Дело № 2а-690/2023
24RS0032-01-2022-003873-54
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Красноярск 22 мая 2023 года
Ленинский районный суд г. Красноярска в составе:
председательствующего судьи Гридасовой Т.Ю.,
при секретаре ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 24 по Красноярскому краю (далее МИФНС России № 24 по Красноярскому краю), обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц.
Требования мотивированы тем, что в налоговый орган от налогового агента ПАО СК «Росгосстрах» предоставлена справка № от 26.09.2018 по форме 2-НДФЛ за 2017 год в отношении ФИО2, согласно которой сумма дохода ответчика за 2017 год составляет 11492 руб., сумма исчисленного, но не удержанного налога составила 1494 руб. В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление №50943037 от 24.08.2018. В силу ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику по почте направлено требование № 26052 от 14.12.2018. До настоящего времени требование в части уплаты налога не исполнено. 24.02.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО5 задолженности по налогу на доходы физических лиц. 18.03.2022 по заявлению должника вынесенный судебный приказ отменен мировым судьей. В связи с чем, административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 1494 руб.
Представитель административного истца МИФНС России № 24 по Красноярскому краю ФИО4 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя МИФНС России № 24 по Красноярскому краю.
Административный ответчик ФИО5 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил. Ранее в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, поскольку административным истцом пропущен срок исковой давности. Указал, что попал в ДТП, был не виновен, после чего взыскивал со страховой компании денежные средства, никаких документов у него не сохранилось, каким судом принималось решение, не помнит.
Представитель заинтересованного лица ПАО СК «Росгосстрах» в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.
Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся участников процесса, в соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).
В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
На основании ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.
Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, приведен в ст. 208 Кодекса и не является исчерпывающим.
Как установлено в ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 224 НК РФ).
В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.
Пунктом 5 вышеуказанной статьи предусмотрено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.
Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 6 ст. 228 НК РФ).
Санкции за неудовлетворение в добровольном порядке требований потерпевшего об осуществлении страховой выплаты и за просрочку выплаты страхового возмещения, носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потерпевшего.
Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у физического лица, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав этого лица, следовательно, такие выплаты подлежат налогообложению.
ПАО СК «Росгосстрах» направило в адрес налогового органа справку № 871 от 26.09.2018 по форме 2-НДФЛ о возникновении у ответчика налогооблагаемого дохода за 2017 год в сумме 11492 руб.
Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю произведен расчет налога на доходы физических лиц за 2017 на сумму 1494 руб.
ФИО2 направлено налоговое уведомление № от 24.08.2018 со сроком уплаты налога за 2017 год – не позднее 03.12.2018.
В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО5 своей обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, в адрес ответчика МФНС России №24 по Красноярскому краю в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности по налогу за 2017 в размере 1494 рублей, которое считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Иное предусмотрено абзацами 2 и 3 вышеприведенного пункта 2 ст. 48 НК РФ.
МИФНС России № 24 по Красноярскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 62 в Ленинском районе г. Красноярска с требованием о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пени, на основании которого мировым судьей судебного участка № 62 в Ленинском районе г. Красноярска 24.02.2022 вынесен судебный приказ, в последующем данный судебный приказ на основании поданных ФИО5 письменных возражений относительно исполнения судебного приказа, отменен 18.03.2022 определением того же мирового судьи.
Довод административного ответчика, о пропуске срока исковой давности судом не принимается во внимание, поскольку общая сумма задолженности не превысила 3 000 руб. после выставления требования об уплате № 26052 от 14.12.2018. Срок исполнения самого раннего требования № 26052 - 11.01.2019. Срок обращения в суд с заявлением в порядке ст. 48 НК РФ до 11.07.2022. Поскольку в добровольном порядке требование об уплате № 26052 не исполнено в указанные сроки, МИФНС № 24 по Красноярскому краю в установленный срок обратилась к мировому судье судебного участка № 62 в Ленинском районе г. Красноярска с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. Судебный приказ вынесен судом 24.02.2022 № 2А-85/2022. Однако, налогоплательщиком были поданы возражения относительно исполнения судебного приказа. Согласно ст. 129 ГПК РФ 18.03.2022 судом было вынесено определение об отмене судебного приказа и направлено в адрес МИФНС № 24 по Красноярскому краю.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счел имущества физического лица может быть предъявлено. налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган, в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, должен был обратиться в суд в порядке административного искового производства не позднее 18.09.2022.
Следовательно, срок для обращения в суд с требованием о взыскании с ответчика недоимки и пени по налогам, истцом не пропущен.
В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что установленная законом обязанность по уплате недоимки по налогам, административным ответчиком не исполнена, в связи с чем, требование административного истца о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 1494 руб. является обоснованным и подлежит удовлетворению в полном объеме.
Доказательств, подтверждающих факт оплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год административным ответчиком в силу ст. 62 КАС РФ не представлено.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от которой истец освобожден, в размере 400 рублей (при подаче искового заявления имущественного характера).
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт серии 0412 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ отделом УФМС России по <адрес> в <адрес>е <адрес>, код подразделения 240-002 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 1494 (одна тысяча четыреста девяносто четыре) руб. 00 коп.
Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину, от уплаты которой истец освобожден, в размере 400 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме с подачей жалобы через Ленинский районный суд г. Красноярска.
Судья Т.Ю. Гридасова