РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Черемхово 17 апреля 2023 года
Черемховский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Гавриленко Н.В., единолично,
при секретаре судебного заседания Широковой А.Е.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-671/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени
установил:
В обоснование заявленных требований административный истец указал, на оснований сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ установлено, что физическое лицо – ФИО1 является собственником имущества является собственником имущества, следовательно является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику налоговой инспекцией произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2017-2020 год (налоговые уведомления №, №)
Отчетный год
Наименование объекта
Адрес нахождения собственности
Ставка
Стоимость
Сумма налога
2017
жилой дом
№<адрес>
0,10
196 721,00
197,00 ОКТМО 25736000
2017
квартира
№:<адрес>, 25
0,20
438 123,00
373,41 (с учетом оплаты) ОКТМО 25745000
2018
жилой дом
№<адрес>
0,10
204 452,00
204,00 ОКТМО 25736000
2018
квартира
№:<адрес>, 25
0,20
455 340,00
911,00 ОКТМО 25745000
2019
жилой дом
№:<адрес>
0,10
209 559,00
210,00 ОКТМО 25736000
2019
квартира
№:<адрес>
0,20
466 716,00
933,00 ОКТМО 25745000
2020
жилой дом
№:<адрес>
0,20
303 892,00
290,00 ОКТМО 25736000
2020
квартира
№:<адрес>, 25
0,10
397769,00
398,00 ОКТМО 25745000
ИТОГО:
901,00 руб. (ОКТМО 25736000)
ИТОГО:
2615,41 руб. (ОКТМО 25745000)
Указанные налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц за 2017-2020 годы направлены налогоплательщику по личному кабинету. Исчисленные суммы налога по ОКТМО 25736000 в размере 901,00 руб. и по ОКТМО 25745000 в размере 2615,41 руб. налогоплательщик в срок, установленный законодательством, не уплатил. В порядке пп. 1, 3 ст. 75 Налогового кодекса ответчику начислены пени за 2017-2020 годы:
- по ОКТМО 25736000 в общей сумме 5,55 руб.: - за 2017 год в размере 3,18 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); - за 2018 год в размере 0,95 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); - за 2019 год в размере 0,48 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); - за 2020 год в размере 0,94 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).
- по ОКТМО 25745000 в общей сумме 21,85 руб.: - за 2017 год в размере 14,17 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); - за 2018 год в размере 4,28 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); - за 2019 год в размере 2,11 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); - за 2020 год в размере 1,29 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).
В связи с неуплатой налогов и пени, руководствуясь ст. 69 НК РФ налоговый орган направил ответчику требования об уплате налога и пени: № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Указанные требования направлены по личному кабинету налогоплательщика. Поскольку ответчик в срок, установленный в требованиях, сумму задолженности по налогам и пени не уплатил, в соответствии со ст.48 Налогового кодекса Инспекцией направлено заявление о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 111 г. Черемхово и г.Свирска Иркутской области по заявлению инспекции выдан судебный приказ №а-3153/2022 о взыскании с ответчика задолженности по обязательным платежам, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по налогам и пени ответчиком не уплачена.
Административный истец просит взыскать в доход государства с ФИО1, задолженность по обязательным платежам в размере 3543,81 руб., в том числе: налог на имущество за 2017 год в размере 197,00 (ОКТМО 25736000); налог на имущество за 2017 год в размере 373,41 (ОКТМО 25745000); налог на имущество за 2018 год в размере 204,00 (ОКТМО 25736000); налог на имущество за 2018год в размере 911,00 (ОКТМО 25745000); налог на имущество за 2019 год в размере 210,00 (ОКТМО 25736000); налог на имущество за 2019 год в размере 933,00 (ОКТМО 25745000); налог на имущество за 2020 год в размере 290,00 (ОКТМО 25736000); налог на имущество за 2020 год в размере 398,00 (ОКТМО 25745000); пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 3,18 руб. (ОКТМО 25736000), пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 14,17 руб. (ОКТМО 25745000); пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 0,95 руб. (ОКТМО 25736000); пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 4,28 руб. (ОКТМО 25745000); пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 0,48 руб. (ОКТМО 25736000); пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 2,11 руб. (ОКТМО 25745000); пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 0,94 руб. (ОКТМО 25736000); пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 1,29 руб. (ОКТМО 25745000).
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
В соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ судом определено о рассмотрении дела в отсутствие не явившегося представителя административного истца, обязательность явки которого судом не признавалась.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признала в полном объеме, указав, что жилого дома, расположенного в <адрес> она не имела никогда в собственности, в период, обозначенный по иску, у нее в собственности находилась только квартира, расположенная в <адрес>. Что касается уплаты налога за указанную квартиру, то она считает, что налог уже был взыскан судебным приставом-исполнителем, поскольку с ее карты удерживались денежные средства на основании постановления судебного пристава. Самостоятельно налог на имущество она не уплачивала. Просила отказать в удовлетворении исковых требований в полном объеме.
Исследовав письменные материалы дела, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Как определено в статье 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
По смыслу п. 1 ст. 38 и п. 2 ст. 44 НК РФ юридическими фактами с позиции законодательства о налогах и сборах является наличие у налогоплательщика объекта налогообложения, определенного в качестве такового по конкретному налогу нормами части второй Налогового кодекса РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ (в редакциях, действовавших на момент уплаты налога) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч. 2 ст. 406 НК РФ.
Ставки налога на имущество на территории г. Черемхово, подлежащего уплате за 2017 год, установлены решением Думы муниципального образования «город Черемхово» № 44/2-ДГ от 13.11.2014 «Об установлении налога на имущество физических лиц»,
С 01.01.2020 действует Положение о налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Черемхово», принятое решением Думы муниципального образования «г. Черемхово» от 28.11.2019 № 49/2-ДГ
В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является собственником следующего имущества:
- квартира, с кадастровым номером 38:33:010144:755, расположенная по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права – отсутствует;
Право собственности на указанное недвижимое имущество подтверждается сведениями из Единого государственного реестра недвижимости, представленной Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Иркутской области.
Следовательно, в силу ст. ст. 400 Налогового кодекса РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество и была обязана оплачивать указанный налог и в период, обозначенный по исковому заявлению – 2017-2020 годы.
При этом, как следует из сведений, предоставленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Иркутской области, собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, ФИО1 не является и не являлась в спорный период. Следовательно, у ФИО1 не имеется обязанности по уплате налога на имущество в отношении указанного жилого дома.
Налоговым органом, исходя из установленной решением Думы ставки налога и кадастровой стоимости жилого помещения, исчислен налог на имущество в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, в следующих размерах: за 2017 год в размере 876,00 руб., за 2018 год в размере 911,00 руб., за 2019 год в размере 933,00 руб., за 2020 год в размере 398,00 рублей.
Указанный выше расчет административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчет, находит его верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства.
В адрес налогоплательщика через Личный кабинет направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2017 год; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2018 год; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2019 год; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2020 год.
В связи с неуплатой исчисленных налогов в установленный законом срок, налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество: - за 2017 год в размере 14,17 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); - за 2018 год в размере 4,28 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); - за 2019 год в размере 2,11 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); - за 2020 год в размере 1,29 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).
В связи с неуплатой транспортного налога и пени в адрес налогоплательщика по Личному кабинету направлены требования:
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2017 год в размере 876,00 руб. и пени в размере 14,17 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2018 год в размере 911,00 руб. и пени в размере 4,28 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2019 год в размере 933,00 руб. и пени в размере 2,11 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;
- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2020 год в размере 398,00 руб. и пени в размере 1,29 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно ст. 69 НК РФ требование может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Как следует из материалов дела, вышеуказанные налоговое уведомление и требование направлены ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, о чем свидетельствует также скриншот личного кабинета налогоплательщика.
Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Согласно п. 1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В соответствии с абз.3 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В связи с неуплатой административным ответчиком ФИО1 налогов и пени в добровольном порядке в установленный срок, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию задолженности.
Мировым судьей судебного участка № 111 г. Черемхово и г.Свирска Иркутской области по заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ 2а-3153/2022 о взыскании с ФИО1 налога на имущество за 2017-2020 годы и пени по налогу на имущество за 2017-2020 годы в общем размере 3543,81 рублей.
Таким образом, при обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, срок для взыскания налога на имущество за 2017-2020 годы и пени по налогу, пропущен не был, поскольку согласно самому раннему требованию № от ДД.ММ.ГГГГ срок исполнения по уплате налога был предоставлен до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно налоговый орган вправе был обратиться в суд за выдачей судебного приказа до ДД.ММ.ГГГГ.
С размером подлежащих уплате налогов ответчик ознакомлена, ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения. Однако мер по урегулированию спора о суммах начисленного налога и пени административным ответчиком не предпринято. Доказательств своевременной уплаты налога на имущество и пени административным ответчиком не предоставлено.
Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд в порядке административного искового производства, суд приходит к следующему.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ), следовательно, на день подачи настоящего административного иска в городской суд – ДД.ММ.ГГГГ (согласно почтовому штемпелю на конверте), срок обращения в суд с административным иском не пропущен.
Поскольку судом достоверно установлено наличие задолженности по налогу на имущество в отношении квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (ОКТМО 25745000), за 2017-2020 годы в размере 2615,41 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2017-2020 годы в размере 21,85 руб., следовательно, задолженность в указанном размере подлежит взысканию с административного ответчика.
При этом, суд полагает необходимым отказать во взыскании недоимки по налогу на имущество – жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, (ОКТМО 25736000) за 2017-2020 годы в размере 901,00 руб. и пени по налогу за 2017-2020 годы в размере 5,55 руб., поскольку, как указано выше, собственником данного жилого дома ФИО1 не являлась и не является, что подтверждено сведениями из ЕГРН, следовательно, за спорный период у нее не возникло обязанности по уплате налога в отношении указанного имущества.
Таким образом, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.
На момент рассмотрения дела задолженность по налогу и пени не оплачена, таковых данных суду не представлено.
Довод административного ответчика ФИО1 о том, что налог на имущество оплачен путем списания денежных средств с банковского счета на основании постановления судебного пристава-исполнителя, суд не принимает ко вниманию, поскольку судебный приказ на взыскание, указанного по иску налога, на исполнение не выдавался, следовательно исполнительное производство по нему не возбуждалось. Приобщенная по ходатайству административного истца выписка по операциям по карте не свидетельствует об уплате ФИО1 указанных налога и пени.
В силу ст. 333.36 НК РФ, налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. В связи с чем, на основании ч.1 ст. 114 КАС РФ, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 400 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени, удовлетворить частично.
Взыскать в доход государства с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающей по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты>, задолженность по обязательным платежам в размере 2637 руб. 26 коп., в том числе:
- налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 373,41 рублей;
- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 911,00 рублей;
- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 933,00 рублей;
- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 398,00 рублей;
- пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 14,17 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
- пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 4,28 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
- пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 2,11 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);
- пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 1,29 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.
В удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 налога на имущество (ОКТМО 25736000) за 2017, 2018, 2019, 2020 годы в размере 901,00 руб. и пени по налогу на имущество за 2017, 2018, 2019, 2020 годы в размере 5,55 руб. отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Черемховский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Н.В. Гавриленко
Решение в окончательной форме изготовлено: 27.04.2023.