72RS0013-01-2022-006989-19

Дело № 2а-6335/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Тюмень 16 сентября 2022 года

Калининский районный суд г.Тюмени в составе:

председательствующего судьи Полушиной А.В.,

при секретаре судебного заседания Ананьевой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Тюмени № 1 к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по <адрес> № (далее - ИФНС по <адрес> №, инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям. Иск мотивирует тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве физического лица. ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 через представителя ФИО4, действующую на основании доверенности, представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год, в связи с продажей квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, находившейся в собственности менее трех лет, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик в налоговой декларации за 2019 год указал доход в сумме 1 000 000,00 руб. от продажи квартиры, заявлен имущественный вычет, установленный п.п.2 п.1 ст. 220 НК РФ и п.п.1 п. 1 ст. 220 НК РФ в сумме 1 000 000,00 руб. В целях контроля за налогообложением доходов физических лиц, на основании сведений, представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>, налоговым органом установлено, что квартира, расположенная по адресу: <адрес>, продана ФИО2 по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ за 10 000 000,00 руб. Таким образом, сумма дохода, полученного ФИО2 от реализации имущества составила 10 000 000,00 руб., тогда как в налоговой декларации отражен доход 1 000 000,00 руб. Отклонение составило 9 000 000 руб. Согласно п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налоговым органом предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000,00 руб., в результате чего сумма дохода в размере 9 000 000,00 руб. подлежит налогообложению по ставке 13%. ФИО2 начислен налог на доходы физических лиц в размере: 1 170 000,00 руб. (9 000 000,00 (налоговая база *13%). По факту выявленного налогового правонарушения в соответствии со ст. 100 НК РФ составлен и направлен в адрес налогоплательщика акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, извещение № о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ, полученные ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ сумма штрафа за несвоевременное представление декларации составила 43 875,00 руб. (1 170 000,00 * 30% = 351 000/ 8). В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ сумма штрафа от неуплаченной в срок суммы налога составила 29 250,00 руб. (1 170 000 * 20% + 234 000 руб./ 8). В случае неуплаты налога в установленный срок начисляются пени в порядке ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ, таким образом, начислены пени по НДФЛ в размере 80 593,50 руб. Налогоплательщику направлено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ. Выявив задолженность по налогам на основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с отсутствием добровольной уплаты ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> № обратилась к мировому судье судебного участка № Калининского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника о взыскании обязательных платежей. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. Просит взыскать в пользу ИФНС России по <адрес> № с ФИО2 недоимку в размере 1 323 718,50 в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2019 – 1 170 000,00 руб.,

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 – 80 593,50 руб.,

- штраф по налогу на доходы физических лиц за 2019 – 29 250,00 руб.,

- штраф за налоговые правонарушения за 2019 – 43 875,00 руб.(л.д.3-4).

Представитель административного истца ИФНС России по г.Тюмени № 1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, была извещена надлежащим образом, ее неявка не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося лица.

Суд, исследовав материалы настоящего административного дела, приходит к следующему.

Статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налогоплательщики – физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (ст. 228 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 224 НК РФ установлена налоговая ставка в размере 13 % по налогу на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 44, п. 1 ст. 45 НК РФ уплачивать законно установленные налоги самостоятельно, в определенный срок – обязанность налогоплательщика, которая прекращается или изменяется только при наличии установленных налоговым законодательством оснований.

В соответствии с п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной так и в натуральных формах, или право, на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами.

В соответствии с п.п.1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет, но не превышающих в целом 1 000 000.00 руб.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, предоставив копии соответствующих документов.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщики вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. В соответствии с п.4 ст. 228 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя их налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога влечет взыскание штрафа в размере 20% неуплаченной суммы налога.

В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В случае неуплаты налога в установленный законом срок начисляются пени в порядке ст. 75 НК РФ, за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Судом установлено следующее.

ФИО2 состоит на учете по месту жительства в ИФНС России по г.Тюмени № 1.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 через представителя ФИО4, действующую на основании доверенности, представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за 2019 год, в которой отразила сумму дохода, полученного от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, находившейся в собственности менее трех лет, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 000 000,00 руб. и заявила имущественный налоговый вычет в связи с продажей в размере 1 000 000,00 руб.

Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком по данной декларации, к уплате в бюджет, отсутствует.

В целях контроля за налогообложением доходов физических лиц, на основании сведений, представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области, налоговым органом установлено, что квартира, расположенная по адресу: <адрес>, продана ФИО2 по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ за 10 000 000,00 руб.

В ходе налоговой камеральной проверки было установлено, что сумма дохода, полученного ФИО2 от реализации вышеуказанной квартиры составила 10 000 000,00 руб., тогда как в налоговой декларации отражен доход в размере 1 000 000,00 руб., отклонение составило 9 000 000,00 руб.

На основании п.п.1 п. 2 ст. 220 НК РФ налоговым органом налогоплательщику предоставлен имущественный налоговый вычет в связи с продажей квартиры размере 1 000 000,00 руб., сумма налоговой базы по доходу, полученному в 2019 году налогоплательщиком занижена на 9 000 000,00 руб., что привело к занижению суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате в бюджет, на 1 170 000,00 руб. (9 000 000,00 руб. *13%).

Таким образом, сумма, подлежащая уплате налогоплательщиком в бюджет составила 1 170 000,00 руб., и не была уплачена налогоплательщиком.

Сумма штрафа на основании п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату суммы налога в результате занижения налоговой базы составила 234 000,00 руб. (1 170 000,00 руб. *20%).

Сумма пени, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц за 2019 года на неоплаченную в установленный срок сумму налога в размере 1 170 000,00 руб. составила 80 593,50 руб.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2019 отчетный период представляется не позднее ДД.ММ.ГГГГ, фактически налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2019 отчетный год представлена ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за неисполнение обязанности по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган составила 351 000,00 руб. (1 170 000,00 руб. * 30%).

По итогам рассмотрения материалов налоговой проверки, на основании п. 3 ст. 114 НК РФ штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 20% от неуплаченной в срок суммы налога уменьшен в 8 раз с 234 000,00 руб. до 29 250,00 руб., Штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление декларации уменьшен в 8 раз с 351 000,00 руб. до 43 875,00 руб.

Налогоплательщику направлено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, в установленный срок оно не было оспорено ФИО2 (л.д. 61-63).

Выявив задолженность по налогам на основании ст. 69, 70 НК РФ ФИО2 в электронном виде направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 59-60).

В связи с отсутствием добровольной оплаты административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника о взыскании обязательных платежей (л.д. 49-51).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Калининского судебного района <адрес> судебный приказ №а-83/2022/9м в отношении ФИО2 был вынесен (л.д. 52).

Однако в связи с поступившими от должника возражениями, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен (л.д. 15, 53-56).

В районный суд административное исковое заявление направлено ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока, установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ (л.д. 3-5).

В силу ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ч. 1 ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Таким образом, оценив в совокупности представленные доказательства, поскольку до настоящего времени обязанность по уплате задолженности ФИО2 не исполнено, срок обращения с требованием о взыскании задолженности не пропущен, суд считает, что исковые требования ИФНС России по г.Тюмени № 1 надлежит удовлетворить, взыскать с административного ответчика задолженность в размере 1 323 718,50 рублей.

В порядке п. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в бюджет муниципального образования города Тюмени.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по г.Тюмени № 1 к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Тюмени №1 задолженность в размере 1 323 718,50 в том числе:

- налог на доходы физических лиц за 2019 – 1 170 000,00 руб.,

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 – 80 593,50 руб.,

- штраф по налогу на доходы физических лиц за 2019 – 29 250,00 руб.,

- штраф за налоговые правонарушения за 2019 – 43 875,00 руб.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, государственную пошлину в размере 14 818,59 рубля в бюджет муниципального образования города Тюмени.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Калининский районный суд г.Тюмени.

Решение в окончательной форме составлено 30 сентября 2022 года.

Председательствующий судья подпись А.В. Полушина