Мотивированное решение изготовлено 03 апреля 2025 года.

УИД 13RS0025-02-2025-000017-44

Дело № 2а-2-64/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Кочкурово 21 марта 2025 года

Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Шамшурина О.К.,

при секретаре судебного заседания Чиряевой К.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности за счет имущества физического лица, в том числе пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее УФНС России по Республике Мордовия) обратилось в суд к ФИО1 с указанным административным иском.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на 28 августа 2024 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 401 рубль 90 копеек, в том числе пени 10 401 рубль 90 копеек, которое до настоящего времени не погашено.

На основании статей 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25 сентября 2023 года №148210 на 129 256 рублей 17 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением должником требования об уплате задолженности, налоговым органом вынесено решение о взыскании задолженности от 05 февраля 2024 года №2890.

Налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1

26 сентября 2024 года мировым судьей был вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от 25 октября 2024 года отменен, в связи с представленными возражениями должника ФИО1

По указанным основаниям, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 10 401 рубль 90 копеек, в том числе: пени в размере 10 401 рубль 90 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Республике Мордовия ФИО2 не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, при этом в представленном заявлении ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя Управления, указала, что по состоянию на 20 марта 2025 года у должника ФИО1 имеется отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 145 003 рубля 76 копеек, из них: по налогу - 87 757 рублей 88 копеек, по пени - 44 245 рублей 88 копеек, по штрафам – 13 000 рублей, которые до настоящего времени не погашено. Поступивший 11 февраля 2025 года от должника ФИО1 платеж в размере 10 401 рубль 90 копеек зачтен на единый налоговый счет налогоплательщика в погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц. Просила административный иск удовлетворить, взыскать с ответчика задолженность по пени за счет имущества физического лица в размере 10 401 рубль 90 копеек.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом, при этом в представленном заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, указал, что задолженность оплатил, квитанцию представил.

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Оснований для отложения судебного разбирательства, предусмотренных КАС РФ, не усматривается, в связи с чем, суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся участников процесса.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с положениями стать 57 Конституции РФ, ст.3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. (ст. 19 НК РФ)

На налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы (пп.1 п.1 ст.23 НК РФ), представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп.4 п.1 ст.23 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж (далее Закон №263-ФЗ).

Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 НК РФ).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Исходя из положений пункта 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в соответствии со статьей 11 НК РФ признается недоимкой по налогу.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации (абзац 2 пункта 1 статьи 38 названного кодекса).

В силу подпункта 9 и 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (статья 69 НК РФ).

Таким образом, с направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Представленными материалами установлено, что налоговым органом в отношении ФИО1 с 18.07.2022 по 17.10.2022 была проведена налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение №4763 от 13.12.2022 о привлечении к ответственности ФИО1 за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п.1 ст.119 НК РФ (не предоставлении налоговой декларации) и п.1 ст.122 НК РФ (неуплата налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ), ФИО1 было предложено уплатить недоимку, пени и штрафы (л.д.47-50).

Как следует из указанного решения №4763 от 13.12.2022, ответчиком 06.06.2021 был отчужден земельный участок с кадастровым номером <...>, по адрес: <адрес> Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2021 год по данным налогового органа с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп.1 п.2 ст.220 НК РФ составила 104 000 рублей (л.д.48).

В установленный НК РФ срок, то есть до 04.05.2022 налоговая декларация ФИО1 не была представлена, налогоплательщиком был нарушен срок уплаты налога на доходы физических лиц.

В соответствии со статьей 208 НК РФ к доходам, полученных от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (пп.5 п.1 ст.208 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 6 статьи 210 НК РФ налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 настоящего Кодекса (ст.210 НК.

В соответствии со статьей 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 статьи 229 НК РФ определено, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ, предусмотрено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Как следует из административного иска и представленных материалов по состоянию на 28 августа 2024 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 10 401 рубль 90 копеек, в том числе: пени 10 401 рубль 90 копеек, которое до настоящего времени не погашено.

Налоговым органом на основании статей 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 25 сентября 2023 года №148210 на 129 256 рублей 17 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением должником требования об уплате задолженности, 05 февраля 2024 года налоговым органом вынесено решение №2890 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также денежных средств (л.д.7).

Положениями статьи 48 НК РФ предусмотрено право налогового органа в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов на обращение в суд.

В соответствии со ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебный приказ исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка Кочкуровского района Республики Мордовия, мирового судьи судебного участка Большеберезниковского района Республики Мордовия от 26.06.2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Республике Мордовия задолженности за счет имущества по пени в размере 10 401 рубль 90 копеек, определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка Кочкуровского района Республики Мордовия мировым судьей судебного участка Большеберезниковского района Республики Мордовия №2а-160/2024 от 25.10.2024 отменен, в связи с представленными возражениями должника ФИО1 (л.д.9).

Следовательно, настоящий административный иск подан в пределах установленного законом срока для взыскания задолженности по указанным требованиям.

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

С учетом представленных истцом данных вместе с административным исковым заявлением, суд полагает подтвержденным наличие задолженности ФИО1 по налогам, в том числе: пени в размере 10 401 рубль 90 копеек.

Расчет пени, представленный административным истцом, суд находит правильным, произведенным в соответствии с требованиями закона и не оспоренным ответчиком, контррасчет суду не представлен.

Также суд отмечает, что ФИО1 не оспаривал задолженность по пени, оплатил ее в полном объеме, представив суду чек по операции (л.д.42).

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1, пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного Кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В силу подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по рассмотренному делу.

Таким образом, государственная пошлина в размере 4 000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 непосредственно в доход бюджета Кочкуровского муниципального района Республики Мордовия.

Проверив представленные административным истцом расчеты по пени, сроки направления требования об оплате задолженности, сроки обращения в суд, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате спорной задолженности, однако учитывая, что спорная задолженность оплачена административным ответчиком в полном объеме в ходе рассмотрения дела, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных требований, при этом указав в решении, что оно не подлежит исполнению в связи с фактическим исполнением.

В соответствии со статьей 178 КАС РФ суд принял решение по заявленным административным истцом требованиям.

В соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать задолженность с ФИО1 <дата> года рождения <...> проживающего по адресу: <адрес>, за счет имущества физического лица в размере 10 401 рубль 90 копеек, в том числе: пени в размере 10 401 (десять тысяч четыреста один) рубль 90 копеек.

Решение суда не подлежит исполнению в части взыскания с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица, в том числе: пени в размере 10 401 (десять тысяч четыреста один) рубль 90 копеек, в связи с его фактическим исполнением.

Взыскать с ФИО1 <дата> года рождения <...> в доход бюджета Кочкуровского муниципального района Республики Мордовия государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

На решение суда могут быть поданы апелляционная жалоба, представление в Верховной Суд Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через постоянное судебное присутствие Октябрьского районного суда г. Саранска Республики Мордовия в с. Кочкурово Кочкуровского района Республики Мордовия.

Судья Октябрьского районного суда

г. Саранска Республики Мордовия О.К.Шамшурин