К делу № 2а-2356/2025 УИД: 23RS0050-01-2025-002809-37
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Темрюк 21 октября 2025 года
Темрюкский районный суд Краснодарского края в составе:
председательствующего судьи Назаренко С.А.,
при секретаре судебного заседания Немченко Т.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 9198 (девять тысяч сто девяносто восемь) рублей 13 коп., включающую в себя: земельный налог за период 2022 года в размере 501 (пятьсот один) рубль; налог на имущество физических лиц за период 2022г., 2021г., 2020г., в общем размере 769 (семьсот шестьдесят девять) рублей; пени в размере 7928 (семь тысяч девятьсот двадцать восемь) руб. 13 коп. (период начисления: до ДД.ММ.ГГГГ).
В обоснование своих требований, Инспекция ссылается на то, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете МИФНС России № 20 по Краснодарскому краю.
Налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налогов и направил налоговое уведомление № от 10.08.2023, № от 01.09.2022, № от 01.09.2021.
Общая сумма по земельному налогу за 2020 год составила 501 руб., за 2021 год - 671 руб., за 2022 год - 671 руб.
Общая сумма по имущественному налогу с физических лиц за 2020 год составила 235 руб., за 2021 год - 254 руб., за 2022 год - 280 руб.
Также, согласно сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в 2020 году ответчиком получен доход от реализации объекта недвижимого имущества.
По результатам налоговой проверки Инспекцией Федеральной налоговой службы России по Темрюкскому району Краснодарского края вынесено решение № от 28.01.2022 (дата вступления в законную силу - 06.03.2024) о об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ, в связи недостижением шестнадцатилетнего возраста, а также был начислен налог за период 2020 года в размере 37 330 руб. и пени в размере 1763 руб. 22 коп.
Согласно данным Инспекции, суммы налога и пени в бюджет РФ не уплачены.
В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени после перехода в ЕНС за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 в сумме 5926 руб. 32 коп., также пени начислены до перехода в ЕНС в сумме 2001 руб. 81 коп.
В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от 23.07.2023 №. Однако данное требование не исполнено.
Налоговым органом на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании задолженности № от 05.02.2024.
В связи с наличием задолженности у ФИО1 по требованию от 23.07.2023 №, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от 04.03.2024 № о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 10 540 руб. 13 коп. Определением мирового судьи судебного участка № 207 Темрюкского района Краснодарского края от 03.04.2025 судебный приказ, вынесенный 27.04.2022 по делу № 2а-1900/2024 в отношении ФИО1, отменен на основании заявления должника.
На момент обращения в Темрюкский районный суд общая сумма не погашенной задолженности по заявлению составляет 9198 руб. 13 коп.
В связи с изложенными обстоятельствами, Межрайонная ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю вынуждена обратиться в суд с настоящим административным иском.
Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю, в судебное заседание не явился, в поступившем в суд ходатайстве, представитель ФИО2 просит рассмотреть настоящее дело в отсутствие представителя Инспекции и удовлетворить заявленные требования в полном объёме.
Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещённой о дате, времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду неизвестно.
Суд, исследовав материалы дела, находит административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю подлежащими удовлетворению в полном объёме, по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, адрес регистрации по месту жительства: <адрес>.
В Российской Федерации обязанность уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ и иными нормативными актами.
В соответствии со ст.ст. 387-397, 400-409 НК РФ, ФИО1 является плательщиком земельного и имущественного налога. Так как согласно сведениям, предоставляемым согласно ст. 85 НК РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, недвижимого имущества, имеет (имела в соответствующем налоговом периоде, указанном в уведомлениях) объекты налогообложения: земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>; квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>; квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>.
Руководствуясь положениями пп. 2 - 4 статьи 52 НК РФ налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налогов и направил налоговое уведомление № от 10.08.2023, № от 01.09.2022, № от 01.09.2021, которое в соответствии со ст. 52 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Общая сумма по земельному налогу за 2020 год составила 501 руб., за 2021 год - 671 руб., за 2022 год - 671 руб.
Общая сумма по имущественному налогу с физических лиц за 2020 год составила 235 руб., за 2021 год - 254 руб., за 2022 год - 280 руб.
Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Объектом налогообложения по НДФЛ для физических лиц - налоговых резидентов РФ являются доходы, полученные налогоплательщиком от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ (ст. 209 НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.
На основании пункта 17.1 статьи 217 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Кодекса.
Согласно пункту 2 статьи 217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса срок владения по которым составляет три года.
Учитывая изложенное, если объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика менее пяти (трех) лет, доход от его продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
Согласно пункту 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства (месту учета при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Таким образом, сроком представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год является 30.04.2021, сроком уплаты налога за 2020 год – 15.07.2021.В соответствии с п.п. 1 и 6 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
При этом установлено, что налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных ст. 214.10 НК РФ.
Согласно ст. 214.10 НК РФ определяется налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения.
В случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода – кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимается равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
Согласно сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в 2020 году ответчиком получен доход от реализации недвижимого имущества: квартиры с кадастровым №, по адресу: <адрес>, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права - ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве – 1/2, кадастровая стоимость - 1 660 937 руб. 67 коп.
Таким образом, по результатам налоговой проверки Инспекцией Федеральной налоговой службы России по Темрюкскому району Краснодарского края вынесено решение № от 28.01.2022 (дата вступления в законную силу - 06.03.2024) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ, в связи недостижением шестнадцатилетнего возраста, а также были начислены налог в размере 37 330 руб. и пени в размере 1763 руб. 22 коп.
Согласно данным Инспекции, суммы налога и пени в бюджет РФ не уплачены.
Согласно части 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина Российской Федерации по оплате налогов в установленный срок.
В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляются соответствующие пени. Суммы пеней начислены за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).
В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени.
Пени начислены после перехода в ЕНС за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 в сумме 5926 руб. 32 коп. Также, пени начислены до перехода в ЕНС в сумме 2001 руб. 81 коп. согласно представленному расчету.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1 ст. 69 НК РФ).
Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от 23.07.2023 №.
В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В установленный требованием срок обязанность уплатить неуплаченную сумму налога административным ответчиком исполнена не была.
В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.
Взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке предусмотрено п. 1 ст. 45 НК РФ, ст. 48 НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Налоговым органом на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании задолженности № от 05.02.2024.
На основании п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В связи с наличием задолженности у ФИО1 по требованию от 23.07.2023 № налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа от 04.03.2024 № о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 10 540 руб. 13 коп.
Однако, определением мирового судьи судебного участка № 207 Темрюкского района Краснодарского края от 03.04.2025, судебный приказ, вынесенный 27.04.2022 по делу № 2а-1900/2024 в отношении ФИО1, отменен на основании заявления должника.
Отмена судебного приказа не лишает взыскателя права на судебную защиту в общем порядке административного судопроизводства, а именно путем предъявления административного искового заявления к должнику в порядке, предусмотренном гл. 32 КАС РФ.
Согласно представленному расчету, на момент обращения в Темрюкский районный суд общая сумма не погашенной задолженности по заявлению составляет 9198 руб. 13 коп.
При изложенных обстоятельствах, суд находит исковые требования Инспекции законными и обоснованными.
В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец подлежит освобождению от уплаты госпошлины.
На основании ст.ст. 103, 114 КАС РФ с административного ответчика следует взыскать госпошлину в доход федерального бюджета в сумме 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России № 20 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 9198 (девять тысяч сто девяносто восемь) рублей 13 коп., включающую в себя: земельный налог за период 2022 года в размере 501 (пятьсот один) рубль; налог на имущество физических лиц за период 2022г., 2021г., 2020г., в общем размере 769 (семьсот шестьдесят девять) рублей; пени в размере 7928 (семь тысяч девятьсот двадцать восемь) руб. 13 коп. (период начисления: до 04.03.2024).
Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение суда может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции в Краснодарский краевой суд, через Темрюкский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий: С.А. Назаренко