Дело № 2а-947/2025 Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

УИД: №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 июня 2025 года

г. Ярославль

Ленинский районный суд г. Ярославля в составе:

председательствующего судьи Соколовой Н.А.,

при помощнике судьи Кудельниковой Н.В.,

с участием:

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Первоначально Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности: по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1292 рублей 69 копеек, за 2020 год – 2116 рублей, за 2021 год – 2203 рубля, за 2022 год – 1296 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 177 рублей, за 2020 год – 493 рубля; штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2017 года – 1000 рублей; неналоговых штрафов и денежных взысканий за 2020 год – 500 рублей; пени, исчисленных по состоянию на 31 декабря 2022 года в размере 7707 рублей 90 копеек; а также пени за период с 01 января 2023 года по 05 февраля 2024 года – 3712 рублей 41 копейка, всего – 20498 рублей.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете. По сведениям, полученным инспекцией в порядке ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, налогоплательщику в спорный период принадлежала 1/2 доля в праве собственности на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, а также квартира, расположенная по адресу: <адрес>; транспортные средства: автомобиль LADA 21214, государственный регистрационный знак №, автомобиль ВАЗ 21114, государственный регистрационный знак №, автомобиль ГАЗ 3102, государственный регистрационный знак №. Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления, а также требование об уплате задолженности, но в установленный срок требование исполнено не было. Инспекция обратилась в судебный участок № 2 Ленинского судебного района г. Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 12 марта 2024 года судебный приказ отменен ввиду поступивших от должника возражений.

В дальнейшем, административный истец уточнил свои исковые требования с связи с перерасчетом налога, просил взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1292 рублей 69 копеек, за 2020 год – 2116 рублей, за 2021 год – 2203 рубля, за 2022 год – 1296 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 493 рубля; штраф по налогу на доходы физических лиц за 2017 года – 1000 рублей; неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2020 год – 500 рублей; пени, исчисленные по состоянию на 31 декабря 2022 года в размере 7599 рублей 20 копеек; а также пени за период с 01 января 2023 года по 05 февраля 2024 года – 3638 рублей 88 копеек, всего – 20138 рублей 77 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск признал в части, считает, что подлежит освобождению от уплаты транспортного налога как ветеран боевых действий, просил суд уменьшить размер долга по пени.

Суд счел возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд пришел к выводу, что административный иск подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст.45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ) установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании положений п.п. 2,3 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов РФ о налоге обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (ст.357 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По п.п.1 и 3 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

По делу установлено, что административный ответчик ФИО1, ИНН №, состоит на налоговом учете. За административным ответчиком числится задолженность: по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1292 рублей 69 копеек, за 2020 год – 2116 рублей, за 2021 год – 2203 рубля, за 2022 год – 1296 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 493 рубля; штраф по налогу на доходы физических лиц за 2017 года – 1000 рублей; неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2020 год – 500 рублей; пени, исчисленные по состоянию на 31 декабря 2022 года в размере 7599 рублей 20 копеек; а также пени за период с 01 января 2023 года по 05 февраля 2024 года – 3638 рублей 88 копеек, всего – 20138 рублей 77 копеек.

Инспекцией в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № 35909425 от 03 августа 2020 года, №35075552 от 01 сентября 2021 года, № 7526998 от 01 сентября 2022 года, № 78592690 от 29 июля 2023 года, однако административным ответчиком исполнены не были.

ФИО1 в соответствии со ст. 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов).

В нарушении п.1 ст. 229 НК РФ 24 июля 2018 года налогоплательщиком несвоевременно представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, по сроку представления 03 мая 2018 года на сумму к уплате 0 руб.

В отношении налогоплательщика была проведена камеральная налоговая проверка, в результате которой инспекцией был составлен акт налоговой проверки №11517 от 02 ноября 2018 года и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №96 от 11 января 2019 года. По окончании камеральной налоговой проверки был начислен штраф в размере 1 000 рублей за 2017 год.

Кроме того, ФИО1 несвоевременно 28 декабря 2021 года представил первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2020 год в связи с продажей имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения. Срок представления декларации за 2020 год – 30 апреля 2021 год.

В отношении налогоплательщика была проведена камеральная налоговая проверка, в результате которой инспекцией был составлен акт налоговой проверки №1929 от 11 апреля 2022 года и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №2762 от 22 августа 2022 года. По окончании камеральной налоговой проверки был начислен штраф в размере 500 рублей.

В установленный срок налоги административным ответчиком уплачены не были, в связи с чем, ему по месту жительства направлено требование об уплате задолженности № 64153 от 07 сентября 2023 года со сроком исполнения до 27 сентября 2023 года.

Как следует из материалов дела, с 20 декабря 2004 года ФИО1 состоит на учете в налоговых органах как ветеран боевых действий, с 22 марта 2023 года - инвалид <данные изъяты>.

Согласно Закону Ярославской области от 05 ноября 2002 N 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области» ветераны боевых действий не освобождаются от полной уплаты транспортного налога, согласно положениям пп. 17 п. 1 ст. 7 указанного закона налоговая льгота предоставляется следующим категориям налогоплательщиков, являющихся физическими лицами: ветеранам боевых действий, супруге (супругу) погибшего (умершего) ветерана боевых действий, не вступившей (не вступившему) в повторный брак, (п. 17 введен Законом ЯО от 24 ноября 2023 года N 72-з, вступившим в силу с 01 января 2024 года).

Кроме того, в соответствии с подп.1 п.1 ст.7 Закону Ярославской области от 05 ноября 2002 N 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области» ФИО1 имеет право на льготу по транспортному налогу с 22 марта 2023 года как лицо, получающее пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством в отношении одного транспортного средства мощностью до 100 л.с.

Следовательно, исчисление транспортного налога за периоды 2019-2022 произведено административным истцом правомерно.

Относительно льгот по налогу на имущество, то как следует из материалов дела, 20 января 2025 года налоговым органом ФИО1 пересчитан налог на имущество за жилой дом в <адрес> за период 2017-2019 года, в т.ч. сторнированы начисления за 2017 год в сумме 183 рублей, за 2018 год в сумме 166 рублей, за 2019 год в сумме 177 рублей.

Статьей 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Ленинского судебного района г. Ярославля с заявлением о вынесении судебного приказа. 26 февраля 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2.2А-512/2024. Определением мирового судьи от 12 марта 2024 года судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Предусмотренный законом срок для взыскания задолженности на момент обращения в суд, как к мировому судье, так и в районный суд 08 августа 2024 года не истек, в том числе с учетом общей суммы недоимки по обязательным платежам, которая подлежала уплате, с учетом положений ст. 48 НК РФ.

Доказательств уплаты налога за спорные периоды административным ответчиком суду не представлены.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1292 рублей 69 копеек, за 2020 год – 2116 рублей, за 2021 год – 2203 рубля, за 2022 год – 1296 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 493 рубля; штраф по налогу на доходы физических лиц за 2017 год – 1000 рублей; неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2020 год – 500 рублей.

Разрешая требования о взыскании пеней, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

По расчету пеней задолженность по пени, исчисленные по состоянию на 31 декабря 2022 года составляет 7599 рублей 20 копеек; пени за период с 01 января 2023 года по 05 февраля 2024 года – 3638 рублей 88 копеек.

Как следует из расчета и материалов дела, расчет пеней налоговым органом произведен на совокупную обязанность по ЕНС в размере 27800 рублей 77 копеек на 01 января 2023 года, в которую вошли следующие недоимки: транспортный налог с 2015 -2021 года, налог на имущество физических лиц за 2020 год. В период с 22 декабря 2023 года по 17 декабря 2024 года налоговым органом признана безнадежной ко взысканию и списана задолженность по транспортному налогу за 2015-2018 года, по налогу на имущество за 2016 год, однако пени на указанные налоги списаны не были.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно ст. 59 НК РФ в установленных законодательством случаях в отношении задолженности по налогам (пеням, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, допускается признание ее безнадежной ко взысканию.

В соответствие с пп.4 п.1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

В п. 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», разъяснено, что согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только наосновании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе, в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Таким образом, основанием для списания налоговым органом задолженности по налоговым платежам в рамках процедуры, предусмотренной указанным выше положением ст. 59 Кодекса, является наличие вступившего в законную силу судебного акта, которым установлена (подтверждена) невозможность взыскания налоговым органом соответствующих платежей, либо содержащего отказ в восстановлении пропущенного налоговым органом срока подачи в суд заявления об их взыскании.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что по пеням, исчисленным на задолженность по транспортному налогу за 2015-2018 года, по налогу на имущество за 2016 год, у административного истца утрачена возможность их взыскания в судебном порядке, и налоговым органом обоснованно предъявлены только исковые требования в части пени, по которым не истекли сроки взыскания в размере 1239 рублей 69 копеек ( пени до 31 декабря 2022 года - 370 рублей 97 копеек и пени с 01 января 2023 года по 056 февраля 2024 года в размере 868 рублей 72 копейки), в связи с чем административный иск подлежит частичному удовлетворению.

Таким образом, административный иск подлежит частичному удовлетворению.

В силу ст.103 ГПК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 406 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области <данные изъяты> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность: по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1292 рублей 69 копеек, за 2020 год – 2116 рублей, за 2021 год – 2203 рубля, за 2022 год – 1296 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 493 рубля; штраф по налогу на доходы физических лиц за 2017 год – 1000 рублей; неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2020 год – 500 рублей; пени, исчисленные по состоянию на 31 декабря 2022 года, в размере 370 рублей 97 копеек; пени за период с 01 января 2023 года по 05 февраля 2024 года – 868 рублей 72 копейки, всего – 10140 рублей 38 копеек.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 406 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Ленинский районный суд г. Ярославля путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.А. Соколова