К делу № 2а-1044/2025

УИД 23RS0044-01-2025-000382-70

Категория дела: 3.198 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов

Вводная и резолютивная часть оглашены 11.04.2025г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 апреля 2025 года ст. Северская Краснодарского края

Северский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Крючковой Н.Ю.,

при секретаре судебного заседания Дробот Е.И.,

с участием:

представителя административного истца Г.А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску МИФНС № по <адрес> к ФИО1, действующего в интересах несовершеннолетней А.К.В., о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> обратилась в Северский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1, действующего в интересах несовершеннолетней А.К.В., о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования административного истца мотивированы тем, что А.К.В. состоит на налоговом учете МИФНС России № по <адрес> в качестве налогоплательщика, в связи с чем, обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы. В результате неисполнения возложенной законом обязанности по уплате налогов и сборов у нее образовалась задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 5 руб. за налоговый период 2020г.; по налогу на имущество физических лиц в размере 30 руб. за налоговый период 2021г.; по налогу на имущество физических лиц в размере 169 руб. за налоговый период 2022г.; по земельному налогу в размере 3 руб. за налоговый период 2021г.; по земельному налогу в размере 12 руб. за налоговый период 2022г.; по налогу на доходы физических лиц в размере 7 481,07 руб. за налоговый период 2021г.; пени в размере 1 866,28 руб.

С учетом отмеченного, административный истец просит взыскать с административного ответчика в лице его законного представителя общую сумму, подлежащую к взысканию в размере 9 566,35 руб.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности Г.А.В. административные исковые требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1, действующий в интересах несовершеннолетней А.К.В., в судебное заседание не явился, о дате времени и месте проведения судебного заседания извещен путем направления повестки почтовым отправлением и размещения информация на официальном сайте суда. Ходатайства об отложении судебного заседания, не представлено. Возражения на административные исковые требования в суд не поступили.

Руководствуясь ч. 2 ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела.

Суд, выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, обсудив изложенные доводы, исследовав и оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 3 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу ч.ч. 1 и 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик А.К.В. состоит на учете в инспекции с ДД.ММ.ГГГГ. по настоящее время, является несовершеннолетней, в связи с чем, в соответствии с п.2 ст.27 НК РФ законным представителем несовершеннолетней является ее отец ФИО1

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с п.п.1,2 ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, административный ответчик за отчетный период 2022г. являлась собственником квартиры с кадастровым № (доля в праве 0,13), расположенной по адресу: <адрес> (дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ в 2022г. - квартиры с кадастровым № (доля в праве 0,13), расположенной по адресу: <адрес> (дата возникновения собственности -ДД.ММ.ГГГГ.); жилого дома с кадастровым № (доля в праве 0,03), расположенного по адресу: <адрес> (дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ.); за отчетный период 2021г. являлась собственником квартиры с кадастровым № (доля в праве 0,10), расположенной по адресу: <адрес> (дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ., дата отчуждения собственности - ДД.ММ.ГГГГ.); квартиры с кадастровым № (доля в праве 0,04), расположенной по адресу: <адрес> (дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ., дата отчуждения собственности - ДД.ММ.ГГГГ.).

В установленный законодательством срок налогоплательщик, в лице законного представителя, не исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц: в размере 5 руб. за налоговый период 2020г.; в размере 30 руб. за налоговый период 2021г.; в размере 169 руб. за налоговый период 2022г.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.ст. 389-394 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 391 НК РФ.

На основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговый орган в рамках ст. 85 НК РФ, у налогоплательщика в собственности находился земельный участок с кадастровым № распложенный по адресу: <адрес>.

По истечению налогового периода налогоплательщику исчислен к уплате земельный налог: в размере 3 руб. за налоговый период 3 руб., в размере 12 руб. за налоговый период 2022г.

Согласно сведениям, представленным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ ответчиком в 2021г. продана <данные изъяты> часть доли в объекте недвижимости, расположенном по адресу: <адрес>, стоимостью (цена сделки) <данные изъяты> руб. Кадастровая стоимость объекта по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. составила <данные изъяты> руб.

При этом ответчиком налоговая декларация по налогу физических лиц за 2021г., а также документы, подтверждающие основания освобождения от налогообложения доходов в налоговый орган не представлены.

В соответствии со ст.224 НК РФ сумма налога на доходы физических лиц к уплате в 2021г. по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подп.1 п.2 ст.220 НК РФ составила 10 111 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки, ИФНС России по <адрес> вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ. об отказе в привлечении А.К.В. к ответственности за совершение налогового правонарушении, согласно которому доначислен НДФЛ за 2021г. за 2021г. в размере 10 111 руб.

В связи с частичным исполнением обязанности по оплате налоговых обязательств, задолженность по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2021г. составляет 7 481,07 руб.

В рамках ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно этой же статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Порядок формирования совокупной обязанности установлен положениями п.5 ст.11.3 НК РФ, и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее- ЕНП). Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Расчет суммы пеней производится на общую сумму налоговой задолженности перед бюджетной системой.

В соответствии с п. 5, п. 7 ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган, - со дня представления в налоговый орган таких уведомлений, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов и до дня, с которого подлежит учету совокупная обязанность на основе налоговой декларации (расчета) по соответствующим налогам, сборам, авансовым платежам по налогам, страховым взносам, указанным в уведомлении, или до дня, с которого совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете на основе сообщений об исчисленных налоговым органом суммах налогов.

При определении размера совокупной обязанности не учитываются, в том числе, суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

На основании ст. 75 НК РФ в связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, налоговым органом исчислены пени размере 1 866,28 руб.

В установленный срок недоимка по налогам уплачена не была, в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате задолженности, со сроком исполнения до 16.11.2023г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС на общую сумму 11 069,54 руб.

В связи с неисполнением требования, инспекцией в соответствии со ст. 46 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ. сформировано и размещено в реестре решений о взыскании задолженности решение №, которое направлено заказным письмом в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

После размещения решения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп.1 п.3 ст.48 НК РФ, инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с А.К.В.

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ).

Из материалов дела усматривается, что в выдаче судебного приказа мировым судьей не было отказано, в том числе по тому основанию, что требование о его выдаче не являлось бесспорным по мотиву пропуска срока обращения с заявлением о выдаче судебного приказа (п. 49 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»).

Кроме того, пропуск срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа не является безусловным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований, поскольку факт вынесения мировым судьей судебного приказа свидетельствует о фактическом восстановлении им пропущенного срока обращения с таким заявлением.

Определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

ДД.ММ.ГГГГ. административный истец обратился с иском в суд.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Частью 2 пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016г. № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016г. №, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Для взыскания в судебном порядке налога и пени ст.48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Поскольку сумма недоимки и пени, заявленная к взысканию, превысила 10 000 руб. согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГг., срок исполнения которого был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, с учетом положений ст. 48 НК РФ, налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с указанной даты (до ДД.ММ.ГГГГ). С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в июне 2024г., в суд с настоящим иском – ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском установленного законом срока.

Согласно ч.1 ст.95 КАС РФ, лицам пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Вместе с тем, поскольку шестимесячный срок, установленный частью 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ пропущен налоговым органом незначительно, суд считает данный срок подлежащим восстановлению.

Суд приходит к выводу о том, что представленные сведения, подтверждают направление и получение ответчиком требования, не выполнение которого послужило основанием для обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, а впоследствии в суд с настоящим иском.

Налоговый орган выполнил свои обязанности, предусмотренные действующим налоговым законодательством, в то время как налогоплательщиком обязанность по уплате обязательных платежей и санкций не исполнена, что влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, и нарушает интересы налогового органа.

Доказательств, своевременного исполнения обязанности по уплате налога не представлено, задолженность не погашена, законность ее начисления и порядок расчетов не опровергнуты допустимыми доказательствами, что является основанием удовлетворения требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу требований ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 и ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования <адрес> в размере <данные изъяты> руб., от уплаты которой административный истец освобожден законом при подаче административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1, действующего в интересах несовершеннолетней А.К.В. о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН: № проживающего по адресу: <адрес> действующего в интересах несовершеннолетней А.К.В. (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (ИНН: № КПП: № ОГРН: №) задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 5 руб. за налоговый период 2020г.; по налогу на имущество физических лиц в размере 30 руб. за налоговый период 2021г.; по налогу на имущество физических лиц в размере 169 руб. за налоговый период 2022г.; по земельному налогу в размере 3 руб. за налоговый период 2021г.; по земельному налогу в размере 12 руб. за налоговый период 2022г.; по налогу на доходы физических лиц в размере 7 481,07 руб. за налоговый период 2021г.; пени в размере 1 866,28 руб., а всего 9 566,35 руб.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН: № проживающего по адресу: <адрес> в интересах несовершеннолетней А.К.В. (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования <адрес> в размере <данные изъяты> руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Северский районный суд Краснодарского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда, путем подачи апелляционной жалобы через Северский районный суд Краснодарского края.

Мотивированный текст решения суда

изготовлен в окончательной форме 11.04.2025г.

Председательствующий: