Дело № 2а- 308/2023(2а-3095/2022)

УИД: <...>

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 января 2023 года город Брянск

Фокинский районный суд города Брянска в составе:

председательствующего судьи Шилиной В.Д.,

при секретаре Загородней А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Брянску к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Брянску (далее ИФНС России по г. Брянску) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени, указывая, что последний состоит на налоговом учете в ИФНС России по городу Брянску в качестве налогоплательщика.

В соответствии с положениями статей 357,388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно налоговому уведомлению № от <дата> налогоплательщику были исчислены налоги: транспортный налог за <дата> в размере <...>, с учетом частичного погашения данной задолженности в сумме <...> остаток непогашенной задолженности по транспортному налогу за <дата> составил <...>, налог на имущество физических лиц за <дата> на общую <...>, с учетом уменьшения налоговым органом непогашенный размер налога составил <...>, земельный налог за <дата> в размере <...>, с учетом имевшейся переплаты остаток непогашенной задолженности по налогу составил <...>, сроком уплаты до <дата>

В нарушение требований налогового законодательства обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена в установленный срок, в связи с чем, за период со <дата> по <дата>ему начислена пеня по транспортному налогу в размере <...>, по налогу на имущество физических лиц за <дата> (ОКТМО №) в размере <...>, за <дата> по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) в размере <...>, за <дата> по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) в размере <...>, которая до настоящего времени также не оплачена.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес административного ответчика было направлено требование № от <дата>, которое налогоплательщиком не исполнено.

Определением мирового судьи судебного участка № 20 Фокинского судебного района города Брянска от <дата> судебный приказ № 2а-352/2022 от <дата> о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам на основании заявления должника, отменен.

Ссылаясь на изложенные обстоятельства, положения статей 45, 48, 69, 70, 75, 357, 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимки: по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за <дата> в размере <...>, пени в <...>; по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за <дата> в размере <...>, пени в размере <...>; по транспортному налогу с физических лиц: налог за <дата> в размере <...>, пени в размере <...>; по земельному налогу за <дата> с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений в размере <...>.

Представитель административного истца ИФНС России по городу Брянску, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, направленные по месту его жительства судебные извещения возвращены в суд с отметкой почтового отделения об истечении срока хранения, из чего следует, что ответчик отказался явиться и получить судебные извещения.

Информация о времени и месте судебного разбирательства своевременно размещена на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В соответствии с положениями статьи 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 г.№ 20-П, налог - это необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная статьей 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом количества времени нахождения в собственности за налоговый период.

Порядок определения налоговой базы, исходя из инвентаризационной стоимости объекта, установлен статьей 404 Налогового кодекса Российской Федерации. Законом Брянской области от 28 сентября 2015 г. № 80-З «Об установлении единой даты начала применения на территории Брянской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» с 01 января 2016 года налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Для налогов, исчисленных после 01 января 2016 года, ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются в соответствии с частью 2 Решения Брянского городского Совета народных депутатов «О налоге на имущество физических лиц» от 25 ноября 2015 г. № 298.

Статья 359 Налогового кодекса Российской Федерации определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и различаются в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации). На территории Брянской области налоговые ставки установлены статьей 2 Закона Брянской области от 9 ноября 2002 г. № 82-З «О транспортном налоге».

В соответствии со статьей 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, согласно пункту 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в указанный период являлся собственником следующих объектов недвижимости: жилого дома (незавершенное строительство), кадастровый № площадью <...> кв.м по адресу: <адрес>; квартиры, кадастровый №, площадью <...> кв.м по адресу: <адрес>; здание КТП – 1400, кадастровый №, площадью <...> кв.м по адресу: <адрес>; здания цеха переработки, кадастровый №, площадью <...> кв.м по адресу: <адрес>; административного здания, кадастровый №, площадью <...> кв.м по адресу:<адрес>; здания энергохозчасти, кадастровый №, площадью <...> кв.м по адресу: <адрес>; нежилого здания, кадастровый №, площадью <...> кв.м по адресу: <адрес>; здание цеха лесопиления, кадастровый №, площадью <...> кв.м по адресу: <адрес>, несет обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

Кроме того, административный ответчик являлся собственником следующих транспортных средств: ГАЗ 3302, государственный регистрационный знак №, УРАЛ 4320, государственный регистрационный знак №, МерседесBENZ 408D, государственный регистрационный знак №.

Налогоплательщику были исчислены налоги: транспортный налог за <дата> в размере <...>, налог на имущество физических лиц за <дата> на общую сумму <...>, о чем в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от <дата>

Также, ФИО1, в силу положений статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, состоит в ИФНС России по городу Брянску на налоговом учете в качестве налогоплательщика земельного налога.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, административный ответчик обладает земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, а именно, земельным участком, кадастровый №, по адресу: <адрес>; земельным участком, кадастровый № по адресу: <адрес>

За период <дата> ФИО1 начислен земельный налог в размере <...>, в связи с чем, в его адрес направлено налоговое уведомление, которое содержит расчет подлежащий уплате суммы налога с учетом ставок налога, установленных на территории муниципального образования «Журиничское сельское поселение» согласно Решения Журиничского сельского Совета Народных Депутатов№ 7-2-2 от 12 ноября 2010 г.

Согласно положениям статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговым органом по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.п. 1,3).

В силу статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размеров, установленных статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ставки земельного налога на территории муниципального образования «город Брянск» устанавливаются согласно решения Журиничского сельского Совета Народных Депутатов № 7-2-2 от 12 ноября 2010 г.

В нарушение требований налогового законодательства обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена в установленный срок, в связи с чем, за период со <дата> по <дата> ему начислена пеня по транспортному налогу в размере <...>, по налогу на имущество физических лиц за <дата> (ОКТМО №) в размере <...>, за <дата> по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) в размере <...>, за <дата> по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) в размере <...> которая до настоящего времени также не оплачена.

В силу статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с положениями статей 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес административного ответчика направлено требование № от <дата>, задолженность по которому до настоящего времени не погашена.

Определением мирового судьи судебного участка № 20Фокинского судебного района города Брянска от <дата> судебный приказ № 2а-352/2022 от <дата> о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам на основании заявления должника, отменен.

Указанное обстоятельство послужило основанием для обращения ИФНС России по городу Брянску в суд с настоящим административным иском.

В нарушение требований статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, доказательств, свидетельствующих о погашении имеющейся задолженности в заявленной сумме, об ином размере задолженности, сведений об обстоятельствах, исключающих необходимость уплаты налога, административным ответчиком не представлено.

Анализ взаимосвязанных положений части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пунктов 1-3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 г. № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принимая во внимание дату исполнения требования налогового органа (<дата>), обращения ИФНС России по городу Брянску к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа (<дата>), дату отмены судебного приказа (<дата>) и обращения в суд с административным исковым заявлением, с учетом положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений), суд приходит к выводу, что срок для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском не истек.

Установив изложенные обстоятельства, с учетом положений статей 31, 75, 357 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налоговых платежей, обоснованы, а, потому, подлежат удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

ИФНС России по г. Брянску в силу положений статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины освобождена.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1, пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

При изложенных обстоятельствах, с учетом размера удовлетворенных исковых требований, с административного ответчика в доход муниципального образования «город Брянск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере <...>.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Брянску к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> рождения, уроженца <...>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, (паспорт серии <...>, ИНН №), в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Брянску (ИНН №, ОГРН №)недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за <дата> в размере <...>, пени за период с <дата> по <дата> в размере <...>;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за <дата> в размере <...>, пени за период с <дата> по <дата> в размере <...>;

- транспортному налогу с физических лиц: налог за <дата> в размере <...>, пени за период с <дата> по <дата> в размере <...>;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений: налог за <дата> в размере <...>, а всего на общую сумму <...>

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «город Брянск» государственную пошлину в <...>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Фокинский районный суд города Брянска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 10 февраля2023 года.

Председательствующий судья В.Д. Шилина