Решение по делу № 2А-811/2025 от 30.04.2025

66RS0020-01-2025-000459-36

Дело № 2а-811/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 апреля 2025 года пгт. Белоярский

Белоярский районный суд Свердловской области в составе председательствующего Коняхина А.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области (далее по тексту – МИФНС России № 29 по Свердловской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 пени за неуплату налогов и взносов по состоянию на 10 апреля 2024 года в сумме 11 391 рубль 83 копейки.

В обоснование требований указано, что ФИО1 являлась собственником транспортного средства Хендэ Солярис, г/н <номер>, помещения с кадастровым номером <номер> по адресу <адрес>, в связи с чем обязана была уплачивать транспортный налог, налог на имущество физических лиц. Также ФИО1 была зарегистрирована с 12 октября 2011 года по 18 декабря 2022 года в качестве индивидуального предпринимателя в связи с чем обязана была уплачивать единый налог на вмененный доход (далее – ЕНВД), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование работающего населения. Обязанность по уплате налогов и взносов административным ответчиком не была исполнена, в судебном порядке с нее взыскана недоимка. В связи с неоплатой недоимки налоговым органом были начислены пени, в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате пени, предоставлен срок для добровольного исполнения. Требование об уплате пени в добровольном порядке не было исполнено, что послужило основанием для обращения МИФНС России № 29 по Свердловской области к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в связи с неисполнением обязанности по уплате пени - в суд с указанным административным иском.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания уведомлены надлежащим образом – почтовой связью, в том числе путем размещения информации на официальном интернет-сайте Белоярского районного суда Свердловской области. В административном исковом заявлении представитель административного истца просил о рассмотрении дела в его отсутствие. Административный ответчик о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял.

Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Поскольку лица, участвующие в деле надлежащим образом извещены о времени и месте судебного разбирательства, в соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства, суд рассмотрел дело в их отсутствие в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания.

Исследовав материалы дела, представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (пункт 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

До 1 января 2021 года положениями Главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации регулировалась система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно п. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В силу положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели (не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являются плательщиками страховых взносов.

Согласно положениям подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в порядке, установленном указанной статьей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 являлась собственником транспортного средства Хендэ Солярис, г/н <номер>, помещения с кадастровым номером <номер> по адресу <адрес>, в связи с чем обязана была уплачивать транспортный налог, налог на имущество физических лиц.

Также ФИО1 была зарегистрирована с 12 октября 2011 года по 18 декабря 2022 года в качестве индивидуального предпринимателя в связи с чем обязана была уплачивать единый налог на вмененный доход (далее – ЕНВД), а также страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование работающего населения.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, МИФНС России № 29 по Свердловской области ФИО1 были начислены транспортный налог за 2020 и 2021 годы, налог на имущество физических лиц за 2020 и 2021 годы, ЕНВД за 2019 и 2020 годы, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019, 2020 и 2021 годы, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 и 2021 годы, штраф, в ее адрес направлены налоговые уведомления №89897376 от 01 августа 2023 года, № 176791870 от 06 августа 2024 года.

Обязанность по уплате налогов, сборов, штрафа ФИО1 не была исполнена, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 29 по Свердловской области в ее адрес направлено требование № 265 от 16 мая 2023 года об уплате недоимки по налогам, пени, предоставлен срок для добровольного исполнения до 15 июня 2023 года.

С административного ответчика взысканы следующие недоимки, включенные в отрицательное сальдо ЕНС: 17 апреля 2019 года взыскана сумма 28 042 рубля 00 копеек по постановлению №781; 07 октября 2019 года взыскана сумма 5 551 рубль 05 копеек (в том числе пени 1 314 рублей 05 копеек), по постановлению №1830. Непогашенный остаток пени на 10 апреля 2024 года: 857 рублей 51 копейка; 31 января 2020 года взыскана сумма 10 039 рублей 84 копейки (в том числе пени 10 рублей 44 копейки), по постановлению №160; 24 ноября 2020 года взыскана сумма 40 581 рубль 00 копеек по постановлению №1192; 10 марта 2021 года взыскана сумма 34 206 рублей 94 копейки (в том числе пени 159 рублей 94 копейки), по постановлению №618. Непогашенный остаток пени на 10 апреля 2024 года: 157 рублей 72 копейки; 22 апреля 2021 года взыскана сумма 5 332 рубля 68 копеек (в том числе пени 29 рублей 68 копеек), по постановлению №1056. Непогашенный остаток пени на 10 апреля 2024 года: 29 рублей 68 копеек; 28 апреля 2022 года взыскана сумма 43 352 рубля 69 копеек (в том числе пени 199 рублей 69 копеек), по постановлению №629. Непогашенный остаток пени на 10 апреля 2024 года: 199 рублей 69 копеек; 25 августа 2023 года взыскана сумма 73 648 рублей 61 копейка (в том числе пени 29 368 рублей 67 копеек), по заявлению о вынесении судебного приказа №329. Непогашенный остаток пени на 10 апреля 2024 года: 29 362 рубля 73 копейки; 11 декабря 2023 года взыскана сумма 11 201 рубль 29 копеек (в том числе пени 9 085 рублей 29 копеек), по заявлению о вынесении судебного приказа №2640. Непогашенный остаток пени на 10 апреля 2024 года: 9 085 рублей 29 копеек.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее также - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее также - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04 января 2023 года в сумме 166 446 рублей, в том числе пени 19 253 рубля 52 копейки, отрицательное сальдо состояло из: транспортный налог за 2020 год в сумме 755 рублей, за 2021 год в сумме 1006 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 29 354 рубля, за 2020 год в сумме 20 318 рублей, за 2021 год в сумме 32 488 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в сумме 8426 рублей, 2021 год в сумме 8426 рублей; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2019, 2020 годы в сумме 25 018 рублей, штраф в сумме 2047 рублей 40 копеек; налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 252 рубля, за 2021 год в сумме 1009 рублей; пени 19 253 рубля 52 копейки.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на 10 апреля 2024 года составляло 225 227 рублей 82 копейки, в том числе пени 51 084 рубля 45 копеек.

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 39 692 рубля 62 копейки.

Соответственно, размер пени, подлежащий взысканию, составляет 11 391 рубль 83 копейки (51 084 рубля 45 копеек - 39 692 рубля 62 копейки).

Стороной административного истца представлены расчеты пени, образовавшихся как до 01 января 2023 года, так и после, указанные расчеты проверены судом, являются арифметически верными.

Требование МИФНС России № 29 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке и в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения 10 апреля 2024 года к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени в сумме 11 391 рубль 83 копейки.

17 сентября 2024 года мировым судьей судебного участка № 1 Белоярского судебного района Свердловской области на основании заявления МИФНС России № 29 по Свердловской области вынесен судебный приказ, который был отменен определением мирового судьи от 04 сентября 2024 года, в связи с поступившими от должника возражениями.

После отмены судебного приказа, в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, пени МИФНС России № 29 по Свердловской области 25 февраля 2025 года обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением.

Недоимки, на которые начислен пени, правомерно включены в отрицательное сальдо ЕНС. Установленные законом сроки на обращение к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа, предусмотренный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, и с настоящим административным исковым заявлением в соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 указанного Кодекса с учетом их продления Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 административным истцом также соблюдены.

Исходя из изложенных правовых норм, установленных обстоятельств, в связи с тем, что обязанность по уплате налогов, сборов, штрафа ФИО1 не исполнена, доказательств уплаты налогов суду не представлено, требование МИФНС России № 29 по Свердловской области о взыскании с нее пени в общей сумме 11 391 рубль 83 копейки на указанную недоимку является обоснованным и подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи тем, что в силу положений статьи 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 29 по Свердловской области освобождена от уплаты государственной пошлины, то государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175 – 178, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> в доход соответствующего бюджета: пени за неуплату налогов и взносов по состоянию на 10 апреля 2024 года в сумме 11 391 рубль 83 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

В соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации разъясняется право на подачу ходатайства об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Белоярский районный суд Свердловской области.

Судья А.А. Коняхин