Решение по делу № 2А-1119/2023 от 19.07.2023

УИД 71RS0№-29

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 июля 2023 года город Тула

Привокзальный районный суд города Тулы в составе:

председательствующего Мамонтовой Ю.В.,

при ведении протокола помощником судьи Борзыкиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Привокзального районного суда города Тулы административное дело № 2а-1119/23 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил :

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее по тексту- УФНС по Тульской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 состоит на учете в УФНС по Тульской области и является плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, за ним зарегистрированы транспортные средства:

автомобили грузовые (кроме включенных по коду № государственный регистрационный знак: №, марка/Модель:№ год выпуска <...>, дата регистрации права дата, Дата утраты права дата;

автомобили грузовые (кроме включенных по коду № государственный регистрационный знак: №, марка/модель: СКАНИЯ №, год выпуска дата, дата регистрации права дата

автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ФОРД ФОКУС, №, год выпуска дата, дата регистрации права дата, дата утраты права дата;

автомобили грузовые (кроме включенных по коду № государственный регистрационный знак: №, марка/модель: СКАНИЯ №, год выпуска дата, дата регистрации права дата, дата утраты права дата

-автомобили грузовые, государственный регистрационный знак №, год выпуска дата дата регистрации права дата, дата утраты права дата

-автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: № марка/модель:SСANIА №, год выпуска дата дата: регистрации права дата, дата утраты права дата

-автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: № марка/модель:№ год выпуска дата, дата регистрации права дата, дата утраты права дата, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога.

В соответствии с данными органов Росреестра за налогоплательщиком зарегистрировано имущество:

садовый дом по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 91,4 кв.м., дата регистрации права дата, дата утраты права дата

жилой дом по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, площадью 185,9 кв.м., дата регистрации права дата

земельный участок по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, площадью 998 кв.м., дата регистрации права дата, дата утраты права дата

земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 580 кв.м., дата регистрации права дата которых указан в уведомлении об уплате налога.

Таким образом, являясь собственником вышеназванного имущества, ФИО1 обязан платить земельный налог и налог на имущество физических лиц по налоговому уведомлению № № от дата по сроку уплаты дата, № № от дата по сроку уплаты дата, № № от дата по – сроку уплаты дата, № № от дата по сроку уплаты дата, № № от дата по сроку уплаты дата, которые в установленный срок не исполнены.

Ввиду неисполнения указанной обязанности ФИО1 налоговым органом было выставлено и направлено в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате налога от дата № № сроком исполнения до дата.

Поскольку указанное требование не было исполнено, УФНС по Тульской области предпринимало меры к взысканию указанной задолженности в порядке приказного производства, но определением мирового судьи судебного участка № 62 Привокзального судебного района г. Тулы от дата. отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени, поскольку из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным. До настоящего времени задолженность не погашена, оплата налога не произведена.

Просит суд взыскать с ФИО1, дата г. рождения, в свою пользу задолженность по пени:

- по транспортному налогу с физических лиц: в размере <...>.,

- по налогу на имущество физических лиц, в размере <...>

- по земельному налогу с физических лиц в размере <...>

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. В материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом по месту регистрации, о причинах неявки суду не сообщил.

Согласно пункту 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Судебное извещение административному ответчику ФИО1 направлено своевременно и не получено им по обстоятельствам, зависящим от него, в связи с чем он считается извещенным о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

В соответствии с положениями ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца и ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту- НК РФ) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 4 ст. 85 НК Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В силу ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 402 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьей 69 и 70 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу положений пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В абз. 3 данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании с течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, исходя из системного толкования пп. 2 п. 2 ст. 48, п. 6 ст. 58 НК РФ, шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять со дня окончания предоставленного срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанного в требовании.

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов является пени (п. 1 ст. 72 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 - 48 НК РФ (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Для взыскания в судебном порядке налога и пени п. 2 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок, исчисляемый с даты истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, которое должно быть выставлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. 70 НК РФ) и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма по почте (ч. 6 ст. 69 НК РФ).

Таким образом, по смыслу указанных положений налогового законодательства в их совокупности, а также с учетом правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О, обязанность по уплате пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после ее исполнения.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Аналогичным образом не подлежат принудительному взысканию пени, если налоговым органом пропущен шестимесячный срок обращения в суд с заявлением о ее взыскании, рассчитанный с учетом правил, предусмотренных п. 2 ст. 48, ч. 6 ст. 69 и ст. 70 НК РФ.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту-КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является налогоплательщиком.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

- автомобили грузовые (кроме включенных по коду №), государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель:№

автомобили грузовые (кроме включенных по коду № государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: СКАНИЯ №, год выпуска дата, дата регистрации права дата

автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ФОРД ФОКУС, №, год выпуска дата, дата регистрации права дата, дата утраты права дата;

автомобили грузовые (кроме включенных по коду № государственный регистрационный знак: № марка/модель: СКАНИЯ №, год выпуска 2011, дата регистрации права дата, дата утраты права дата

- автомобили грузовые, государственный регистрационный знак № марка/модель: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ №, год выпуска дата дата регистрации права №

-автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, марка/Модель:SСANIА № год выпуска <...> дата регистрации права дата дата утраты права дата

-автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: БЦМ-59 MAN TGS №, год выпуска дата дата регистрации права дата дата, дата утраты права дата, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога.

В соответствии с данными органов Росреестра за налогоплательщиком зарегистрировано имущество:

жилой дом по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 185,9 кв.м., дата регистрации права дата

земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 998 кв.м., дата регистрации права №, дата утраты права дата;

земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № площадью 580 кв.м., дата регистрации права №, перечень которых указан в уведомлении об уплате налога.

Согласно налоговому уведомлению № № от дата по сроку уплаты дата № № от дата по сроку уплаты дата, № № от дата по – сроку уплаты дата, № № от дата по сроку уплаты дата, № № дата по сроку уплаты дата ФИО1 по месту регистрации были направлены вышеуказанные уведомления.

Из требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области об уплате налога от дата № № по состоянию на дата г. усматривается, что за ФИО1 числится задолженность в сумме <...> рублей и предложено в срок до дата г. исполнить данное требование.

В установленный срок требование об уплате налога и пени административным ответчиком исполнено не было, доказательств обратного суду не представлено.

Из материалов дела следует, что по заявлению УФНС России по Тульской области о взыскании задолженности за 2016 г. вынесен судебный приказ от дата №№, на основании которого судебным приставом-исполнителем ОСП Привокзального района г. Тулы вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от дата г. № №. О взыскании задолженности за дата г. вынесен судебный приказ от дата №№, на основании которого судебным приставом-исполнителем ОСП Привокзального район; Тулы вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от дата № №, о взыскании задолженности за дата г. выдан исполнительный лист серии ФС № от дата, о взыскании задолженности за дата г. выдан исполнительный лист серии ФС № № от дата, на основании которого судебным приставом-исполнителем ОСП Привокзального района г. Тулы вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от дата.

Определением мирового судьи судебного участка № 62 Привокзального судебного района г. Тулы от дата. в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени отказано поскольку из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

С данным исковым заявлением истец обратился в суд дата года, о чем свидетельствует штемпель на исковом заявлении, то есть в пределах предусмотренных законодательством сроков.

Доказательства, подтверждающие уплату земельного налога, транспортного и налога на имущество физических лиц и пени, а так же наличие уважительных причин неисполнения ответчиком требования, суду представлены не были.

Суд приходит к выводу, что расчет земельного налога, транспортного, налога на имущество физических лиц и пени, изложенный в административном иске, является правильным и соответствует действующему законодательству.

Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом порядка обращения в суд, процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд, и не исполнения обязанности по уплате указанных налогов, и в связи с этим необходимости удовлетворения заявленных требований о взыскании земельного налога, налога физических лиц, обладающих земельным участком, налога на имущество физических лиц, имеющих в собственности жилой дом расположенными в границах городских поселений, транспортного налога, а так же пени за в общей сумме <...> рублей.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета муниципального образования город Тула.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из требований ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере <...> руб. в доход бюджета муниципального образования город Тула.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 290 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дата г. рождения, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области, Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК: №, номер счета банка получателя средств: №,

задолженность по пени:

- по транспортному налогу с физических лиц: в размере <...>.,

- по налогу на имущество физических лиц, в размере <...>

- по земельному налогу с физических лиц в размере <...>

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тула в размере <...> руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Привокзальный районный суд города Тулы в течение месяца.

Председательствующий Мамонтова Ю.В.