Решение по делу № 2А-1037/2023 от 16.05.2023

Дело № 2а-1037/2023

УИД 42RS0008-01-2023-000792-47

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Рудничный районный суд города г. Кемерово

в составе председательствующего судьи Галкиной Н.В.,

при секретаре Маниной С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово

16 мая 2023 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № по <адрес> - Кузбассу обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования административного иска мотивированы тем, что ФИО2 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес>.

Приказом ФНС России № от ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № по <адрес>.

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

-контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской федерации иных обязательных платежей;

-взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

-предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является МИФНС России № по <адрес>-<адрес>

ФИО2 надлежащим образом не исполнила свои обязанности по уплате налогов и пени.

Согласно сведениям предоставленным с п. 4 ст. 85 НК РФ ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Россреестра» налогоплательщиком в ДД.ММ.ГГГГ был реализован объект недвижимого имущества (7/12 доли квартира) по адресу: <адрес> с кадастровой стоимостью 1 582 159,4 рублей, цена сделки согласно договора купли-продажи составляет 1 020 833,33 рубля. Дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения собственности ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом: доход от продажи 7/12 доли квартиры в ДД.ММ.ГГГГ. составил 646 048,42 рубля= 922926,31 (1 582 159,4*7/12) х понижающий коэффициент 0,7.

В связи с тем, что доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества превышают кадастровую стоимость объекта недвижимости, умноженную на понижающий коэффициент 0,7, в соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ налогоплательщик должен был указать сумму полученного дохода от продажи 7/12 доли квартиры в размере 1 020 833,33 рубля. Согласно п.4 ст. 85 НК РФ «органы осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. орган, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах, и об их владельцах в налоговые органы по своему месту нахождения в течении 10 дней со дня соответствующей регистрации…»

По сведениям, предоставленным в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Россреестра», право собственности на объект по адресу: <адрес> возникло на основании <данные изъяты> на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1.

Разница между суммой, полученной от продажи и размером имущественного вычета подлежит налогообложению в соответствии с положениями главы 23 Кодекса: (1020833,33 руб. -583333,33 руб. (100000 руб. *7/12)(имущественный вычет, согласно пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ))х 13%=56 875 рублей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 56 875 рублей.

По факту выявленного нарушения в адрес ФИО2 было направлено сообщение с требованием о предоставлении пояснений № от ДД.ММ.ГГГГ На ДД.ММ.ГГГГ (дата акта) ответ от ФИО2 не получен, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ не представлена.

В нарушение п.1 ст.229 НК РФ ФИО2 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не исполнила обязанность по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ и уплате налога, тем самым совершила противоправное деяние за которое п. 1 с. 119 НК РФ и п.1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

На основании вышеизложенного, в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность ФИО2 за соаершение налогового правонарушения, могут быть признаны в качестве таковых: тяжелое материальное положение (является пенсионером)

В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ сумма штрафных санкций уменьшена в 2 раза.

Расчет штрафа:

-по п. 1 ст. 119 НК РФ 170622 (раза)=8531 рубль;

-по п. 1 ст. 122 НК РФ 113 752(раза)=5687,50 рублей.

Во исполнение ст. 69,70 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени и штрафа по НДФЛ.

В установленный срок, указанный в требовании, сумма налога, пени и штрафа по НДФЛ.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени и штрафам с ФИО2

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, страховым взносам, пени и штрафа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, налоговым органом не пропущен срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для обращения в суд административного искового заявления в отношении ФИО2

На основании изложенного, просит взыскать с ФИО2 задолженность по уплате пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в размере 1512,59 рублей по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по уплате штрафа предусмотренного п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 8531 рублей по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по уплате штрафа предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ в сумме 5687,50 рублей по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № по <адрес> - <адрес> не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела административный истец был извещен надлежащим образом и своевременно.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещена надлежаще и своевременно, о причинах неявки суду не сообщила.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а так же пени в порядке, установленном НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 228 НК РФ установлено, что физические лица самостоятельно исчисляют сумму налога от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности и представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ), которым, согласно ст. 216 НК РФ является календарный год. Объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).

Согласно подпункту 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

При определении налоговой базы в силу п. 1 ст. 210 НК РФ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Из пункта 3 ст. 210 НК РФ следует, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, находившихся собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением доходов. Сумма дохода, превышающая суммы примененного имущественного налогового вычета предусмотренного п. 1 ст. 220 НК РФ, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 является налогоплательщиком и состоит на налоговом учёте.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено и из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО2 в соответствии с п.1 ст.389 НК РФ является плательщиком налогов.

Согласно сведениям, предоставленным <данные изъяты>» ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ был реализован объект недвижимого имущества (7/12 доли квартира) по адресу: <адрес> с кадастровой стоимостью 1 582 159,4 рублей, цена сделки согласно договора купли-продажи составляет 1 020 833,33 рубля.

Право собственности на объект недвижимого имущества (7/12 доли квартира) по адресу: <адрес> у ФИО2 возникло ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения собственности 31.03.2020г, следовательно, вышеуказанный объект недвижимого имущества находился в собственности у ФИО2 менее трех лет.

Доход ФИО2 от продажи 7/12 доли квартиры в 2020 г. составил 646 048,42 рубля= 922926,31 (1 582 159,4*7/12) х понижающий коэффициент 0,7.

Согласно п.4 ст. 85 НК РФ «органы осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, орган, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах, и об их владельцах в налоговые органы по своему месту нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации…»

По сведениям, предоставленным в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Россреестра», право собственности на объект по адресу: <адрес> возникло на основании <данные изъяты> <данные изъяты> на наследство по закону от 30.07.2019г. от ФИО1.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 56 875 рублей.

По факту выявленного нарушения в адрес ФИО2 было направлено сообщение с требованием о предоставлении пояснений № ДД.ММ.ГГГГ

Ответ от ФИО2 не получен, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ не представлена.

В нарушение п.1 ст.229 НК РФ ФИО2 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не исполнила обязанность по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год и уплате налога, тем самым совершила противоправное деяние, за которое п. 1 с. 119 НК РФ и п.1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

В соответствии с п.3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два рада по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 112 НК РФ обстоятельства смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

На основании вышеизложенного, в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность ФИО2 за совершение налогового правонарушения, могут быть признаны: тяжелое материальное положение (является пенсионером).

В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ сумма штрафных санкций уменьшена в 2 раза.

Расчет штрафа:

-по п. 1 ст. 119 НК РФ 170622 (раза)=8531 рубль;

-по п. 1 ст. 122 НК РФ 113 752(раза)=5687,50 рублей.

В установленный срок, указанный в требовании, сумма налога, пени и штрафа не исполнена.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статьям 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлены требование об уплате налога, пени и штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Сведений об исполнении ФИО2 требования об уплате налога на доходы физических лиц в материалах дела не имеется, что послужило основанием для обращения административного истца в суд с иском о принудительном взыскании задолженности.

Налоговые уведомления, требования были направлены административным истцом в адрес административного ответчика в установленные ст.52 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроки.

Задолженность по административному исковому заявлению составляет: за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 1512,59 рублей; задолженность по уплате штрафа предусмотренного п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 8531 рублей; задолженность по уплате штрафа предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ в сумме 5687,50 рублей. Итого: 15 731,09 рублей.

Административным ответчиком каких-либо доказательств уплаты налога в полном объеме, либо необоснованного возложения на него обязанности по оплате налогов не представлено.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из п.п. 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 рублей только после направления налогоплательщику требования № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности 15731,09 рублей.

Следовательно, шестимесячный срок для подачи в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с ДД.ММ.ГГГГ.

МИФНС России по <адрес> обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника ФИО2

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Рудничного судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения (л.д.9). В связи с отменой судебного приказа в соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ требование предъявлено в порядке искового производства.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета, исходя из суммы удовлетворенных требований, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 629,24 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по уплате пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1512,59 рублей; задолженность по уплате штрафа предусмотренного п.1 ст. 119 НК РФ в сумме 8531 рублей; задолженность по уплате штрафа предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ в сумме 5687,50 рублей.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, №, в доход местного бюджета государственную пошлину за рассмотрение дела судом общей юрисдикции в размере 629,24 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления ДД.ММ.ГГГГ мотивированного решения, путем подачи апелляционной жалобы через Рудничный районный суд <адрес>.

Председательствующий: