регистрирующих органах в указанные в административном иске периоды были зарегистрированы земельный участок, две квартиры.

В 2021 году ФИО1 реализовала объект недвижимого имущества/земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год налогоплательщиком не представлена, с 18.07.2022 налоговым органом проведена камеральная проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ. Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2021 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2021 год составляет 23294 руб. По результатам рассмотрения материалов проверки налоговым органом принято решение № от 19.01.2023 об уменьшении размера штрафа в восемь раз, общая сумма штрафа за совершение налогового правонарушения составила 1019,13 руб. В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налога, налогоплательщику необходимо уплатить пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 1019,89 руб. за период с 16.07.2022 по 31.12.2022. ФИО1 29.09.2021 представлена первичная декларация за 2020 год. В связи с пропуском срока представления декларации за 2020 год, по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки вынесено решение №10024 от 09.11.2022, которым начислен штраф за совершение налогового правонарушения в сумме 1000 руб. С 01.01.2023 формируется единый налоговый счет налогоплательщика, в связи с чем, ФИО1 подлежит уплатить пени на сумму задолженности единого налогового счет (по налогу на имущество, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц) в сумме 3693,43 руб. за период с 01.01.2023 по 13.03.2024. В адрес налогоплательщика направлено требование № от 07.07.2023 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которое она не исполнила. 22.04.2025 мировым судьей судебного участка №11 Западного округа г.Белгорода отменен судебный приказ от 24.04.2024 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно исполнения судебного приказа. Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд общей юрисдикции с настоящим административным иском.

От представителя административного истца поступило заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя, поддержав заявленные требования с учетом их уточнения.

Административный ответчик ФИО1 поддержала доводы, указанные ею в представленных письменных возражениях. Пояснила, что произвела частичную уплату суммы указанной в административном иске задолженности.

В силу статьи 150, части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела.

Выслушав административного ответчика, исследовав в судебном заседании обстоятельства дела по представленным доказательствам, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 57 Конституции РФ, положениями п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 указанного Кодекса закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

В силу ст. 400 Кодекса налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 Кодекса).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (ст. 402 НК РФ).

В силу статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц".

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения названным налогом признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

В силу пункта 6 статьи 228 НК РФ, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК Российской Федерации» (далее – Федеральный закон №263-ФЗ) в НК Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье – суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье – излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК Российской Федерации (в редакции, действующей на дату внесения административным ответчиком платежа) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 НК Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что по сведениям, поступившим в порядке статьи 85 НК РФ, за административным ответчиком в указанные в административном иске периоды были зарегистрированы земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (кадастровый номер №); две квартиры по адресу: <адрес> (кадастровый номер №), <адрес> (кадастровый номер №).

Исходя из текста административного искового заявления, в 2021 году ФИО1 реализовала объект недвижимого имущества/земельного участка по адресу: <адрес> (кадастровый номер №), находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ (дата постановки на учет – 17.11.2019, дата снятия с учета – 17.09.2021).

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год налогоплательщиком не представлена, с 18.07.2022 налоговым органом проведена камеральная проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ.

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2021 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2021 год составила - 23294 руб.

По результатам рассмотрения материалов проверки налоговым органом принято решение № от 19.01.2023 об уменьшении размера штрафа, общая сумма штрафа за совершение налогового правонарушения составила 1019,13 руб.

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налога, налогоплательщику начислены пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 1019,89 руб. за период с 16.07.2022 по 31.12.2022.

29.09.2021 ФИО1 представлена первичная декларация за 2020 год. В связи с пропуском срока представления декларации за 2020 год, по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки вынесено решение №10024 от 09.11.2022, которым начислен штраф за совершение налогового правонарушения в сумме 1000 руб.

С 01.01.2023 формируется единый налоговый счет налогоплательщика, в связи с чем, ФИО1 начислены пени на сумму задолженности единого налогового счет (по налогу на имущество, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц) в сумме 3693,43 руб. за период с 01.01.2023 по 13.03.2024.

В адрес налогоплательщика направлено требование № от 07.07.2023 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которое она не исполнила.

22.04.2025 мировым судьей судебного участка №11 Западного округа г.Белгорода отменен судебный приказ от 24.04.2024 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогам в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.

Согласно расчетам налогового органа, с учетом произведений частичной уплатой суммы задолженности, размер задолженности составляет в общей сумме 6732,45 руб., по:

- пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 1019,89 руб.;

- штраф за непредставление налоговой декларации за 2020 год, предусмотренный п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 1000 руб.;

- штраф за непредставление налоговой декларации за 2021 год, предусмотренный п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 436,75 руб.;

- штраф за неуплату сумм налога (сбора), предусмотренный п.1 ст. 122 НК РФ в сумме 582,38 руб.

Данный расчет налогового органа основан на требованиях закона, выполнен арифметически верно, административным ответчиком по существу не оспаривается, какого-либо иного расчета, позволяющего усомниться в правильности расчета налогового органа, она не представила.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа(п. 3 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 названной задолженности направлено в Октябрьский районный суд города Белгорода 02.10.2025, то есть в переделах установленного законом шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

Заявленные административным истцом требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Белгородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу УФНС России по Белгородской области ИНН/КПП № задолженность по налоговым платежам в сумме в общей сумме 6732,45 руб., по:

- пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 1019,89 руб.;

- штраф за непредставление налоговой декларации за 2020 год, предусмотренный п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 1000 руб.;

- штраф за непредставление налоговой декларации за 2021 год, предусмотренный п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 436,75 руб.;

- штраф за неуплату сумм налога (сбора), предусмотренный п.1 ст. 122 НК РФ в сумме 582,38 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход бюджета городского округа «Город Белгород» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Белгорода.

Мотивированное решение изготовлено 30.12.2025.

Судья А.В. Семенов