Решение по делу № 2А-1262/2025 от 24.06.2025 | Батайский городской суд (Ростовская область)

Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 18 июня 2025 года

Батайский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Захаровой В.М.,

при секретаре ФИО,

при участии административного ответчика ФИО,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО, о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Батайский городской суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО, о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени.

В обоснование требований указано, что ФИО ИНН № состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, в спорном налоговом периоде (2019-2022г.г.) являлся собственником недвижимого имущества и транспортных средств, соответственно и плательщиком транспортного налога, налога на имущество.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых указан подробный расчет налогов и сроки добровольной уплаты налогов, сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки по налогам. Срок исполнения указанного требования - ДД.ММ.ГГГГ.

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате сумм налога, пени, штрафа в указанный в требованиях срок послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № по <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье с/у № Батайского судебного района <адрес>.

Вынесенный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № был отменен кассационным определением от ДД.ММ.ГГГГ Четвертого кассационного суда общей юрисдикции.

До настоящего времени задолженность по налогам налогоплательщиком не оплачена, что послужило основанием для обращения с административным исковым заявлением в суд.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 274,25 руб. за 2014 год, 7 476,18 руб. за 2014 год, 800,5 руб. за 2016 год, 1 012 руб. за 2016 год, 4067,5 руб. за 2016 год, 480 руб. за 2019 год, 1 275 руб. за 2021 год, 1 471 руб. за 2022 год, 2 236,57 руб. за 2020 год, по налогу на имущество физических лиц в размере 15 руб. за 2019 год, 32 руб. за 2021 год, 35 руб. за 2022 год, сумма пени в размере 7 287,80 руб., на общую сумму 26 462,80 рублей.

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО в судебном заседании представил письменные возражения на заявленные административные исковые требования, просил в их удовлетворении отказать в полном объеме, ссылаясь на пропуск налоговым органом срока для обращения с административным иском в суд, а также указал, что спорная задолженность подлежит признанию судом безнадежной к взысканию. Кроме того, в настоящее время налоговые платежи с него уже взысканы и находятся в бюджете, удовлетворение требований налогового органа приведет к повторному их взысканию.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 286 КАС Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Положениями части 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика.

В соответствии с частью 1 и частью 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Из статьи 69 НК РФ следует, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

Согласно п.1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признанные объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст. 6 Областного закона <адрес> «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в <адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС налогоплательщики - физические лица, производят уплату транспортного налога в соответствии с порядком и сроком, установленными статьей 363 НК РФ.

Согласно положениям статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Кодекса).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно положениям абзацев 2 и 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пункт 9 статьи 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ, в соответствии с которым указанная в статье 48 НК РФ сумма составляет 10 000 руб., вступил в силу ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что ФИО ИНН № состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

По данным Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, полученным из Росреестра налогоплательщик, в спорном налоговом периоде за 2019-2022г.г. имел следующее имущество подлежащее налогообложению: иные строения, помещения и сооружения, адрес (гаражи): <адрес> <адрес> Кадастровый №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

По сведениям Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, представленным из базы данных учета УГИБДД ГУВД <адрес>, налогоплательщик в спорном налоговом периоде 2022 г. владел следующим транспортным средством:

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель:NISSAN ALMERA CLASSIC 1.6 SЕ. Год выпуска 2006. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: СУБАРУ ТРИБЕКА. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ХЕНДЭ АКЦЕНТ. Год выпуска 2008. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ФОРД ФОКУС. Год выпуска 2009. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ЛИФАН Х60. Год выпуска 2015. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ШЕВРОЛЕ НИВА. Год выпуска 2004. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ФОЛЬКСВАГЕН ФИО. Год выпуска 2012. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ GLK 220 СО1 4 МАТIС. Год выпуска 2009. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в отношении ФИО сформировано требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки по налогам. Срок исполнения указанного требования - ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, пени, штрафа.

Налоговым органом в порядке положений ст. 69, 70 НК РФ в отношении ФИО выставлено и направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ и получено ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с абз.3 п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, пени, штрафа.

На основании неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога (сбора), пеней, штрафов, налоговый орган вправе обратиться в суд в порядке ст. 48 НК РФ с заявлением о взыскании налога (сбора), пеней, штрафов.

Определением мирового судьи судебного участка № Батайского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС № по <адрес> выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО задолженности по налогам.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ Четвертого кассационного суда общей юрисдикции судебный приказ № о взыскании с ФИО задолженности по налогам отменен.

Таким образом, после отмены судебного приказа налоговый орган утратил право на взыскание спорных сумм налога в бесспорном порядке и обосновано обратился в суд с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ, с соблюдением шестимесячного срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

На основании совокупности исследованных доказательств, суд приходит к выводу, что требования истца основаны на требованиях закона, доказаны и подлежат удовлетворению в части взыскания с ФИО задолженности по транспортному налогу с физических лиц: за 2020 год в размере 2 236,57 рублей; за 2021 год в размере 1 275 рублей, за 2022 год в размере 1 471 рубль, задолженность по налогу на имущество физических лиц: за 2021 год в размере 32 рубля, за 2022 год в размере 35 рублей. Всего на общую сумму 5 049 рублей 57 копеек.

Вместе с тем, согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (п. 1 ст. 72НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

Приведенные положения НК РФ, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О.

Взыскание пеней в отношении налога, который не был уплачен либо взыскан, не основано на законе, противоречит природе пеней как способу обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Как следует из материалов дела, приложенный к административному иску расчет заявленных сумм пени не отвечает требованию проверяемости.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в частности, выясняет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289).

Поскольку установленную законом обязанность налоговый орган не исполнил, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска в части взыскания с ответчика задолженности по пени в размере 7 287,80 рублей.

Отсутствуют основания и для удовлетворения требований налогового органа в части взыскания недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 274,25 руб. за 2014 год, 7 476,18 руб. за 2014 год, 800,50 руб. за 2016 год, 1 012 руб. за 2016 год, 4067,50 руб. за 2016 год, 480 руб. за 2019 год, по налогу на имущество физических лиц в размере 15 руб. за 2019 год, так как налоговым органом не представлены в материалы дела доказательства того, что срок для ее взыскания в судебном порядке не пропущен. Задолженность за указанные периоды (2014, 2016, 2019 г.г.) подлежит признанию безнадежной к взысканию.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ - государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскиваются в случае удовлетворения административного искового заявления с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет.

Таким образом, ввиду того, что административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> при подаче административного искового заявления был освобожден от уплаты государственной пошлины, то государственная пошлина в доход государства в сумме 4 000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

заявленные административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО ИНН № ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по транспортному налогу с физических лиц: за 2020 год в размере 2 236,57 рублей; за 2021 год в размере 1 275 рублей, за 2022 год в размере 1 471 рубль, задолженность по налогу на имущество физических лиц: за 2021 год в размере 32 рубля, за 2022 год в размере 35 рублей. Всего на общую сумму 5 049 рублей 57 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных требований - отказать.

Взыскать с ФИО ИНН № ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, в доход бюджета Муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Батайский городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья:

Мотивированный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.