Судья Чеснокова Е.В. УИД 39RS0001-01-2023-000529-21

дело № 2а-1807/2023

дело № 33а-3872/2023

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

№ 33а-3872/2023

11 июля 2023 года г. Калининград

Судебная коллегия по административным делам Калининградского областного суда в составе

председательствующего Мухарычина В.Ю.

судей Быстровой М.А., Ивановой О.В.

при секретаре Лиль Д.А.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по апелляционной жалобе ФИО2 на решение Ленинградского районного суда г. Калининграда от 22 марта 2023 года, которым удовлетворен административный иск УФНС России по Калининградской области к Степаняну Раздану Пилипоси о взыскании недоимки по налогам, пени.

Заслушав доклад судьи Быстровой М.А., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам на общую сумму <данные изъяты>, из которой: недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме <данные изъяты>, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в <данные изъяты>; недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.277, 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ в сумме <данные изъяты>, однако обязанность по уплате налогов в установленный законом срок административный ответчик не исполнил.

В обоснование иска указала, что в 2020 году ФИО2 являлся плательщиком земельного налога с физических лиц, налога на имущество с физических лиц, а также за период осуществления им предпринимательской деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов. в отношении которых исчисление и уплата налогов осуществляется в соответствии со ст.227, 227.1 и 228 НК РФ в соответствии с представленной налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ расчетом сумм НДФЛ за отчетный период 6 месяцев 2019 года, рег. №.

Ссылаясь на неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налога в установленный законом срок и требования налогового органа о погашении образовавшейся задолженности, а также отмену судебного приказа, выданного по заявлению налогового органа о взыскании спорной недоимки в связи с представленными налогоплательщиком возражениями, обратился в суд с настоящим иском.

Решением Ленинградского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административный иск УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворен. С административного ответчика взыскана задолженность по налогам на общую сумму <данные изъяты>, из которой:

- недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме <данные изъяты>,

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме <данные изъяты>;

- недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.277, 227.1 и 228 Налогового кодекса РФ в сумме <данные изъяты>.

Взыскана со ФИО2 государственная пошлина в доход местного бюджета в размере <данные изъяты>.

В апелляционной жалобе представитель административного ответчика, ссылаясь не незаконность и необоснованность судебного акта, просит решение суда отменить, вынести по делу новое решение, в котором требования административного истца оставить без удовлетворения, указывая, что налоговым органом пропущен срок направления уведомления ФИО2

Стороны в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явились, извещены надлежащим образом, с заявлением об отложении рассмотрения жалобы не обращались. С учетом положений ст. 150 и ст. 307 КАС РФ судебная коллегия пришла к выводу о возможности рассмотреть дело в их отсутствие.

Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции с учетом доводов, изложенных в апелляционной жалобе, суд апелляционной инстанции приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Жилое помещение (квартира, комната), иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектом налогообложения на основании пункта 2 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с абзацами 2, 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела и установлено судом, по данным органов, осуществляющих государственную регистрацию объектов недвижимости, налогоплательщик ФИО2 в налоговом периоде 2020 года являлся плательщиком земельного налога с физических лиц, налога на имущество физических лиц.

В адрес налогоплательщика налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика в электронной форме направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом земельного налога с физических лиц за 2020 год в сумме <данные изъяты> <данные изъяты>, а также расчетом налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме <данные изъяты>, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку в установленный срок земельный налог и налог на имущество налогоплательщиком не оплачены, ФИО2 начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме <данные изъяты>.

В связи с неуплатой налогов налоговым органом выставлены требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате спорных недоимок по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 осуществлял предпринимательскую деятельность, являлся плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налогов осуществляется в соответствии со ст.227, 227.1 и 228 НК РФ.

Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за отчетный период 6 месяцев, квартальный 2019 год, рег. №, без нарушения установленного срока предоставления расчета.

Сумма исчисленного и удержанного налога, с суммы исчисленного дохода за 6 месяцев 2019года, в соответствии с представленным расчетом по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, по сроку ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.

Однако НДФЛ в установленный п.6 ст.226 НК РФ срок налогоплательщиком не уплачен, в связи с чем, образовалась недоимка, на которую начислены пени в сумме <данные изъяты>.

Налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ НДФЛ в сумме <данные изъяты>.

Требования налогового органа в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены.

Мировым судьей <данные изъяты> судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а- № о взыскании вышеуказанных недоимок.

Судебный приказ мирового судьи <данные изъяты> судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями.

Настоящее исковое заявление поступило в суд в порядке электронного документооборота 31 января 2023 года, т.е. в установленный законом шестимесячный срок.

Суд, установив факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате земельного налога за 2020г. и налога на имущество физических лиц за 2020г., пришел к обоснованному выводу об удовлетворении заявленных требований, взыскав с ответчика недоимку по налогам и пени на общую сумму 125514 рублей 44 копейки.

Правильность расчета подлежащего взысканию с ответчика недоимки по налогам и пени судом первой инстанции проверена и сомнений у судебной коллегии не вызывает.

Довод жалобы о нарушении срока направления налогового уведомления является несостоятельным.

В абзаце втором пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Согласно Приказу от 22 августа 2017 года «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» налоговый орган вправе направлять налогоплательщику через его личный кабинет документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в электронной форме лишь после получения налогоплательщиком доступа к личному кабинету в установленном порядке.

Как следует из материалов дела и установлено судом, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налогов за 2020 год по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика в электронном виде, что не противоречит требованиям закона.

Факт направления налогоплательщику налоговых уведомления, требования об уплате недоимки по налогам и пени в электронной форме, подтверждается скриншотом страниц личного кабинета налогоплательщика

Выводы суда основаны на совокупности исследованных в судебном заседании доказательствах, которым суд дал в соответствии со ст. 84 КАС РФ правильную оценку, с которой судебная коллегия соглашается.

Обстоятельства, имеющие значение для дела, определены и установлены судом первой инстанции полно и правильно, решение суда принято в соответствии с нормами материального и процессуального права, является законным и обоснованным.

Оснований для отмены или изменения решения в апелляционном порядке, предусмотренных ст. 310 КАС РФ, судебная коллегия по доводам жалобы не усматривает.

Руководствуясь ст.ст. 309, 311 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Ленинградского районного суда г. Калининграда от 22 марта 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

На апелляционное определение может быть подана кассационная жалоба в Третий кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий:

Судьи: