РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
03 февраля 2023 года город Тверь
Калининский районный суд Тверской области
в составе председательствующего судьи Бабановой А.С.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Змеу М.В.,
с участием:
(до перерыва) представителя административного истца ФИО1,
административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области к ФИО2 Салман оглы о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная ИФНС № 12 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 660 рублей, пени за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в размере 32 рубля 67 копеек; задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 150 рублей, пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 10 рублей 24 копейки; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 427 рублей, пени за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в размере 21 рубль 66 копеек; задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 751 рубль, пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 08 рублей 94 копейки, на общую сумму 12 061 рубль 51 копейку.
Заявленные требования мотивированы тем, что административный ответчик добровольно не исполнил обязанность по уплате названных налогов, налоговые уведомления и требования оставлены налогоплательщиком без внимания.
Судебный приказ, вынесенный по данным требованиям, отменен на основании поступивших возражений должника, в связи с чем налоговая инспекция вынуждена обратиться в суд в порядке административного искового судопроизводства.
Административное дело передано для рассмотрения по подсудности в Калининский районный суд Тверской области на основании определения Заволжского районного суда города Твери от 04.07.2022, принято к производству определением от 21.09.2022.
Представитель административного истца ФИО1 до перерыва в судебном заседании поддержала исковые требования в полном объеме, просила их удовлетворить, после перерыва в судебное заседание не явилась.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании иск не признал, просил отказать в его удовлетворении, заявил, что уведомления и требования от налоговой инспекции он не получал, поэтому все исковые требования являются необоснованными. Он является пенсионером и имеет право на налоговые льготы. Полагал, что сумма недоимки подлежит уменьшению за счет налогового вычета. Кроме того, в связи с тем, что на момент рассмотрения дела он зарегистрирован на территории Калининского района Тверской области, Межрайонная ИФНС № 12 по Тверской области является ненадлежащим истцом.
Представитель Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области, привлеченного к участию в деле в качестве заинтересованного лица, в судебное заседание не явился, направил ходатайство о рассмотрении дела без его участия, а также письменные пояснения, в которых просит исковые требования Межрайонной ИФНС № 12 по Тверской области удовлетворить.
Выслушав представителя административного истца, пояснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, которое в силу пункта 3 этой же статьи должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).
В соответствии с пунктом 3 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.
Несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры, как взыскание пени.
Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с установленным.
В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Главой 28 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам и сборам.
Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 НК РФ.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 НК РФ.
Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ к объектам налогообложения отнесены автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В силу пункта 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Как следует из статьи 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
На территории Тверской области налоговые ставки в соответствии с положениями статьи 361 НК РФ, установлены статьей 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области».
В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из материалов дела следует (т.1, л.д. 86-89), что административный ответчик в налоговом периоде 2019 год являлся собственником транспортных средств:
- автомобиль TOYOTA YARIS, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 68 л.с., дата регистрации права 16.12.2009, дата прекращения права – 17.09.2019; количество месяцев владения в 2019 году – 9.
- автомобиль KIA SLS (SPORTAGE SL SLS),государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 150 л.с., дата регистрации права 06.02.2014, количество месяцев владения в 2019 году – 12.
ФИО2 как владельцу указанных транспортных средств, с учетом мощности двигателя, ставки налога, количества месяцев владения в году, согласно налоговому уведомлению № 26659979 от 01.09.2020 был начислен транспортный налог за 2019 год в размере 3 660 рублей сроком уплаты до 01.12.2020.
Данное уведомление, направленное по адресу регистрации ФИО2 заказным письмом с уведомлением о вручении, согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором ШПИ 14574550089127, размещенному на официальном сайте Почты России, вручено адресату почтальоном 13.10.2020 (т.1, л.д. 156 – 159, т.2, л.д. 15).
В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате транспортного налога за 2019 год, ему на основании статьи 75 НК РФ начислены пени за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в размере 32 рубля 67 копеек.
В налоговом периоде 2020 год ФИО2 являлся собственником автомобиля KIA SLS (SPORTAGE SL SLS), государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 150 л.с., количество месяцев владения в 2020 году – 12, в связи с чем ему как владельцу указанного транспортного средства согласно налоговому уведомлению № 34042576 от 01.09.2021 был начислен транспортный налог за 2020 год в размере 3 150 рублей с указанием срока уплаты до 01.12.2021.
Данное уведомление, направленное по адресу регистрации ФИО2 заказным письмом с уведомлением о вручении, согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором ШПИ 80530363049584, размещенному на официальном сайте Почты России, вручено адресату почтальоном 11.10.2021 (т.1, л.д. 166-167, т.2, л.д. 17).
В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате транспортного налога за 2020 год, ему на основании статьи 75 НК РФ начислены пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 10 рублей 24 копейки.
Кроме того, к взысканию заявлена недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы и пени.
В силу статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно статье 401 НК РФ объектами налогообложения признаются: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Обязанность по уплате налога возникает при наличии объекта налогообложения и принадлежности его ответчику.
Обязанность уплачивать налог на имущество физических лиц возникает у лица с момента регистрации за ним прав на недвижимое имущество в ЕГРН и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий объект.
Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу пунктов 1, 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Судом установлено и подтверждается выписками из ЕГРН, что объектами налогообложения за 2019 и 2020 годы являются следующие объекты недвижимости, принадлежащие на праве собственности ФИО2:
- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права 16.07.2002, 1/3 доля в праве общей долевой собственности;
- гараж по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, дата регистрации права 07.03.2018;
- иное строение по адресу: <адрес>, помещение ХХVII, кадастровый номер №, дата возникновения права 17.05.2018.
В отношении каждого из названных объектов количество месяцев владения как в 2019, так и в 2020 году – 12.
Согласно налоговому уведомлению № 26659979 от 01.09.2020 ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 427 рублей сроком уплаты до 01.12.2020. Данное уведомление, направленное заказным письмом, вручено 13.10.2020 (ШПИ 14574550089127).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год, ФИО2 начислены пени за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в размере 21 рубль 66 копеек.
Согласно налоговому уведомлению № 34042576 от 01.09.2021 ФИО2 должен был в срок до 01.12.2021 уплатить налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 751 рублей.
Данное уведомление, направленное заказным письмом, вручено адресату 11.10.2021 (ШПИ 80530363049584).
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год ФИО2 начислены пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 08 рублей 94 копейки.
Судом установлено, что в адрес административного ответчика направлялось требование № 3864 от 03.02.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 660 рублей, пени в сумме 32 рубля 67 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 427 рублей, пени в сумме 21 рубль 66 копеек сроком исполнения до 30.03.2021, которое согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором ШПИ 14081556028352, размещенному на официальном сайте Почты России, вручено адресату 16.02.2021 (т.1, л.д. 160-164, т.2, л.д. 16).
Также в адрес ФИО2 направлялось требование № 35343 от 15.12.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 150 рублей, пени в сумме 10 рублей 24 копейки, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 751 рубль, пени в сумме 08 рублей 94 копейки сроком исполнения до 02.02.2022, которое согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором ШПИ 14080466608555, размещенному на официальном сайте Почты России, вручено адресату 27.12.2021 (т.1, л.д. 168-170, 172, т.2, л.д. 18).
Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).
В связи с неисполнением вышеуказанных требований об уплате обязательных платежей и санкций Межрайонная ИФНС № 12 по Тверской области 22.03.2022 обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 68 Тверской области № 2а-1078/2022 от 29.03.2022, вынесенный по данным требованиям, был отменен определением от 28.04.2022 на основании поступивших возражений должника.
10.06.2022, то есть в установленный законом срок, налоговый орган подал в суд административное исковое заявление.
С учетом изложенного, судом установлено, что ФИО2, являющийся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в установленный законом срок данные налоги, в размере, указанном в налоговых уведомлениях, не уплатил.
В связи с неуплатой административному ответчику были направлены требования об уплате указанных налогов. Сумма пеней, определенная налоговым органом в соответствии с налоговым законодательством, подтверждается представленными суду документами.
Доказательств оплаты недоимки и пени по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц суду не представлено.
Вопреки доводам административного ответчика, все полагающиеся налоговые льготы в отношении принадлежащего ему недвижимого имущества учтены налоговым органом (т.1, л.д. 200).
Оснований, предусмотренных статьей 3 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области», для предоставления ФИО2 льготы по уплате транспортного налога не имеется.
Доводы ответчика о необходимости уменьшения заявленной к взысканию недоимки за счет суммы налогового вычета, полежат отклонению, поскольку, как следует из материалов дела, сумма налогового вычета за 2019 год зачтена в счет недоимки по транспортному налогу за 2018 год, то есть за другой расчетный период (т.1, л.д. 238).
Также не могут быть приняты во внимание доводы административного ответчика о том, что в связи с изменением им места жительства Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области не вправе предъявлять к нему какие-либо требования, поскольку на дату рассмотрения дела он не проживает на территории Заволжского района города Твери.
В силу статьи 30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.
Согласно пункту 1 статьи 83 НК РФ в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.
В силу пункта 4 статьи 84 НК РФ в случаях изменения места нахождения организации, места нахождения обособленного подразделения организации, места жительства физического лица снятие их с учета осуществляется налоговым органом, в котором организация, физическое лицо состояли на учете.
Постановка на учет физического лица в налоговом органе по новому месту его жительства осуществляется на основании сведений о факте регистрации, сообщаемых в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса органами, осуществляющими регистрацию физических лиц по месту их жительства.
Исходя из системного толкования приведенных норм в их совокупности, правом на взыскание недоимки по налогу и пени обладает та налоговая инспекция, в которой налогоплательщик состоит на учете к моменту направления требования об уплате налога.
Поскольку на дату направления требований о уплате недоимки по налогам и пени ФИО2 был зарегистрирован на территории Заволжского района города Твери, исковые требования обоснованно предъявлены Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области.
При установленных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что заявленные требования о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы, пени обоснованы и подлежат удовлетворению.
Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, установлены статьей 333.19 НК РФ.
С учетом размера удовлетворенных требований с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета МО Тверской области «Калининский район» в размере 482 рубля 46 копеек.
Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
решил:
исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области к ФИО2 Салман оглы о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с ФИО2 Салман оглы (ИНН №) в соответствующий бюджет через Межрайонную ИФНС России № 12 по Тверской области:
- задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 660 рублей, пени за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в размере 32 рубля 67 копеек;
- задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 150 рублей, пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 10 рублей 24 копейки;
- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2 427 рублей, пени за период с 02.12.2020 по 02.02.2021 в размере 21 рубль 66 копеек;
- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 751 рубль, пени за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 08 рублей 94 копейки, а всего – 12 061 рубль 51 копейку.
Взыскать с ФИО2 Салман оглы (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования Тверской области «Калининский район» государственную пошлину в размере 482 рубля 46 копеек.
Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Калининский районный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме
Судья А.С. Бабанова
Мотивированное решение составлено 17.02.2023.
Судья А.С. Бабанова