Решение по делу № 2А-461/2025 от 03.03.2025

Дело № 2а-461/2025

УИД: 18RS0011-01-2025-000018-29

Решение

Именем Российской Федерации

г. Глазов 03 марта 2025 года

Глазовский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Самсонова И.И.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, восстановлении срока на обращение в суд,

установил:

Административный истец - Управление Федеральной налоговой службы по Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, мотивируя требования тем, что налогоплательщиком ФИО1 своевременно не исполнена обязанность об оплате законно установленных налогов и сборов. За неуплату в срок предусмотренный законодательством сумм налогов и сборов, на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени. С учетом поступившего в последующем ходатайства об уточнении заявленных требований, административный истец просит взыскать задолженность по налогам и пени в общем размере 9 472,81 руб., в том числе:

-по транспортному налогу за 2020 год – 2 230,17 руб.,

-пени по транспортному налогу за 2020 год, исчисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021-13,20 руб.,

-по налогу на имущество физических лиц за 2020 год-697 руб.,

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год-2,27 руб., исчисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021,

-пени по налогу на вмененный доход за 4 кв.2018 год-117,26 руб., исчисленные за период с 12.11.2020 по 28.10.2021,

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год-5256,50 руб., исчисленные за период с 17.01.2019 по 28.10.2021,

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год-1156,44 руб., исчисленные за период с 17.01.2019 по 28.10.2021.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Глазова Удмуртской Республики от 29.03.2023 судебный приказ № 2А-1099/2022 от 02.06.2022 года о взыскании задолженности отменён в связи с возражениями налогоплательщика.

Административный истец просил суд взыскать с налогоплательщика ФИО1 задолженность в размере 9 472,81 руб. и перечислить на р/с <***> в Отделение Банка России г. Тула //УФК по Тульской области, г. Тула БИК 017003983 (номер казначейского счёта - 03100643000000018500, номер счёта 40102810445370000059), ИНН <***>, КПП 770801001 Казначейство России (ФНС России) с указанием КБК 18201061201010000510.

Согласно п.3 ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Сумма задолженности административного ответчика составляет 9 472,81 рублей, что не превышает 20 000 рублей. В суд от административного ответчика ФИО1 возражений относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного производства не поступило.

В силу пунктов 5, 11 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2020 N 42 «О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства» возражения лица, участвующего в деле, относительно рассмотрения административного дела в данном порядке не являются безусловным препятствием для такого рассмотрения. Для рассмотрения в порядке упрощенного (письменного) производства административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций на сумму, не превышающую двадцати тысяч рублей, не являются безусловными препятствиями такие обстоятельства, как представление административным ответчиком возражений относительно рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исходя из отсутствия ходатайств (возражений) по рассмотрению дела без применения данного порядка, суд не нашел оснований для перехода из упрощенного порядка к общему порядку судебного разбирательства, в связи с чем, дело рассмотрено в упрощенном (письменном) производстве без проведения устного разбирательства.

Суд в соответствии со ст. 292 КАС РФ рассматривает дело по заявлению административного истца и при отсутствии возражений относительно применения указанного порядка судопроизводства со стороны административного ответчика в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, изучив представленные доказательства в их совокупности, находит исковые требования Управления ФНС России по Удмуртской Республике с учетом их уменьшения в ходе рассмотрения дела обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 п. 4 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Следовательно, обязанность по уплате налога у налогоплательщика – физического лица, возникает не ранее даты получения налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В силу ст. 69 п.1,5,6 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 391 п.4 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу п. 1,4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога установлен главой 28 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 391 п. 4 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Статей 356 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Законом Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» установлены налоговые ставки: грузовые автомобили с мощностью двигателя от 100 до 150 включительно 20 руб., с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно 8 руб.

Налоговым органом исчислена сумма налога на имущество за 2020 год. Общая сумма налога за 2020 год составила 5096,00 руб., пени в общей сумме 1186,71 руб.

С учетом представленных налогоплательщиком документов о снятии с регистрационного учета транспортного средства ВАЗ 21061, сумма транспортного налога за 2020 год составила 4060 руб. по объекту ЕАЗ330232. Сумма транспортного налога за 2020 год в размере 4060 руб. в срок предусмотренный законодательством 01.12.2021 налогоплательщиком не уплачена.

На текущую дата задолженность по транспортному налогу за 2020 год частично погашена и составляет 2230,14 руб.

На основании ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый день просрочки уплаты налога в размере 13,20 руб. Пени на задолженность по транспортному налогу за 2020 год исчислены с 02.12.2021 по 14.12.2021.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц установлен главой 32 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 402, 403 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налогоплательщику в 2020 году принадлежало следующее имущество (объекты недвижимости), которое признаётся объектом налогообложения налогом на имущество. Вид собственности: квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 831 725,00 руб.

На основании Решения Глазовской городской Думы от 26.11.2014 N 505 "Об установлении на территории муниципального образования "Город Глазов" налога на имущество физических лиц" установлены следующие ставки налога:

в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого и которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельный участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества садоводства или индивидуального жилищного строительства, в отношении гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта, - 0,1 процента;

в отношении иных строений сооружений - 0,5процента

в отношении гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта - 0,3 процента

в отношении иных строений сооружений - 0,5 процента

Налоговым органом исчислена сумма налога на имущество за 2020 год в налоговом уведомлении № 25129424 от 01.09.2021.

Общая сумма налога на имущество за 2020 год составила 697,00 руб.

Расчет суммы налога произведен в соответствии со ст. 408 НК РФ, то есть исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. За неуплату сумм налога, в срок предусмотренный законодательством, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены соответствующие пени в общей сумме 189,86 руб.

Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате единого налога на вмененный доход отдельных видов деятельности.

В соответствии с п.1 ст. 346,28 налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Согласно п.1, п. 3 ст. 346.32 уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога, в соответствии с п. 2 ст. 346.28 НК РФ. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно представленной налогоплательщиком декларации по ЕНВД за 4-ый квартал 2018 года, сумма налога подлежащая уплате в бюджет составила 3092,00 руб. В предусмотренный законом срок сумма налога, не уплачена налогоплательщиком в полном объеме. Согласно ст. 75 НК РФ исчислены соответствующие пени.

Задолженность налогоплательщика по единому налогу на вмененный доход от отдельных видов деятельности и пени по налогу, неуплаченная на дату подачи административного иска, подлежащая взысканию, составляет 117,26 руб.

Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов.

В силу п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Подпунктами 1,2 п.1 ст.430 НК РФ установлен размер страховых взносов для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, согласно которым:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34445 рублей за расчетный период 2022 года.

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2)страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

На основании абз.2 п.2 ст.432 НК РФ, страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

ФИО1 с 04.06.2014 по 27.12.2018 являлась индивидуальным предпринимателем, следовательно плательщиком страховых взносов.

Обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2017 год, 2018 год не исполнена в срок предусмотренный законодательством. За несвоевременную уплату страховых взносов, согласно ст. 75 НК РФ исчислены пени. Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 5256,50 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование фиксированном размере в сумме 1156,00 руб.

Таким образом, общая задолженность по налогам и пени составила 9472,81 руб., в том числе:

-пени по транспортному налогу за 2020 год, исчисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021-13,20 руб.,

-пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год-2,27 руб., исчисленные за период с 02.12.2021 по 14.12.2021,

-пени по налогу на вмененный доход за 4 кв.2018 год-117,26 руб., исчисленные за период с 12.11.2020 по 28.10.2021,

О наличии задолженности по налогам и пени в адрес налогоплательщика направлены, в соответствии со ст. 70 Налогового кодекса РФ, требования об уплате налога № 25784 от 29.10.2021 года в срок до 07.12.2021 года, направленного в адрес налогоплательщика, согласно почтового реестра от 16.11.2021 года.

Согласно п.3 ст. 48 Кодекса рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

По настоящему делу, административный истец обращается в суд о взыскании задолженности по указанным требованиям 09.01.2025, о чем на исковом заявлении имеется штамп приемной Глазовского районного суда УР, при этом последним днем для подачи административного иска формально являлось 29.09.2024, которое являлось нерабочим днем, следовательно последним днем являлось 30.09.2024 т.е. административный истец обратился в суд с административным иском за пределами установленного законом 6-месячного срока с даты отмены судебного приказа, что свидетельствует о нарушении предусмотренного законом срока обрушения в суд и является самостоятельным основанием для принятия решения об отказе в иске.

Указанное обстоятельство свидетельствует о пропуске налоговым органом шестимесячного срока на подачу административного искового заявления, установленного п. 1 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ. Заявление о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления административным истцом в целом не подано, ссылка административного истца в содержании иска на то, что пропущенный по уважительной причине срок обращения в суд может быть восстановлен без приведения соответствующей просьбы в просительной части иска и обоснования причин пропуска, наличия ссылок на уважительность причин пропуска этого срока, документов в обоснование этого ходатайства, не является ходатайством о восстановлении срока. Фактически ссылка на возможность восстановления пропущенного срока представляет собой воспроизведение содержания правовой нормы, и не является ходатайством о восстановлении срока в смысле ст.48 НК РФ.

Административным истцом при подаче административного искового заявления в суд заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд. Вместе с тем каких-либо обстоятельств в связи с которыми надлежит восстановить пропущенный срок в ходатайстве не приведено.

К уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка.

Следует учитывать, что своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Как следует из ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Доказательств уважительности причин пропуска срока, доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, административным истцом не представлено, который наделен статусом юридического лица.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени в размере 9 472,81 руб., в восстановлении срока на обращение в суд, отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение 15 дней со дня получения его копии через Глазовский районный суд УР.

Судья И.И. Самсонов