72RS0013-01-2022-003533-08

Дело № 2а-3653/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 июня 2022 года

Судья Калининского районного суда Бойева С.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по № к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по № обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, санкциям мотивируя требования тем, что на основании сведений, представленных Управлением Россрестра по ответчик имел на праве земельный участок, расположенный по адресу: Земельный участок являются объектом налогообложения, в связи с чем налогоплательщику начислен земельный налог за 2015 год в размере 19,00 руб., за 2016 год в размере 186,00 руб., за 2017 год в размере 124,00 руб., в адрес ФИО2 направлены налоговые уведомления. Поскольку налоги не уплачены в установленный срок ФИО2 начислены пени по земельному налогу за 2015 год в размере 1,29 руб., за 2016 год в размере 12,74 руб., за 2017 год в размере 10,86 руб. в адрес административного ответчика направлены требования. Кроме того, административный ответчик состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика страховых взносов с 01.01.2017.. Управлением ПФ в г.Тюмени в инспекцию передана недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года в взносы в размере 3796,85 руб., пени в размере 4955,69 руб.. В адрес налогоплательщика направлено требование. Судебный приказ мирового судьи судебного участка №9 Калининского судебного района г.Тюмени от 10.08.2021 года, отменен 15.10.2021г. в связи с возражениями ответчика. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 задолженность в размере 9106,40 руб., в том числе по земельному налогу в размере 329 руб., пени в размере 24,86 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года в размере 3796,85 руб., пени в размере 4955,69 руб.

Определением суда от 08 апреля 2022 года административное дело по иску ИФНС России по г.Тюмени №1 возбуждено в порядке упрощенного производства. В соответствии с пп.3 ч.1 ст.291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом достоверно установлено и следует из материалов дела, что административному ответчику ФИО2 на праве собственности принадлежал с 10.09.2015г. по 18.08.2017г. земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: , №, что подтверждается сведениями полученными подтверждается сведениями полученными из Филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по », что стороной ответчика не оспорено, доказательств обратного суду не представлено (л.д.36).

Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 Налогового Кодекса РФ. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В силу ст.389 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст.388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база согласно статье 391 Налогового кодекса Российской Федерации определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с указанными требованиями законодательства, налоговым органом административному ответчику ФИО1 начислен земельный налог на земельный участок с кадастровым номером ,

За 2015 год в размере 19,00 руб. исходя из следующего расчета

57228(кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве) * 0,10 (налоговая ставка) *-4 месяца владения в году

За 2016 год в размере 186,00 руб. исходя из следующего расчета

185508(кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве) * 0,10 (налоговая ставка) *-12 месяцев владения в году

За 2017 год в размере 124,00 руб. исходя из следующего расчета

185508(кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве) * 0,10 (налоговая ставка) *-8 месяцев владения в году, о чем ответчику направлены налоговые уведомления №84306161 от 01.09.2017, № 37297512 от 12.08.2018 (л.д.11-12).

Срок уплаты вышеуказанного налога установлен не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим периодом (02.12.2017г., 03.12.2018 по налоговому уведомлению).

Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 Налогового Кодекса РФ.

В соответствии со ст.69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требование №70224 об уплате налога, сбора, страховых взносов по состоянию на 04 сентября 2018 года со сроком исполнения до 03.12.2018г., №104408 об уплате налога, сбора, страховых взносов по состоянию на 20 ноября 2019 года со сроком исполнения до 13.01.2020г. (л.д. 9,10).

В связи с тем, что налог не был уплачен в установленный срок, ФИО2 в порядке ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, начислены пени по земельному налогу за период с 04.12.2018г. по 19.11.2019г. в размере 10,83 руб., за период с 02.12.2017г. по 03.09.2018г. в размере 1,29 руб., 12,74 руб..

Расчет пени представленный административным истцом судом проверен и принят во внимание как верный, административным ответчиком расчёт не оспорен, иного расчета не представлено.

Кроме того, что ФИО2 состоит на учете в налоговой инспекции в качестве плательщика страховых взносов. В период с 11.03.2010. по 15.03.2018г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, в силу положений статьи 5 Закона N 212-ФЗ и статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" является страхователем по пенсионному и социальному страхованию и плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования Российской Федерации. Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена в связи с принятием соответствующего решения.

В соответствии с соглашением ФНС России № ММВ-23-11/26@, ПФ РФ № АД-09-31/сог/79 от 30.11.2016 «Об информационном взаимодействии Федеральной налоговой службы и Пенсионного фонда Российской Федерации», Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены с 01.01.2017г. на налоговый орган.

В силу статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в законную силу 29 января 2018 года, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", в частности задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя (пункт 1).

Поскольку предъявленная к взысканию сумма недоимки и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование имела место по состоянию на 01 января 2017 года, то в силу закона они признаются безнадежными к взысканию и подлежит списанию налоговым органом; последний с учетом действующего в настоящее время правового регулирования данного вопроса утратил возможность ее взыскания в судебном порядке.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований в части взыскания недоимки и пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, работающего населения зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года в размере 3796,85 руб., пени в размере 4955,69 руб. в настоящее время оснований для их взыскания не имеется.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, которое может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Таким образом, срок на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке должен исчисляться по требованию по состоянию на 04 сентября 2018 года (самое раннее требование) со сроком исполнения до 03 декабря 2018 года, срок подачи заявления о взыскании задолженности по налогам истекает 03 июня 2022 года.

Заявление о выдаче судебного приказа направлено мировому судье 04 августа 2021года, до истечения трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога и пеней.

Определением мирового судьи судебного участка №5 Калининского судебного района г. Тюмени от 05 октября 2021 года судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу ИФНС по г.Тюмени №1 о взыскании обязательных платежей и санкций, отменен. (л.д.5).

На основании п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Тюмени поступило в Калининский районный суд г.Тюмени 06.04.2022г., т.е. в пределах срока, установленного п. 2 ст.48 Налогового кодекса РФ.

В силу ч.1 ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ч. 1 ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

С учётом установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что требования об уплате земельного налога за 2015-2017г.г. не исполнено, сведений о наличии льгот по налогам и сборам ответчиком не представлено, срок обращения с требованием о взыскании задолженности по административным истцом не пропущен, суд полагает необходимым исковые требования ИФНС России по г.Тюмени №1 удовлетворить и взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2015-2017г.г. в размере 329,00 руб., пени в размере 24,86 руб.. Вместе с тем, учитывая что в силу закона недоимка и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, возникшие до 01 января 2017 года являются безнадежными к взысканию, оснований для их взыскания не имеется, в связи с чем в этой2 части заявленные требования не подлежат удовлетворению.

В силу статьи 114 Кодекса административного производства Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащей уплате в доход местного бюджета составит 400,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 23, 45, 48, 69, 70, 357, 358 Налогового кодекса РФ, ст.ст. 1, 2 Закона Тюменской области № 93 от 19.11.2002г. «О транспортном налоге»,ст.ст.45,62,84,111,114,175-177,290,293-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Тюмени №1 к ФИО2 о взыскании о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <...>, в пользу ИФНС России по г.Тюмени №1 задолженность по земельному налогу за 2015-2017г.г. в размере 329,00 руб., пени в размере 24,86 руб., всего 353 (триста пятьдесят три) рубля 86 копеек.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г.Тюмень в размере 400,00 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд через Калининский районный суд г.Тюмени в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий судья (подпись) С.А. Бойева

Копия верна.

Подлинник решения подшит и хранится в Калининском районном суде г.Тюмени в материалах административного дела № 2а-3653/2022

Судья С.А. Бойева