Дело 2а-740/2023

УИД 23RS0006-01-2022-010876-42

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Армавир 07 марта 2023 г.

Армавирский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Алексеевой О.А.,

при секретаре Урбан О.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы России №13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №13 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в размере 13030,58 руб., мотивируя требования тем, что в Межрайонную ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю 26.02.2020 г. предоставлена справка по форме 2-НДФЛ №24845 за 2019 год от налогового агента СПАО «Ингосстрах» в отношении ФИО1 о получении дохода в размере 335 000,00 руб. с кодом дохода 2301, исчисленная сумма налога по ставке 13% составила – 43550 руб., сумма удержанная налоговым агентом – 0 руб., сумма налога к уплате в бюджет – 43550 руб. Административный ответчик являлся собственником земельного участка и квартиры, расположенных по адресу <...>, которые являются объектами налогообложения, кроме того ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, за которым по сведениям УГИБДД ГУВД по Краснодарскому краю, зарегистрировано автотранспортное средство, МЕРСЕДЕС БЕНЦ Е240, государственный номер <...> и являлся собственником в налоговых периодах с 2016-2018 автотранспортного средства ВАЗ 21074 государственный номер <...>; в периоды деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 <***> являлся плательщиком налога на единый вмененный доход (ЕНВД), прекратив предпринимательскую деятельность 17.12.2019 года на основании собственного решения.

Согласно ст. 58 НК РФ в адрес налогоплательщика посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» ФИО1 было направлено налоговое уведомление <...> от 01.09.2021 об уплате налогов и сборов за 2020 год.

Согласно ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика были выставлены требования <...> от 09.12.2021 и <...> от 22.07.2021, которые оставлены налогоплательщиком без исполнения, по настоящее время налог в бюджет не уплачен.

В судебное заседание представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Краснодарскому краю не явился, дело просил рассмотреть без участия представителя административного истца, настаивал на удовлетворении административного иска в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как установлено в судебном заседании, в Межрайонную ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю 26.02.2020 г. предоставлена справка по форме 2-НДФЛ <...><...> год от налогового агента СПАО «Ингосстрах» в отношении ФИО1 о получении дохода в размере 335000,00 руб. с кодом дохода 2301, исчисленная сумма налога по ставке 13% составила – 43550 руб., сумма удержанная налоговым агентом – 0 руб., сумма налога к уплате в бюджет – 43550 руб.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не мене 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Из приведенных законоположений следует, что доходом для целей обложения налогом на доходы физических лиц федеральный законодатель признает лишь экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, возникающую у физического лица при осуществлении им хозяйственной деятельности. Такой подход позволяет на практике исключить из-под налогообложения выплаты, носящие, например, компенсационный характер или характер возмещения ущерба.

В соответствии с со ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ или источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.

Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно статье 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.

Налогоплательщику начислен налог за 2017 год в размере 10 руб., который не был уплачен в срок установленный законом

На указанную недоимку начислены пени за период с 22.12.2018 по 14.02.2019 в общей сумме 0,14.

1) Налогоплательщику начислен налог за 2019 год в размере 43550, который не был уплачен в срок установленный законом

На указанную недоимку начислены пени за период с 14.12.2020 по 21.07.2021 в общей сумме 1491,58 руб.

ФИО1 по данным Управления Росреестра по Краснодарскому краю, являлся собственником земельного участка с кадастровым номером <...> расположенного по адресу <...>.

которые в соответствии со ст. 389 НК РФ являются объектами налогообложения по земельному налогу. Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком земельного налога в соответствии со ст. 388 НК РФ.

Для целей налогообложения по земельному налогу налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков признаваемых объектом налогообложения. (Статья 389 НК РФ)

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (ст. 393 НК РФ)

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения у налогоплательщика в течение налогового права собственности на земельный участок исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом если возникновение указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав.

Налогоплательщику начислен налог за 2017 год в размере 82 руб., Указанная недоимка в полном объеме не оплачена.

На указанную недоимку начислены пени за период с 06.07.2020 по 21.12.2020 в общей сумме 2,00 руб.

ФИО1 по данным Управления Росреестра по Краснодарскому краю, являлся собственником объектов имущества, Квартиры – <...>, по адресу <...>, 1

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения являются жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Ставки налога определяются в соответствии со ст. 406 НК РФ.

Согласно ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налогоплательщику произведен расчёт налог за 2017 год в размере 27 руб., который не был уплачен в срок, установленный законом.

На указанную недоимку начислены пени за период с 06.07.2020 по 21.12.2020 в общей сумме 0,65 руб.

ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, за которым по сведениям УГИБДД ГУВД по Краснодарскому краю зарегистрировано автотранспортное средство, МЕРСЕДЕС БЕНЦ Е240, государственный номер <...>.

А так же в налоговых периодах с 2016-2018 являлся собственником автотранспортного средства ВАЗ 21074, государственный номер <***>.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 28 Налогового кодекса Российской Федерации и Закона Краснодарского Края «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» от 26.11.2003 №639-КЗ, ФИО1 обязан уплачивать суммы налога не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиком по месту нахождения транспортного средства.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

За указанные транспортные средства транспортный налог рассчитан соответственно с учетом количества лошадиных сил и мощности двигателя транспортного средства и количества месяцев владения автомобилем.

Таким образом, сумма налога к уплате за 2020 год составила 9200 руб., остаток задолженности 7271,90 руб.

На указанную недоимку начислены пени в размере 6,55 руб.

ФИО1 в периоды деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 <***> являлся плательщиком налога на единый вмененный доход (ЕНВД).

На основании ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Статьей 346.29 НК РФ установлен, что объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. (ст. 346.30 НК РФ)

В силу ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налогоплательщику начислен налог за 2018 года, который не был уплачен в срок, установленный законом.

На указанную недоимку начислены пени за период с <...> по <...> в общей сумме 301,80 руб.

ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем за ФИО2 <***> и прекратил деятельность 17.12.2019 на основании собственного решения.

В силу ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В силу ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

Фиксированный размер страховых взносов для плательщиков, указан в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ.

В силу ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пени по страховым взносам на ОМС составили 699,75 руб., пени по страховым взносам на ОПС составили 3256,21 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Таким образом, пени подлежат уплате отдельно от налоговых обязательств и могут быть взысканы принудительно в порядке ст. 48 НК РФ.

Согласно ст. 58 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление <...> от 01.09.2021 об уплате налогов и сборов за 2020 год. Указанное уведомление, в соответствии со ст. 11.2 НК РФ, было направлено посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Согласно ст. 69 НК РФ в адрес налогоплательщика было выставлено требование <...> от 09.12.2021 и <...> от 22.07.2021. Указанные требования были направлены ФИО1 посредством сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». Однако данные требования оставлены налогоплательщиком без исполнения, по настоящее время налог в бюджет не уплачен.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 6 г. Армавира с заявлением на выдачу судебного приказа. Судебный приказ был вынесен 16.03.2022, однако определением мирового судьи от 21.06.2022 судебный приказ был отменен.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Проанализировав все исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, а также учитывая все установленные судом обстоятельства, суд приходит к выводу, что поскольку сумма по налогам и пеням выставлена налогоплательщику на законных основаниях и не оплачена в добровольном порядке в установленные сроки, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку административный истец при подаче иска от уплаты госпошлины был освобожден, суд считает необходимым согласно ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, взыскать с административного ответчика государственную пошлину исходя из объема удовлетворенных требований в размере 521 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд-

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы России №13 по Краснодарскому краю ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <...> сумму задолженности по налогам и пени в общей сумме 13030 (тринадцать тысяч тридцать) рублей 58 копеек и перечислить в Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983 ЕКС 40102810445370000059; получатель Управление Федерального казначейства по Тульской области (МИ ФНС России по управлению долгом) р/с <***> ИНН <***> КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 521 (пятьсот двадцать один) рубль 00 копеек.

Решение в окончательном виде изготовлено 13.03.2023 г.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда через Армавирский городской суд в срок, не превышающий один месяц со дня его вынесения.

Председательствующий - О.А. Алексеева