УИД 16RS0025-01-2023-001263-32

. Дело № 2а-1242/23

Решение

именем Российской Федерации

25 августа 2023 года с. Пестрецы

Пестречинский районный суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Алексеев И.Г.,

при секретаре Денисовой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № по РТ к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и штрафам,

установил:

Межрайонной ИФНС № по РТ обратилась суд с вышеуказанным иском в обоснование указывая, что ФИО1 являясь собственником недвижимого имущества менее трех лет, осуществил его отчуждение, не исполнив при этом обязанность по уплате налога в размере 39866,60 рублей. По результатам камеральной проверки ответчик был привлечен к административной ответственности и подвергнут штрафу в размере 59799,90 рублей. Поэтому просит взыскать с ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц и штрафам за налоговые правонарушения в размере 99666,50 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, согласно представленному в суд ходатайству просил о рассмотрении дела в его отсутствие, с иском не согласен, поскольку о необходимости подачи налоговой декларации не знал.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц».

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 ст. 223 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме; передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме.

Положениями ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса и представляют в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Установив, что обязанность по налога административным ответчиком не исполнена в полном объеме, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес административного ответчика требование об уплате налога на доходы физических лиц № и предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (реестр заказных писем).

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполиеиие или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов, представленных Межрайонной ИФНС России № по РТ следует, что в отношении ФИО1 ИНН № проведена камеральная налоговая проверка в соответствии с пунктом 1.2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации на основе имеющихся у налогового органа документов (информации) о доходах, полученных ФИО1, от продажи недвижимого имущества в 2020 году, по результатам рассмотрения которой вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 85800 рублей и 57200 рублей соответственно, также ФИО1 A.A. доначислена сумма налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 286000 рублей и пени в размере 33671,73 рублей.

Согласно материалам камеральной налоговой проверки, налогоплательщиком в 2020 году реализована квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.

Указанный объект находился в собственности ФИО1, менее минимального предельного срока владения, установленного п. 17.1 статьи 217 НК РФ.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год в срок, установленный п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщиком не представлена.

На основании пункта 1.2 статьи 88 НК РФ налоговым органом произведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2020 год.

Вместе с тем, после вынесения решения, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год (форма 3-НДФЛ), в которой задекларирован полученный доход от продажи, и заявлен имущественный налоговый вычет в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в размере 1000000 рублей.

Кроме того, ФИО1, заявил имущественный налоговый вычет в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение 2/3 доли в праве жилого дома с кадастровым номером № и 2/3 доли в праве земельного участка с кадастровым номером 16:33:140406:7970, расположенных по адресу: <адрес>, в размере 666666.67 рублей.

К налоговой декларации налогоплательщиком приложены подтверждающие документы:

- договор купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ год (квартира кадастровым номером № по адресу: 420140, <адрес>). Цена сделки 3200000 рублей;

- договор купли-продажи недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ (жилой <адрес> доли с кадастровым номером № и земельный участок 2/3 доли с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>). Цена сделки 1000000 рублей.

Согласно представленной налогоплательщиком декларации, сумма дохода, полученного ФИО1, от реализации недвижимого имущества, составляет 3200000 рублей, сумма имущественного налогового вычета составляет 1666666.67 рублей, сумма налога, подлежащая уплате за 2020 год, составляет 199333 рублей. Сумма заявленных вычетов подтверждена налоговым органом в полном объеме.

Поскольку квартира с кадастровым номером с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, находилась в собственности у налогоплательщика менее минимального срока владения, установленного пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, ФИО1, обязан представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в срок, установленный пунктом 1 статьи 229 НК РФ, т.е. не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления требования № в адрес налогоплательщика подтверждается реестром заказных писем (ШПИ 80105974375454). Срок исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ.

Однако ФИО1 вышеуказанное требование налогового органа в установленный срок не исполнил.

Разрешая заявленные исковые требования, суд исходит из того, что порядок и сроки обращения в суд, установленные ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюдены, расчет произведен верно, что подтверждается требованием об уплате с расчетом задолженности. Доказательств обратного, ответчиком суду не представлено.

Кроме того, факт неисполнения обязанности по уплате ФИО1 налога не оспорен, доказательств оплаты в общей сумме 99666,50 рублей суду административным ответчиком не представлено.

С учетом вышеизложенного и положений Налогового кодекса Российской Федерации, а также установив, что административный ответчик не представила доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов, приходит к выводу о том, что исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по РТ являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению и с ответчика должно быть взыскано 99666,50 рублей – как того просит истец, в счет уплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц и штрафам.

Кроме того, суд считает необходимым указать, что законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку исковые требований судом удовлетворены в полном объеме, суд на основании ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации и ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в размере 3190 рублей в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС № по РТ к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и штрафам за налоговые правонарушения удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (ИНН №) недоимку за 2020 год по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 39866 (тридцать девять тысяч восемьсот шестьдесят шесть) рублей 60 копеек, а также недоимку по штрафам за налоговые правонарушения в размере 59799 (пятьдесят девять тысяч семьсот девяносто девять) рублей 90 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 3190 (три тысячи сто девяносто) рублей в доход федерального бюджета.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Татарстан через райсуд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: