Решение по делу № 2А-691/2022 от 04.10.2022 | Избербашский городской суд (Республика Дагестан)

Административное дело № «а»-691/2022

УИД: 05RS0№-76

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> «04» октября 2022 года

Избербашский городской суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Нурбагандова Н.М.,

при секретаре судебного заседания Ибрагимовой М.М.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту МРИ ФНС РФ № по РД) к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

установил:

МРИ ФНС РФ № по РД в лице начальника инспекции ФИО2 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам, в обоснование которого указала следующее.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ, а так же ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течении 10 дней со дня соответствующей регистрации, а так же ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии со ст. 387, ст. 399 НК РФ, Законом РФ № от 04.10.2014 "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового Кодекса РФ и признании утратившим силу Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" и ст. 356 НК РФ, Законом Республики Дагестан № от ДД.ММ.ГГГГ "О транспортном налоге" лица, на которых зарегистрировано имущество (недвижимое имущество и земельных участков) и транспортные средства признаются плательщиками налогов.

Согласно статьям 363, 397, 409 НК РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно представленным в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> регистрирующими органами сведениям ФИО1, ИНН <***> является владельцем имущества, земли и транспортных средств признаваемых объектами налогообложения: квартиры, адрес: 423824, РОССИЯ, Татарстан Респ, <адрес>, кадастровый №, площадь 61,8, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, адрес: 603070, РОССИЯ, <адрес>, кадастровый №, площадь 76,3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, адрес: 143902, Московская обл, <адрес>, кадастровый №, площадь 37,1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, адрес: 143005, РОССИЯ, Московская обл, <адрес>, кадастровый №, площадь 41, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, адрес: 143006, РОССИЯ, Московская обл, <адрес> кадастровый №, площадь 41,9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, адрес: 367000, <адрес>, 19, кадастровый №, площадь 36,5, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом, адрес: 368502, РОССИЯ, Дагестан Респ., <адрес>, кадастровый №, площадь 156,1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартиры, адрес: 368502, <адрес> <адрес>, кадастровый №, площадь 45,3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; иные строения, помещения и сооружения, адрес: 368502, Дагестан Респ., <адрес>, кадастровый №, площадь 17,9, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: 368502, Россия, Дагестан Респ., <адрес>, кадастровый №, площадь 450, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: 368502, Россия, Дагестан Респ., <адрес>, кадастровый №, площадь 450, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок, адрес: 140135, РОССИЯ, <адрес>, кадастровый №, площадь 41000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили грузовые, г.р.з. М824РН05, Марка/Модель: ГA3 3302, VIN: <***>, год выпуска 2004, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, г.р.з. Н930ЕА05, Марка/Модель: ЛАДА 212140 Г ADA 4X4, VIN: <***>, год выпуска 2013, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, г.р.з. М145СЕ05, Марка/Модель: ТОЙОТA LAND CRUISER 150 (PRADO), VIN: №, год выпуска 2010, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, г.р.з. В113Н0134, Марка/Модель: MAZDА 3, VIN: №, год выпуска 2015, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобили легковые, г.р.з. 0247НН05, Марка/Модель: МАЗДА СХ-5, VIN: №, год выпуска 2018, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет прилагается.

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю или физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании п.2 ст. 11.2 НК РФ, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме документы, используемые налоговыми органами при легализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банках, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> направлено в мировой суд судебный участок № <адрес> заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по имущественным налогам всего на сумму 15099,99 руб. за 2019-2020 годы. Определением об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-446/2022 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, отменен судьей, якобы в установленный ч.3 ст.123.5 КАС РФ срок от должника поступило возражение относительно его исполнения.?

Таким образом, отмена судебного приказа, мирового суда судебного участка № <адрес> безосновательно нарушает право государства на полное и своевременное поступление в бюджет сумм по имущественным налогам, возлагает на Инспекцию дополнительное бремя и тем самым нарушает принцип равенства всех перед законом.

Взыскание налогового платежа направлено на создание равных условий налогообложения для налогоплательщиков, которые уплатили установленные законом налоги, сборы, и тех, кто уклоняется, тем самым, нарушая принцип равенства всех перед законом и вытекающего из него правила равного и справедливого налогообложения.

Лица, имеющие право на льготы, установленные законодательством, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. Документы, подтверждающие право на получение льготы Административный ответчик не представил(а) и по сегодняшний день налоги не уплатил.

На основании вышеизложенного просит взыскать с ФИО1, ИНН <***> недоимки по: земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 696 руб., пеня в размере 2.44 руб. за 2020 год; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 17 руб., пеня в размене 0.26 руб. за 2019-2020 годы; транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 7551 руб., пеня в размере 26.43 руб. за 2020 год; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2373 руб., пеня в размере 37.52 руб. за 2019-2020 годы; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с

внутригородским делением: налог в размере 191 руб., пеня в размере 0.67 руб. за 2020 год; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1637 руб., пеня в размере 5.73 руб. за 2020 год; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2553 руб., пеня в размере 8.94 руб. за 2020 год, всего на общую сумму 15099.99 рублей.

Представитель административного истца МРИ ФНС РФ № по РД в лице начальника ФИО2, будучи надлежаще извещен о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, не сообщил суду о причинах неявки, при подаче административного искового заявления просил рассмотреть дело без участия представителя МРИ ФНС РФ № по РД.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежаще извещена о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, не сообщила суду о причинах неявки, не просила об отложении дела на другой срок или рассмотрении дела в ее отсутствие, представив суду копии квитанций об оплате налогов на общую сумму 15018 руб.

Ввиду изложенного, суд, признав явку представителя административного истца МРИ ФНС России № по РД и административного ответчика ФИО1 необязательной, в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ, рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Исследовав материалы административного дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность уплаты законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 35 Конституции Российской Федерации, и ч.1 ст.3, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ.

Пунктом 3 ст.3 НК РФ установлено, что налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными.

Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Согласно ч.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст.52 НК РФ).

Транспортный налог в соответствии со ст. 356 НК РФ устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со ст.357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения являются, в том числе автомобили.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Порядок и срок уплаты транспортного налога для физических лиц установлены ст. 4 Закона Республики Дагестан за № от 02.12.2002г. «О транспортном налоге», Законом РД от ДД.ММ.ГГГГ N 40 "О внесении изменений в статью 4 Закона Республики Дагестан "О транспортном налоге", п. 1 ст. 363 НК РФ - не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.2 ст.387 НК РФ).

Объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ).

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п.1 ст.390 НК РФ) по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определялась налоговыми органами на основании сведений, которые представлялись в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п.4 ст.391 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами и исчисляется налоговыми органами (ст. 396ч.ч. 1, 3 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектами налогообложения признаются жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

Налоговая база по налогу на имущество определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ (ст. 402 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (ст. 408 НК РФ).

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика ФИО1 и Выпискам из ЕГРН, полученным в порядке СМЭВ, в спорный налоговый период – в 2019г., 2020г. в собственности административного ответчика ФИО1 находились, в том числе, квартиры, жилой дом, помещение, земельные участки и автомобили, являющиеся объектом налогообложения.

Порядок и срок уплаты земельного налога налогоплательщиками - физическими лицами, установлены ст. 397 НК РФ, согласно которой земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 ч. 1), на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч. 4).

Порядок и срок уплаты налога на имущество налогоплательщиками - физическими лицами, установлены ст. 409 НК РФ, согласно которой, с 2016г. налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п.п. 2,4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление направляется налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа. При этом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что административным истцом МРИ ФНС № по РД в установленном налоговым законодательством РФ порядке и срок административному ответчику ФИО1 были направлены:

- Налоговое уведомление № от 03.08.2020г. о необходимости оплаты в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, транспортного налога за 2019г. за указанные выше два автомобиля ТОЙОТA LAND CRUISER 150 (PRADO) и МАЗДА СХ-5, в сумме 7551 руб., налога на имущество за 2019г. на указанные выше объекты недвижимости в сумме 4352 руб. и земельного налога за 2019 год в сумме – 806 руб.;

- Налоговое уведомление № от 01.09.2021г. о необходимости оплаты в срок до 01.12.2021г., транспортного налога за 2020г. за указанные выше два автомобиля ТОЙОТA LAND CRUISER 150 (PRADO) и МАЗДА СХ-5, в сумме 7551 руб., налога на имущество за 2020г. на указанные выше объекты недвижимости в сумме 5624 руб. и земельного налога за 2020 год в сумме – 705 руб.;

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчету пени, представленному административным истцом МРИ ФНС № по РД, административному ответчику ФИО1 в связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество за 2019г., начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, до дня предъявления Требования от 16.06.2021г., то есть, за период с 02.12.2020г. по 15.06.2021г. (196 дней) исходя из размеров недоимок по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество, ставок Центрального Банка в указанный период 4,25 – 5,50%, начислены пени по налогу на имущество за 2019г. в размере 33,17 руб., пени по земельному налогу за 2019г. в размере 0,23 руб., а также в связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате транспортного и земельного налогов и налога на имущество за 2020г., начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, до дня предъявления Требования от 16.12.2021г., то есть, за период с 02.12.2020г. по 15.12.2021г. (14 дней) исходя из размеров недоимок по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество, ставок Центрального Банка в указанный период 7,50%, начислены пени по транспортному налогу за 2020г. в размере 26,43 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2020г. в размере 2,44 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020г. в размере 5,73 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением, за 2020г. в размере 0,67 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2020г. в размере 0,03 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020г. в размере 8,94 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020г. в размере 4,35 руб.

Проверив представленный административным истцом расчет сумм налогов и пени по налогам на имущество, транспортный и земельный налоги за 2019-2020 гг. суд признает указанные расчеты обоснованными и арифметически правильными, произведенными с учетом соответствующей виду имущества кадастровой стоимости и налоговых ставок, размеров недоимок, периода просрочки, и действующих в соответствующие периоды ставок рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога помимо начисления пени, также является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с тем, что административный ответчик ФИО1 указанные выше земельный, транспортный налоги и налог на имущество за 2019-2020гг., в сроки, установленные законом и налоговыми уведомлениями, не оплатила, МРИ ФНС № по РД административному ответчику ФИО1 были направлены:

- Требование № от 16.06.2021г. об уплате земельного налога и налога на имущество в сумме 1138 (1130+8) руб. и пени в размере 33,40 (33,17+0,23) руб., с разъяснением необходимости оплаты указанной суммы недоимки по налогам и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГг.;

- Требование № от 16.12.2021г. об уплате земельного и транспортного налогов и налога на имущество в сумме 13880 (7551+1637+2553+1243+191+696+9) руб. и пени в размере 48,59 (26,43+5,73+8,94+4,35+0,67+2,44+0,03) руб., с разъяснением необходимости оплаты указанной суммы недоимки по налогам и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГг.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Ввиду изложенного, в связи с тем, что административный ответчик ФИО1 не исполнила требования налогового органа и в досудебном порядке не уплатила налог на имущество, транспортный и земельный налоги за 2019-2020гг. в сроки, установленные в Требованиях, МРИ ФНС России № по РД <адрес> вынуждено было предпринять меры для взыскания налогов (сборов), пени с административного ответчика ФИО1 через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

Судом установлено, что срок исполнения обязанности ФИО1 по уплате транспортного, земельного налогов и налога на имущество за 2019-2020гг. на день обращения с административным иском истек.

Сумма задолженности ФИО1 по налогам и пени, согласно расчету налогового органа составляет 15099, 99 рублей.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Следовательно, согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, административный истец МРИ ФНС России № по РД с учетом размеров предъявленных ФИО1 недоимок по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество вправе была обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании с административного ответчика указанной недоимки по налогам за 2019-2020гг. в сумме 15099,99 рублей, в течение шести месяцев со дня истечения сроков, установленных Требованиями о взыскании налогов, то есть, с 12.01.2022г. по 12.07.2022г. (срок исполнения Требования по налогу за 2020г. – до 11.01.2022г.), с 17.11.2021г. по 17.05.2022г. (срок исполнения Требования по налогу за 2019г. – до 16.11.2021г.), что она и сделала, обратившись к мировому судье судебного участка № <адрес> в апреле 2022 года с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному, транспортному налогам и налогу на имущество в сумме 15099,99 руб.

04.04.2022г. мировым судьей с/у № <адрес> указанное заявление МРИ ФНС № по РД было удовлетворено и вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной суммы недоимки и пени по земельному и транспортному налогам, налогу на имущество.

17.05.2022г. определением мирового судьи с/у № <адрес> РД на основании заявления и возражений ФИО1 указанный судебный приказ был отменен, с разъяснением МРИ ФНС РФ № по РД права обратиться в суд с соответствующим административным иском.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Указанное положение также закреплено ч. 3 ст. 48 НК РФ, согласно которой рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление МРИ ФНС России № по РД к ФИО1 о взыскании налогов и пени за 2019-2020гг., в сумме 15099,99 руб., было направлено в Избербашский городской суд РД по почте заказным письмом и поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть, было подано в рамках установленного законом шестимесячного срока обращения в суд после отмены судебного приказа (18.05.2022г. по 18.11.2022г.).

Административному ответчику ФИО1 налоговым органом и судом, соответственно, направлялись копии административного искового заявления, определения суда о принятии административного искового заявления и подготовке дела к судебному разбирательству, судебное извещение, при этом административным ответчиком ФИО1 объяснений по существу дела, возражений на административное исковое заявление, своего расчета суммы недоимки по налогам и пени и иных доказательств по делу суду не представлено; право собственности на объекты налогообложения, то есть, на указанные выше транспортные средства, земельные участки, квартиры и жилой дом в спорные налоговые периоды, то есть, в 2019, 2020 гг., и представленный административным истцом МРИ ФНС РФ № по РД расчет задолженности по налогам и пени административным ответчиком ФИО1 не оспариваются.

Вместе с тем, ко дню рассмотрения дела административным ответчиком ФИО1 представлены суду квитанции об оплате 22.09.2022г. недоимки по транспортному налогу за 2020г. в сумме 7551 руб., недоимки по земельному налогу за 2020г. в сумме 9 руб., недоимки по земельному налогу за 2020г. в сумме 696 руб., недоимки по земельному налогу за 2019г. в сумме 8 руб., недоимки по налогу на имущество за 2020г. в сумме 1637 руб., недоимки по налогу на имущество за 2020г. в сумме 2553 руб., недоимки по налогу на имущество за 2020г. в сумме 191 руб., квитанции об оплате 02.10.2022г. недоимки по налогу на имущество за 2019г. в сумме 1130 руб., недоимки по налогу на имущество за 2020г. в сумме 1243 руб.

С учетом изложенного, установленных судом и указанных выше обстоятельств, суд приходит к выводу об обоснованности административных исковых требований МРИ ФНС № по РД к ФИО1, так как МРИ ФНС России № по РД соблюден порядок начисления и взыскания указанных видов налога, а административный ответчик ФИО1, являясь собственником указанных выше земельных участков, квартир, жилого дома и транспортных средств, не оплатила установленные законом налоги в полном объеме, в добровольном порядке в установленный налоговым законодательством РФ срок. Вместе с тем, суд полагает необходимым удовлетворить административные исковые требования МРИ ФНС РФ № по РД к ФИО1 в части взыскании с последней пени по земельному налогу за 2020г. в сумме 2,44 руб., пени по земельному налогу за 2019г. в сумме 0,23 руб., пени по земельному налогу за 2020г. в сумме 0,03 руб., пени транспортному налогу за 2020г. в сумме 26,43 руб., пени по налогу на имущество за 2019г. в сумме 33,17 руб., пени по налогу на имущество за 2020г. в сумме 4,35 руб., пени по налогу на имущество за 2020г. в сумме 0,67 руб., налог на имущество за 2020г. в сумме 5,73 руб., пени по налогу на имущество за 2020г. в сумме 8,94 руб., всего в размере 81,99 (2,44+0,23+0,03+26,43+33,17+4,35+0,67+5,73+8,94) руб., а в остальной части административного иска полагает необходимым отказать, так как ко дню рассмотрения настоящего административного искового заявления недоимка по транспортному налогу на 2020г., по земельному налогу за 2020г., по земельному налогу за 2019-2020гг., по налогу на имущество за 2020г., по налогу на имущество за 2019-2020г. в сумме 15018 (7551+9+696+8+1130+1637+2553+1243+191) руб. административным ответчиком ФИО1 погашена добровольно, о чем свидетельствуют представленные ею квитанции от 22.09.2022г. и от 02.10.2022г.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со статьей 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее БК РФ) в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 БК Российской Федерации.

В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

При таких обстоятельствах, взысканию с административного ответчика ФИО1, в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ также подлежит государственная пошлина в сумме 604 руб. (от размера административных исковых требований 15099,99 руб., так как частичное погашение недоимки по налогам и пени имело место после подачи административного искового заявления в суд), от уплаты которой МРИ ФНС РФ по <адрес> освобождена в соответствии с налоговым законодательством РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск МРИ ФНС № по РД к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> Татарской АССР, ИНН <***>, зарегистрированной и проживающей по адресу: РД, <адрес>, паспорт серии 22 09 №, выдан ОУФМС России по <адрес> в <адрес> 08.09.2009г., код подразделения 520-002, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по РД, расположенной по адресу: РД, <адрес>, пени по земельному налогу за 2020г. в сумме 2,44 руб., пени по земельному налогу за 2019г. в сумме 0,23 руб., пени по земельному налогу за 2020г. в сумме 0,03 руб., пени транспортному налогу за 2020г. в сумме 26,43 руб., пени по налогу на имущество за 2019г. в сумме 33,17 руб., пени по налогу на имущество за 2020г. в сумме 4,35 руб., пени по налогу на имущество за 2020г. в сумме 0,67 руб., налог на имущество за 2020г. в сумме 5,73 руб., пени по налогу на имущество за 2020г. в сумме 8,94 руб., всего в размере 81 (восемьдесят один) руб. 99 (девяносто девять) коп.

В остальной части административного иска, отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> Татарской АССР, ИНН <***>, зарегистрированной и проживающей по адресу: РД, <адрес>, паспорт серии 22 09 №, выдан ОУФМС России по <адрес> в <адрес> 08.09.2009г., код подразделения 520-002, государственную пошлину в доход бюджета ГО «<адрес>» в сумме 604 (шестьсот четыре) рубля, с зачислением на следующие банковские реквизиты: получатель УФК МФ РФ по РД (МРИ ФНС России № по РД); КПП - 054801001, ИНН налогового органа - 0548112705, ОКТМО – 82715000, номер счета получателя платежа – 40№, банк получателя ГРКЦ НБ по РД <адрес>, БИК 018209001, КБК 18№, наименование платежа - государственная пошлина, казначейский счет – 03№.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд РД в течение пятнадцати рабочих дней со дня получения копии решения суда через Избербашский городской суд РД.

Судья Н.М. Нурбагандов

Мотивированное решение

составлено 14.10.2022г.