К делу № 2а-7020/2023
УИД № 23RS0040-01-2023-007174-50
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
23 октября 2023 года г. Краснодар
Первомайский районный суд г. Краснодара Краснодарского края в составе:
председательствующего судьи Игорцевой Е.Г.,
при секретаре Ижаеве А.Т.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России №2 по г. Краснодару к Елу ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России №2 по г. Краснодару обратилось в суд с административным иском к Елу ФИО1 о взыскании обязательных платежей.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ответчик является собственником ряда нежилых помещений и земельных участков. Поскольку объекты недвижимого имущества являются объектами налогообложений, то Ел ФИО1, являясь собственником, обязана уплачивать налоги в соответствующий бюджет. Ответчик был уведомлен о необходимости уплаты задолженности в установленные сроки, однако, добровольно требование об уплате налога не исполнил. У налогоплательщика образовалась задолженность перед административным истцом в виде недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 550 829 рублей, недоимки по налогу на имущество за 2019 год в сумме 145 222 рубля. В связи с просрочкой срока уплаты налогов ответчику начислена пеня.
Согласно административному иску ИФНС России №2 по г. Краснодару просила суд взыскать с Ела ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2019 год размере 550 829 рублей, пеню на недоимку по земельному налогу в сумме 3 355,47 рублей, недоимку по налогу на имущество за 2019 год в сумме 145 222 рубля, пеню на недоимку по налогу на имущество в сумме 884,64 рубля.
В судебное заседание стороны не явились, о месте и времени судебного разбирательства извещены. Суд счел возможными на основании части 2 статьи 289 КАС РФ рассмотреть дело в их отсутствие.
Суд, исследовав материалы дела, изучив представленные доказательства, приходит к следующему.
Как следует из материалов дела, согласно налоговому уведомлению №78385778 от 01.09.2020 года Ел ФИО1 был обязан оплатить земельный налог за 2019 года в сумме 203 423 рубля, налог на имущество за 2019 год в сумме 686 209 рублей (л.д. 25-26).
В требовании № 8566 ИФНС России №2 по г.Краснодару сообщила Елу ФИО1 о начисленной по состоянию на 14.01.2021 года недоимки по земельному налогу за 2019 года в сумме 550 829 рублей, пени на недоимку по земельному налогу в сумме 3 355,47 рублей, недоимки по налогу на имущество за 2019 год в сумме 145 222 рубля, пени на недоимку по налогу на имущество в сумме 884,04 рубля, которые необходимо оплатить до 16.02.2021 года (л.д. 24).
Требование направлено в адрес налогоплательщика 22.01.2021 года (л.д. 28).
20.06.2021 года мировым судьей судебного участка №61 Центрального внутригородского округа г.Краснодара был вынесен судебный приказ о взыскании с должника недоимки по налогам.
13.06.2023 года мировым судьей судебного участка №61 Центрального внутригородского округа г.Краснодара был отменен ранее вынесенный им судебный приказ от 20.06.2021 о взыскании с должника недоимки по налогам на основании поданных последним возражений (л.д. 14).
На основании статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), действующего на момент образования задолженности, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 НК РФ.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.
Исходя из позиции Конституционного Суда РФ (определения от 29.09.2020 года № 2315-О, от 27.05.2021 года № 1093-О, от 28.09.2021 года № 1708-О), законоположения статьи 48 НК РФ не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании страховых взносов с налогоплательщика за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации; налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
Срок исполнения требования № 8566 об уплате обязательных платежей и санкций установлен до 16.02.2021 года.
Доводы о неполучении указанного требования суд считает некорректным, поскольку пунктом 6 статьи 69 НК РФ установлено, что в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно сведениям Почты России требование направленное заказным письмом №80089956958128, не было вручено адресату из-за истечения срока хранения. Поскольку доказательств наличия объективных причин, препятствующих получению указанного требования, суду не представлено, суд считает указанное требование полученным адресатом по истечении шести дней с даты направления заказного письма, т.е. с 21.01.2021 года, в связи с чем плательщик должен был оплатить образовавшуюся задолженность до 16.02.2021 года.
Заявление на выдачу судебного приказа подано мировому судье согласно отметке 09.04.2021 года (л.д. 20), судебный приказ о взыскании налогов вынесен 20.06.2021 года, т.е. в пределах шестимесячного срока.
Судебный приказ отменен 13.06.2023 года, налоговый орган подал административное исковое заявление о взыскании недоимки по налогам в Первомайский районный суд города Краснодара согласно отметке 26.09.2023 года, в связи с чем суд считает соблюденным срок на обращение в суд, установленный статьей 48 НК РФ.
Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговым органам предоставлено право взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.
На основании статей 44, 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика или плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
На основании пункта 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статьей 5 Решения городской Думы Краснодара от 24.11.2005 года № 3 п.2 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город Краснодар» в отношении земельных участков, предназначенных для ведения огородничества, садоводства, установлена ставка в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости земельного участка, в отношении земельных участков прочих видов разрешенного использования - 1,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка,
Исходя из кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером №:1135, предназначенного для садоводства, в размере 1 632 562 рубля, на приходящуюся целую долю налогоплательщика в праве, земельный налог составляет 4 898 рублей.
Исходя из кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером №:1136, предназначенного для садоводства, в размере 1 564 183 рубля, на приходящуюся целую долю налогоплательщика в праве, земельный налог составляет 4 693 рубля.
Исходя из кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером №:1133, предназначенного для садоводства, в размере 1 900 383 рублей, на приходящуюся целую долю налогоплательщика в праве, земельный налог составляет 5 701 рубль.
Исходя из кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером №:1546, предназначенного для садоводства, в размере 1 752 227 рублей, на приходящуюся целую долю налогоплательщика в праве, земельный налог составляет 5 257 рублей.
Исходя из кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером №:483, предназначенного для садоводства, в размере 1 786 417 рублей, на приходящуюся целую долю налогоплательщика в праве, земельный налог составляет 5 359 рублей.
Исходя из кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером №:1137, предназначенного для садоводства, в размере 1 658 205 рублей, на приходящуюся целую долю налогоплательщика в праве, за 9 месяцев, земельный налог составляет 4 975 рублей.
Исходя из кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером №:110, предназначенного для эксплуатации зданий и сооружений, в размере 46 743 087 рублей, на приходящуюся целую долю налогоплательщика в праве, земельный налог составляет 701 146,30 рублей, при этом налоговым органом начислено 519 946 рублей.
Доказательств иной кадастровой стоимости участков не представлено.
Расчет земельного налога соответствует требованиям статьи 390, 392, 394, 396 НК РФ, расчет произведен пропорционально доле собственника в общей долевой собственности и ставке налога.
Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
На основании статьей 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение, расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя).
В соответствии со статьей 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Исходя из статьи 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.
Пунктом 8 статьи 408 НК РФ установлено, что сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 при коэффициенте 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 НК РФ.
При этом, согласно пункту 8.1 статьи 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 НК РФ), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 НК РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 НК РФ) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 статьи 408 НК РФ, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
Частью 1 статьи 409 НК РФ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Решением городской Думы Краснодара от 20.11.2014 года № 70 п.3 «О налоге на имущество физических лиц» (ред. от 28.11.2017) на период 2019 года для жилых домов установлена ставка налога в размере 0,2% исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, для объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, установлена ставка налога в размере 0,7% исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, для прочих объектов налогообложения установлена ставка налога в размере 0,5% исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.
На основании приказа Департамента имущественных отношений Краснодарского края от 26.12.2018 года № 3043 утвержден перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 3782 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая, в пунке 38186 которого указан магазин с кадастровым номером №:1869, в пунке 38187 которого указан магазин с кадастровым номером №:1871, расположенные по <адрес> в <адрес>
Исходя из кадастровой стоимости строения с кадастровым номером №:1871 в размере 3 497 990 рублей, на приходящуюся целую долю налогоплательщика в праве, налог на имущество составляет 24 486 рублей.
Исходя из кадастровой стоимости строения с кадастровым номером №:1868 в размере 488 042 рубля, на приходящуюся целую долю налогоплательщика в праве, налог на имущество составляет 2 343 рубля.
Исходя из кадастровой стоимости строения с кадастровым номером №:1869 в размере 1 506 224 рубля, на приходящуюся целую долю налогоплательщика в праве, налог на имущество составляет 10 544 рубля.
Исходя из кадастровой стоимости строения с кадастровым номером №:1960 в размере 18 023 263 рубля, на приходящуюся целую долю налогоплательщика в праве, с учётом коэффициента 0,6, налог на имущество составляет 54 681 рубль.
Исходя из кадастровой стоимости строения с кадастровым номером №:1870 в размере 12 127 568 рубля, на приходящуюся целую долю налогоплательщика в праве, с учётом коэффициента 0,6, налог на имущество составляет 36 994 рубля.
Исходя из кадастровой стоимости жилого дома с кадастровым номером №:1936 в размере 3 416 521 рубль, на приходящуюся целую долю налогоплательщика в праве, с учётом коэффициента 0,6, налог на имущество составляет 5 019 рублей.
Исходя из кадастровой стоимости жилого дома с кадастровым номером №:2119 в размере 1 472 970 рублей, на приходящуюся целую долю налогоплательщика в праве, с учётом коэффициента 0,6, налог на имущество составляет 1 768 рублей.
Исходя из кадастровой стоимости жилого дома с кадастровым номером №:1989 в размере 723 968 рублей, на приходящуюся целую долю налогоплательщика в праве, налог на имущество составляет 1448 рублей.
Исходя из кадастровой стоимости жилого дома с кадастровым номером №:2109 в размере 6 615 952 рубль, на приходящуюся целую долю налогоплательщика в праве, с учётом коэффициента 0,6, налог на имущество составляет 7 939 рубля.
Расчет налога на имущество соответствует требованиям статьи 408, 409 НК РФ, расчет произведен пропорционально доле собственника в общей долевой собственности и ставке налога.
В соответствии со статьей статьи 75 НК в случае образования у налогоплательщика недоимки, т.е. не уплаченной в установленный законом срок суммы налога, подлежит уплате пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно расчету пеня по налогу на имущество за 2019 год за период с 02.12.2020 по 13.01.2021 гг. на сумму 145 222 рубля составила 884,64 рубля.
Согласно расчету пеня по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 13.01.2021 гг. на сумму 550 829 рублей составила 3 355,47 рублей (л.д. 27)
При изложенных обстоятельствах, суд считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Решение принимается в рамках предмета административного искового заявления – налоги и сборы, окончательная сумма рассчитана судом, положения части 1 статьи 178 КАС РФ учтены.
Поскольку административный истец в силу закона, освобожден от уплаты госпошлины при подаче административного искового заявления, в соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход соответствующего бюджета согласно части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ.
На основании пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, пропорционально удовлетворенным требованиям составляет 10 202,91 рубля.
В соответствии с ч. 2 ст. 176 КАС РФ, суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.
Согласно ст. 84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с Ела ФИО1 в пользу ИФНС России №2 по г. Краснодару недоимку по земельному налогу за 2019 год размере 550 829 рублей, пеню на недоимку по земельному налогу в сумме 3 355,47 рублей, недоимку по налогу на имущество за 2019 год в сумме 145 222 рубля, пеню на недоимку по налогу на имущество в сумме 884,64 рубля.
Взыскать с Ела ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 10 202,91 рубля.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Краснодарский краевой суд через Первомайский районный суд г. Краснодара в течение месяца со дня принятия решения суда.
Судья Игорцева Е.Г.