Решение по делу № 2А-586/2025 от 14.04.2025 - о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год, по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 год, страховых взносов, пени.

66RS0020-01-2025-000175-15

Дело № 2а-586/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 апреля 2025 года пгт. Белоярский

Белоярский районный суд Свердловской области в составе председательствующего Коняхина А.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год, по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 год, страховых взносов, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области (далее по тексту - МИФНС России № 29 по Свердловской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год по сроку уплаты 03 декабря 2018 года в сумме 151 рубль, пени 08 рублей 16 копеек;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года в сумме 171 рубль, пени 06 рублей 97 копеек;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 год по сроку уплаты 01 декабря 2020 года в сумме 146 рублей, пени 08 рублей 45 копеек;

- транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 в сумме 2012 рублей, пени 30 рублей 34 копейки;

- транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты 01 декабря 2020 в сумме 2295 рублей, пени 25 рублей 36 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года по сроку уплаты 11 октября 2021 года в сумме 7 571 рубль 02 копейки, пени 173 рубля 20 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года по сроку уплаты 11 октября 2021 года в сумме 1966 рублей 07 копеек, пени 44 рубля 97 копеек.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в спорный период являлась собственником транспортного средства Хендэ Солярис ПТС 77ОК643090, Хендэ Акцент ПТС 63РН494617, Хендэ Акцент ПТС 61МС347249, Хендэ Акцент ПТС 61МС347249, Хендэ Солярис ПТС 77ОА149959, квартиры с кадастровым номером <номер> (<адрес>), в связи с чем была обязана уплачивать транспортный налог и налог на имущество физических лиц. Также ФИО1 в спорный период была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем была обязана платить взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование работающего населения.

Обязанность по уплате налогов и взносов административным ответчиком в установленный срок не была исполнена, в связи с чем ему были начислены пени, в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, пени, предоставлен срок для добровольного исполнения. Требование об уплате налога, пени в добровольном порядке в установленный срок не было исполнено, что послужило основанием для обращения МИФНС России № 29 по Свердловской области в суд с указанным административным иском.

Представитель административного истца МИФНС России № 29 по Свердловской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания уведомлены надлежащим образом – почтовой связью, а также путем размещения информации на официальном интернет-сайте Белоярского районного суда Свердловской области.

Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Поскольку лица, участвующие в деле надлежащим образом извещены о времени и месте судебного разбирательства, в соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства, суд рассмотрел дело в их отсутствие в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (пункт 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Согласно пункту 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В спорный период вопросы уплаты и взыскания страховых взносов регулировались главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели (не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являются плательщиками страховых взносов.

Согласно положениям подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в порядке, установленном указанной статьей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 в спорный период являлся собственником транспортного средства Хендэ Солярис ПТС 77ОК643090, Хендэ Акцент ПТС 63РН494617, Хендэ Акцент ПТС 61МС347249, Хендэ Акцент ПТС 61МС347249, Хендэ Солярис ПТС 77ОА149959, квартиры с кадастровым номером <номер> (<адрес>), в связи с чем в силу положений Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Также ФИО1 в спорный период была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем была обязана платить взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование работающего населения.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, МИФНС России № 29 по Свердловской области ФИО1 был начислен транспортный налог за 2018 год, налог на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 год, страховые взносы, в ее адрес были направлены налоговые уведомления:

- № 20349126 от 04 июля 2018 года;

- № 29973721 от 15 августа 2019 года;

- № 41943567 от 03 августа 2020 года.

Обязанность по уплате налогов ФИО1 не была исполнена, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 29 по Свердловской области в ее адрес были направлены требования:

- № 30968 от 02 июля 2019 года, предоставлен срок для добровольного исполнения до 10 сентября 2019 года

- № 13205 от 13 февраля 2020 года, предоставлен срок для добровольного исполнения до 07 апреля 2020 года;

- № 33326 от 26 июня 2020 года, предоставлен срок для добровольного исполнения до 24 ноября 2020 года;

- № 23263 от 18 февраля 2021 года, предоставлен срок для добровольного исполнения до 13 апреля 2021 года;

- № 61963 от 29 октября 2021 года, предоставлен срок для добровольного исполнения до 07 декабря 2021 года;

- № 178 от 10 января 2022 года, предоставлен срок для добровольного исполнения до 18 февраля 2022 года;

Требование МИФНС России № 29 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке и в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения 23 января 2025 года в Белоярский районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающих возможность подачи заявления в установленный срок.

Срок для обращения в суд истекал через 6 месяцев после истечения срока добровольного исполнения по требованию, с учетом которого совокупные неисполненные налоговые обязательства превысили 10 000 рублей, а именно: 18 августа 2022 года (срок по требованию № 178 – 18 февраля 2022 года + 6 месяцев).

Однако административный иск подан только 23 января 2025 года, то есть со значительным пропуском срока.

МИФНС России № 29 по Свердловской области просит о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени, однако каких-либо объективных, уважительных причин не указывает, доказательств их наличия не представляет, ссылается лишь на технические причины несвоевременного отображения задолженности в программном комплексе, что к числу уважительных причин не относится, тем более что данное обстоятельство какими-либо доказательствами не подтверждено.

Учитывая длительность нарушения налоговым органом срока обращения в суд и отсутствие каких-либо уважительных причин пропуска указанного срока, оснований для удовлетворения ходатайства о его восстановлении не имеется.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

При таких обстоятельствах, исходя из положений Налогового кодекса Российской Федерации, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации несоблюдение МИФНС России № 29 по Свердловской области установленного налоговым законодательством срока на обращение в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Руководствуясь статьями 175 - 178, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год, по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 год, страховых взносов, пени - отказать.

В соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации разъясняется право на подачу ходатайства об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Белоярский районный суд Свердловской области.

Судья А.А. Коняхин