Решение по делу № 2А-5494/2024 от 14.02.2025

УИД 74RS0002-01-2024-009336-42

Дело № 2а-691/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 февраля 2025 года г. Челябинск

Советский районный суд г. Челябинска в составе: председательствующего судьи Щеркиной Т.Р.,

при секретаре Коростине Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, штрафа и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области (Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании транспортного налога в сумме 256 руб., налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 456831 руб., пени в размере 104959,27 руб., штраф в сумме 22841,55 руб. и штраф в сумме 28551,94 руб.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика, имела в собственности объекты налогообложения в виде транспортных средств. В 2021 году ответчику принадлежали автомобили Лада Ларгус FS015L гос нос № и Тойота ВИТЦ гос ном №. Общая сумма задолженности по транспортному налогу составила 256 руб. Также административный ответчик является плательщиком налога на доходы и обязана была предоставлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок предоставления декларации за 2020 года - 30.04.2021 года. ФИО1 не предоставила налоговую декларацию. Также административный истец указал, что в 2020 году административный ответчик продала жилой дом, расположенный по адресу: <...> за 4000000 руб., хозяйственную постройку потому же адресу за 400000 руб. На основании п. 2 ст.214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества. Кадастровая стоимость хозяйственной постройки на 01.01.2020 года составляла 1091547,24 руб. В связи с чем декларированию подлежит доход в сумме 764083,07 руб., декларированию подлежал доход от реализованного дома и хозяйственной постройки в общей сумме 4764083,07 руб. В виду отсутствия в налоговом органе документов, подтверждающих расходы понесенные налогоплательщиком на приобретение вышеуказанного имущества, инспекцией предоставлен имущественный вычет предусмотренный пп. 1 п.2 ст. 220 НК РФ в сумме 250000 руб. на хозяйственную постройку. Налоговая база в отношении доходов, полученных от реализации недвижимого имущества в 2020 году составила 3514083,07 руб. Сумма налога, подлежащая уплате 456831 руб. Непредставление в установленный законом срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный срок суммы налога, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб., с учетом пп.3 п. 1 ст. 112 НК РФ размер штрафа составил 28551,94 руб. и 22841,55 руб. В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление сроком оплаты до 01.12.2022 года, которое не было исполнено своевременно, в связи чем были начислены пени за период с 14.10.2022 года по 28.08.2023 года в общей сумме 104959,27 руб. Также административный истец обращался к мировому судье 30.08.2023 года с заявлением о выселении судебного приказа, который был отменен ответчиком 08.04.2024 года. В связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим иском.

Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и мечте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном иске просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. (л.д. 6 оборот, 87)

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом по адресу: <...>, конверт, вернулся в суд в связи с истечением срока хранения. (л.д. 89-90)

Руководствуясь ч. 6 ст. 226 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, оценив и проанализировав их по правилам ст. 84 КАС РФ, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пункт 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) гласит, что каждое лицо должно уплачивать установленные налоги и сборы.

Под налогом в п. 1 ст. 8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В силу части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Материалами дела установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежали в 2021 году транспортные средства

Лада Ларгус FS015L гос нос № и Тойота ВИТЦ гос ном № (л.д. 86), свою обязанность по уплате транспортного налога за 2021 год административный ответчик не исполнила.

Недоимка по транспортному налогу на автомобиль Лада Ларгус FS015L гос нос № за 2021 год составила 176 руб., из расчета: 84,30 руб. (налоговая база)*25 руб.(налоговая ставка)*1/12 (период владения).

Недоимка на автомобиль Тойота ВИТЦ гос № в 2021 году недоимка по налогу составила 80 руб., из расчета: 95 руб. (налоговая база)* 5,16 руб. (налоговая ставка)*10/12 (период владения) – 329 руб. (размер налоговых льгот)

Итого сумма недоимки по транспортному налогу за период 2021 года составила 256 руб. (176 руб.+80 руб.)

Расчет транспортного налога за период 2021 год, произведенный Инспекцией, проверен судом, является верным, административным ответчиком не оспорен, принимается судом при вынесении решения.

Также установлено материалами дела, что адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление №1102609 от 01.09.2022 года с расчетом и суммами транспортного налога за 2021 год сроком исполнения – не позднее 01.12.2022г. (л.д. 37), которое не было исполнено. Также административному ответчику было направлено налоговое требование №631, по состоянию на 16.05.2023 года об уплате транспортного налога на сумму 256 руб., пени 95000 руб. (л.д. 35), требование было получено административным ответчиком в личном кабинете 18.05.2023 года, сроком уплаты не позднее 15.06.2023 года. (л.д. 35-36)

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Таким образом, закон подразумевает под налогоплательщиком такое физическое лицо, которое получило доход, подлежащий в соответствии с НК РФ налогообложению.

Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доход в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 ст. 214.10 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.

Положениями подпункта 5 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) закреплено право налогоплательщика на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней и штрафов.

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ (ст. 52 п. 1 НК РФ).

В судебном заседании судом установлено, что согласно информационным ресурсам налогового органа ФИО1 в 2020 году получен доход от продажи жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый номер: № за 4000000 руб. и хозяйственной постройки по тому же адресу, за 400000 руб.

09.09.2021 года в отношении ФИО1 составлен акт налоговой проверки №11-26/5636. (л.д. 47-51)

Статьей 214.10 НК РФ предусмотрены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения.

Согласно п. 2 ст.214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Согласно сведениям инспекции, кадастровая стоимость хозяйственной постройки на 01.01.2020 года составляла 1091547,24 руб., в связи с чем декларированию подлежал доход в сумме 764083,07 руб. (1091547,24 руб. *0,7) В связи с чем, декларированию подлежал доход от реализованного дома и хозяйственной постройки в общей сумме 4764083,07 руб. (4000000 руб.+ 764083,07 руб.)

В виду отсутствия в налоговом органе документов, подтверждающих расходы, понесенные налогоплательщиком на приобретение вышеуказанного имущества, инспекцией предоставлен имущественный вычет, предусмотренный пп. 1 п.2 ст. 220 НК РФ в сумме 1000000 руб., на жилой дом и имущественный вычет, предусмотренный пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, в сумме 250000 руб. на хозяйственную постройку.

Налоговая база в отношении доходов, полученных от реализации недвижимого имущества в 2020 году составила 3514083,07 руб. (4764083,07 руб. – 1250 000 руб.)

Сумма налога на полученные доходы, подлежащая уплате составила 456831 руб., по сроку уплаты, установленному п. 4 ст. 228 НК РФ – 15.07.2021г.

Непредставление в установленный законом срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный срок суммы налога, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб., с учетом пп.3 п. 1 ст. 112 НК РФ размер штрафа наложенного на ФИО1 составил 28551,94 руб. и 22841,55 руб. (л.д. 44-46)

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за несвоевременную уплату налога.

В отношении ответчика начислены пени, в следующем размере:

- пени на доходы физических лиц за период с 14.10.2022г. по 31.12.2022 в сумме 76968,39 руб.;

- пени по транспортному налогу за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022 в размере 1,92 руб.

В рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие Единого налогового счета.

ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражены, совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единиц налогового платежа и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных сред перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупности обязанности.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 Кодекса совокупная обязанности, формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст. 75 НК РФ, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на ЕНС налогоплательщика. Таким образом, начисление пени с 01.01.2023 г. осуществляется в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

В отношении ответчика зафиксировано отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 05.01.2023г. в размере 585450,80 рублей. Дальнейшее начисление пени производится в отношении всей совокупной суммы задолженности. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №411 от 24.08.2023: Общее сальдо в сумме 613 439,76 руб., в том числе пени 104 959,27 руб. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Размер пени по совокупности обязательств за период с 01.01.2023 года по 24.08.2023 года составил 27988,96 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №411 от 24.08.2023 959,27 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 24.08.2023, расчет пени до 01.01.2023 76970,31+ расчет пени с 01.01.2023-24.04.2003 27988.96) -0 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 104 959,27 руб.

Таким образом, общая сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика составляет: 104 959,27 рублей.

Также установлено материалами дела, в адрес административного ответчика ФИО1 было направлено требование 631 по состоянию на 16.05.2023 года, через личный кабинет, об уплате задолженности налога на доходы физических лиц в сумме 456831 руб., штрафа 22841,55 руб., штрафа 28551,94 руб., транспортного налога 256 руб., пени 92511,20 руб. Срок оплаты установлен – 15.06.2023 года. (л.д. 35) Налоговое требование было получено административным ответчиком 18.05.2023г. (л.д.36)

Поскольку требование №631, со сроком исполнения 15.06.2023г. не исполнено было, административный истец, 30.08.2023 года обратился к мировому судье судебного участка с заявлением о вынесении судебного приказа. (л.д. 74-75)

30.08.2023 года мировым судьей судебного участка №4 Центрального района г. Челябинска был вынесен судебный приказ, которым с ФИО1 в пользу ИФНС России по Центральному району г. Челябинска взыскана задолженность за период с 2020-2021 год по налогам в сумме 457087 руб., по пени в сумме 104959,27 руб., штрафы 51393,49 руб. (л.д 76)

Определением мирового судьи судебного участка №4 Центрального района г. Челябинска от 08.04.2024 года отменен судебный приказ 30.08.2023 года, (л.д. 80-81), в суд с настоящим иском административный истец обратился 30.08.2024 года.

Учитывая то, что административным ответчиком обязанность по оплате налогов в установленные сроки не исполнена, а также то, что от административного ответчика не представлено возражений относительно расчета налога, пени суд проверив представленные административным истцом расчеты, соглашается с ними, а следовательно, требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области подлежат удовлетворению.

При установленных выше обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований, в связи, с чем со ФИО1 подлежит взысканию транспортный налог за 2021 год в сумме 256 руб., налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 456831 руб., пени в сумме 104959,27 руб., штраф 22841,55 руб., штраф 28551,94 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что составляет 9334,40 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки с. <данные изъяты>, имеющей паспорт серии №, выданный ДД.ММ.ГГГГ года <данные изъяты>, код подразделения №, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области транспортный налог за 2021 год в сумме 256 (двести пятьдесят шесть) руб., налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 456831 (четыреста пятьдесят шесть тысяч восемьсот тридцать один) руб., пени за период с 14.10.2022 года по 24.08.2023 года в сумме 104959 (сто четыре тысячи девятьсот пятьдесят девять) руб.27 коп., штраф 22841 (двадцать две тысячи восемьсот сорок один) руб., 55 руб., штраф 28551 (двадцать восемь тысяч пятьсот пятьдесят один) руб. 94 коп. Итого взыскать 613439 (Шестьсот тринадцать тысяч четыреста тридцать девять) руб. 79 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Челябинска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Щеркина Т.Р.

Мотивированное решение изготовлено 14 марта 2025