Решение по делу № 2А-814/2023 от 10.08.2023

Дело (УИД) № 69RS0026-01-2023-001767-52

Производство № 2а-814/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 августа 2023 г. г. Ржев Тверской области

Ржевский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Харази Д.Т.,

при секретаре Новиковой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области к ФИО1 чу о взыскании задолженности по налогам и пеней,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная ИФНС России № 7 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 чу о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 г. в сумме 1015 руб., пени за несвоевременную оплату налога в сумме 125 руб. 46 коп., задолженности по земельному налогу за 2017-2020 г. в сумме 468 руб. 00 коп., пени за несвоевременную оплату налога в сумме 60 руб. 99 коп.

В обоснование заявленных требований, со ссылками на положения ст. 125, ст. 126, ст. 286, ст. 287, ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ч. 1 ст. 45, п. 3 ст. 48, ст. 75, ст. 85, ст. 388, п. 4 ст. 391, п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, указано, что ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога. На основании сведений Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тверской области, переданных в инспекцию в электронном виде, в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 с 26 июля 2017 г. по 15 июня 2022 г. являлся собственником жилого дома (1/4 доля в праве), расположенного по адресу: <адрес> <адрес>. Ответчик не исполнил своевременно обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017-2020 г. в сумме 1015 руб. 00 коп. За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017-2020 г. были начислены пени в сумме 125 руб. 46 коп. На основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 с 26 июля 2017 г. по 15 июня 2020 г. являлся собственником земельного участка, находящегося по адресу: <адрес>. ФИО1 не исполнил своевременно обязанность по уплате земельного налога за 2017-2020 г. в сумме 468 руб. 00 коп. в срок, установленный законодательством. За несвоевременную уплату земельного налога за 2017-2020 г. были начислены пени в сумме 60 руб. 99 коп. ФИО1 с 04 августа 2015 г. по 06 мая 2021 г. являлся пользователем сервиса ЛК2 в соответствии со ст. 11.2 НК РФ. Налоговые уведомления на уплату имущественных налогов за 2017-2019 г. направлялись налогоплательщику через личный кабинет. Налоговое уведомление на уплату имущественных налогов за 2020 г. направлено налогоплательщику 30 сентября 2021 г. заказным письмом. Налогоплательщику в личный кабинет направлены требования № 19297 от 08 июля 2019 г., № 67213 от 27 декабря 2019 г., № 41479 от 14 декабря 2020 г. об уплате имущественных налогов за 2017-2019 г., пени. Требование № 5012 от 01 июня 2022 г. направлено налогоплательщику заказным письмом 13 сентября 2022 г. В срок, установленные в требованиях ФИО1 сумму налога, пени не уплатил. В связи с вышеуказанными обстоятельствами Инспекцией мировому судье судебного участка № 49 Тверской области направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 № 4678 от 29 ноября 2022 г. 11 января 2023 г. мировым судьёй вынесен судебный приказ № 2а-16/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2017-2020 г., пени. 13 февраля 2023 г. в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения мировым судьёй судебного участка № 49 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-16/2023 от 11 января 2023 г. По настоящее время задолженность по налогам и пени ответчиком не оплачена.

Представитель административного истца МИФНС России № 7 по Тверской области в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещён о времени и месте судебного заседания, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещённый о дате, месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Конверт с направленной ему по месту регистрации судебной повесткой возвращен в суд с отметкой отделения почтовой связи «истёк срок хранения». Данные обстоятельства суд расценивает как уклонение административного ответчика от получения корреспонденции и считает его надлежащим образом извещённым о времени и месте рассмотрения данного дела.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства, поэтому неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве иных процессуальных правах.

С учётом того, что лица, участвующие в деле, о судебном заседании извещались надлежащим образом, то надлежит признать, что судом в полном объёме обеспечена возможность реализации прав данных лиц, предусмотренных ст. 45 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

Руководствуясь положениями ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, явка которых обязательной не признавалась.

Изучив административное исковое заявление, исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 и ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закреплённая в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Положениями ст. 399 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В порядке ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната (ст. 401 НК РФ).

В силу ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что в спорный период (в 2017-2020 г.) ФИО1 являлся собственником 1/4 доли в праве на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>.

Кроме того, ФИО1 в 2017-2020 г. являлся собственником 1/4 доли в праве на земельный участок, находящийся по адресу: <адрес>, <адрес>.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ст. ст. 396, 408 НК РФ).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно налоговому уведомлению № 50014158 от 13 августа 2018 г. административному ответчику начислен:

- земельный налог на земельный участок (1/4 доля в праве) с кадастровым номером 69:09:0170301:11, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>, за 2017 г. в размере 57 руб. из расчёта 5 месяцев владения названным земельным участком в 2017 г. с применением налоговой ставки 0,30%, с учетом того, что налоговая база составила 182 798 руб.

- налог на имущество физических лиц на жилой дом (1/4 доля в праве) с кадастровым номером 69:09:0170302:97, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>, в размере 104 руб. из расчёта 5 месяцев владения названным жилым домом в 2017 г. с применением налоговой ставки 0,30%, с учётом того, что налоговая база составила 758 036 руб.

Согласно налоговому уведомлению № 46126658 от 25 июля 2019 г. административному ответчику начислен:

- земельный налог на земельный участок (1/4 доля в праве) с кадастровым номером 69:09:0170301:11, расположенный по адресу: <адрес>, за 2018 г. в размере 137 руб. из расчёта 12 месяцев владения названным земельным участком в 2018 г. с применением налоговой ставки 0,30%, с учетом того, что налоговая база составила 182 798 руб.

- налог на имущество физических лиц на жилой дом (1/4 доля в праве) с кадастровым номером 69:09:0170302:97, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 275 руб. из расчёта 12 месяцев владения названным жилым домом в 2018 г. с применением налоговой ставки 0,30%, с учётом того, что налоговая база составила 758 036 руб.

Согласно налоговому уведомлению № 25698812 от 03 августа 2020 г. административному ответчику начислен:

- земельный налог на земельный участок (1/4 доля в праве) с кадастровым номером 69:09:0170301:11, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, за 2019 г. в размере 137 руб. из расчёта 12 месяцев владения названным земельным участком в 2018 г. с применением налоговой ставки 0,30%, с учетом того, что налоговая база составила 182 798 руб.

- налог на имущество физических лиц на жилой дом (1/4 доля в праве) с кадастровым номером 69:09:0170302:97, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> <адрес>, в размере 275 руб. из расчёта 12 месяцев владения названным жилым домом в 2019 г. с применением налоговой ставки 0,30%, с учётом того, что налоговая база составила 758 036 руб.

Согласно налоговому уведомлению № 30231786 от 01 сентября 2021 г. административному ответчику начислен:

- земельный налог на земельный участок (1/4 доля в праве) с кадастровым номером 69:09:0170301:11, расположенный по адресу: <адрес>, за 2020 г. в размере 137 руб. из расчёта 12 месяцев владения названным земельным участком в 2018 г. с применением налоговой ставки 0,30%, с учетом того, что налоговая база составила 182 798 руб.

- налог на имущество физических лиц на жилой дом (1/4 доля в праве) с кадастровым номером 69:09:0170302:97, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 333 руб. из расчёта 12 месяцев владения названным жилым домом в 2020 г. с применением налоговой ставки 0,30%, с учётом того, что налоговая база составила 758 036 руб.

Содержащиеся в налоговых уведомлениях сведения о принадлежащем ФИО1 имуществе, в том числе об их кадастровом номере, месторасположении, доли в праве, количестве месяцев владения в году, ответчиком не оспорены.

Налоговые ставки определены налоговым органом, в том числе, с учётом вида объекта недвижимости, вида разрешенного использования для земельных участков.

Согласно сведениям, представленным межрайонной ИФНС № 7 по Тверской области, ФИО1 с 04 августа 2015 г. по 06 мая 2021 г. является пользователем личного кабинета налогоплательщика для физических лиц.

Налоговые уведомления № 50014158 от 13 августа 2018 г., № 46126658 от 25 июля 2019 г., № 25698812 от 03 августа 2020 г., направлены ответчику путем размещения в указанном кабинете, при этом доказательств того, что административным ответчиком в налоговый орган направлялось уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе им не представлено.

Налоговое уведомление № 30231786 от 01 сентября 2021 г. направлено в адрес ответчика заказным письмом, что подтверждается реестром на отправку от 30 сентября 2021 г.

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В п. 1 ст. 70 НК РФ определено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требования № 19297 от 08 июля 2019 г. со сроком уплаты 25 октября 2019 г., № 67213 от 27 декабря 2019 г. со сроком уплаты до 28 января 2020 г., № 41479 от 14 декабря 2019 г. со сроком уплаты до 15 января 2021 г. об уплате недоимки по налогам и пени направлены административным истцом ответчику через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» и получены налогоплательщиком соответственно.

Вышеуказанные обстоятельства подтверждаются представленными истцом скриншотами информационной базы данных налогового органа АИС Налог-3 о направлении уведомлений, требований.

Оснований не доверять представленным истцом скриншотам информационной базы данных налогового органа АИС Налог-3 о направлении уведомлений, требований, списку пользователей личного кабинета, сведениям о пользовании личным кабинетом, о регистрации, о действиях из профиля в личном кабинете, у суда не имеется.

Указанные документы суд признаёт в качестве относимых и допустимых доказательств по делу, подтверждающих заявленные административные исковые требования.

Требование № 5012 от 01 июня 2022 г. со сроком уплаты до 25 ноября 2022 г. в адрес ответчика направлено заказным письмом, что подтверждается реестром на отправку почтовой корреспонденции от 13 сентября 2022 г.

Указанные требования об уплате задолженности в полном объеме исполнены не были.

Кроме того, в ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл.гл. 25, 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств и мерой ответственности за нарушение срока внесения обязательных платежей, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены. Возможность удовлетворения требования о взыскании пени зависит от действительности требования о взыскании задолженности самого налогового платежа.

За неисполнение обязанности по оплате налога на имущество физических лиц за 2017-2020 г., налоговым органом ФИО1 начислены пени за период с 04 декабря 2018 г. по 31 марта 2022 г. в общей сумме 125 руб. 46 коп., за неуплату земельного налога за 2017-2020 г. начислены пени за период с 04 декабря 2018 г. по 31 марта 2022 г. в общей сумме 60 руб. 99 коп.

Расчёт пени является арифметически верным, судом проверен, административным ответчиком не оспорен.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме.

В связи с отсутствием исполнения требований, 09 января 2023 г. налоговая инспекция в установленный срок обратилась к мировому судье судебного участка № 49 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании с него недоимки по налогам и пени.

11 января 2023 г. мировым судьёй судебного участка № 49 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 г. в сумме 1015 руб., пени в размере 23 руб. 06 коп., задолженности по земельному налогу за 2017-2020 г. в сумме 468 руб., пени в размере 10 руб. 42 коп., а всего 1516 руб. 48 коп.

13 февраля 2023 г. в связи с поступившими возражениям должника относительно их исполнения мировым судьей судебного участка № 49 Тверской области вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа.

Несмотря на отмену судебного приказа по заявлению должника, денежные средства по задолженности ФИО1 по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 г. до настоящего времени в полном объеме в бюджет не поступили. Доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Согласно справки о расчётах с бюджетом в настоящее время за налогоплательщиком по-прежнему числится недоимка по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Положениями ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 12 июля 2023 г., в связи с чем, им не был пропущен предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с иском к ответчику о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на доходы физических лиц и пени.

Расчёт задолженности и пени административным истцом составлен верно, и сомнений у суда не вызывает.

Суд, проверив правильность расчёта задолженности по налогу; процедуру уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налог, погасить задолженность, а также соблюдение налоговым органом порядка и срока на обращение в суд, считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета муниципального образования Ржевский муниципальный округ Тверской области взыскивается госпошлина в сумме 400 руб. исчисленная в соответствии с требованиями п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области к ФИО1 чу о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2017-2020 г., пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ча, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес> Тверской области, зарегистрированного по адресу: <адрес>, имеющего паспорт гражданина Российской Федерации серии № №, выданный ОУФМС России по Тверской области в Ржевском районе ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения 690-030 в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017-2020 г. в сумме 1015 руб. 00 коп., пени за несвоевременную оплату налога в сумме 125 руб. 46 коп., задолженность по земельному налогу за 2017-2020 г. в сумме 468 руб. 00 коп., пени за несвоевременную оплату налога в сумме 60 руб. 99 коп., а всего на общую сумму 1 669 руб. 45 коп.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Ржевский городской суд Тверской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Д.Т. Харази

Мотивированное решение суда изготовлено 17 августа 2023 г.