43RS0013-01-2025-000403-83

Дело № 2а-240/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 октября 2025 года

г. Зуевка Кировской области

Зуевский районный суд Кировской области в составе:

председательствующего судьи Хлюпина Д.В.,

при секретаре судебного заседания Катаевой А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам,

установил:

УФНС России по Кировской области (далее – административный истец) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафам.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество. В соответствии со ст.406 НК РФ налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество за 2023 год в общей сумме <данные изъяты> руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, налог до настоящего времени не уплачен. Кроме того, в соответствии со ст.207 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ). В ходе камеральной налоговой проверки на основании ст. 101 НК РФ налоговым органом вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ – ФИО1 не исполнил обязанность по своевременной уплате налога в бюджет, в результате неправомерного бездействия, выразившегося в неисчислении налоговой базы по НДФЛ за 2023 год и соответствующей суммы налога в связи с получением доходов от продажи недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. По решению от ДД.ММ.ГГГГ № сумма доначисленного НДФЛ к уплате в бюджет за 2023 год составила <данные изъяты> руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, налог до настоящего времени не уплачен; также налогоплательщику начислены штрафы: по п.1 ст.119 НК РФ в размере <данные изъяты> руб., штраф до настоящего времени не уплачен, и по п. 1 ст.122 НК РФ в размере <данные изъяты> руб., штраф до настоящего времени не уплачен. В связи с неуплатой налогов в установленный срок на основании статьи 75 НК РФ начислены пени, в адрес административного ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу и пени. До настоящего времени требование должником не исполнено. В связи с неисполнением административным ответчиком требования в адрес налогоплательщика было направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ, сформированного на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика. Истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере <данные изъяты> руб., из них: налог на имущество ФЛ за 2023 год в размере <данные изъяты> руб., НДФЛ за 2023 год в размере <данные изъяты> руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., штраф по п.1 ст.119 НК РФ в размере <данные изъяты> руб., штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты> руб.

Представитель административного истца - УФНС России по Кировской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении просили рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик - ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания извещен надлежащим образом, конверт с судебной корреспонденцией возвращен в суд за истечением срока хранения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав письменные материалы дела, материалы гражданского дела № 2-1261/2025, суд пришел к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 15 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам. В соответствии со статьей 399 НК РФ данный налог устанавливается указанным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Как следует из положений статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 поименованного кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с частью 1 статьи 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При этом, в силу статьи 208 НК РФ, к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ налог на доходы физических лиц подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором получен налогооблагаемый доход.

Пунктом 1 статьи 228 НК РФ срок представления налоговой декларации установлен не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 75 НК РФ за нарушение физическим лицом срока уплаты налога начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 (ИНН №) имеет в собственности квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ. Также ФИО1 имел в собственности квартиру на праве общей совместной собственности по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

На указанное имущество был произведен расчет налогов и, в адрес ФИО1, было направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год на сумму <данные изъяты> руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно отчету, сформированному официальным сайтом Почты России, уведомление получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ. Обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством, административный ответчик не выполнил.

Кроме того, в ходе проведенной налоговым органом камеральной проверки установлено, что ФИО1 в налоговом периоде 2023 года получен доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, находившейся в собственности в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть менее минимального предельного срока владения, предусмотренного пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации,.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год административным ответчиком не представлена.

По результатам проверки налоговым органом было принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому административному ответчику предложено уплатить налог на доходы физических лиц за 2023 год в сумме <данные изъяты> руб., штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации за 2023 год в размере <данные изъяты> руб., а также штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неуплату налога за 2023 год в размере <данные изъяты> руб.

Сумма начисленного налоговым органом налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет за 2023 год, произведена верно, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьей 220 НК РФ и в соответствии с долей лица в праве собственности на объект недвижимости. Размеры штрафов, предусмотренных пунктом 1 статьи 119 НК РФ и пунктом 1 статьи 122 НК РФ, также определены налоговым верно, с учетом уменьшения на основании части 3 статьи 114 НК РФ.

В подтверждение отправки налоговым органом решения в адрес должника в материалах дела имеется реестр на отправку заказных писем.

Данное решение административным ответчиком обжаловано не было и вступило в законную силу.

В связи с уплатой налога с нарушением установленного срока на основании статьи 75 НК РФ начислены пени в размере <данные изъяты> руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по НДФЛ в размере <данные изъяты> руб., налога на имущество за 2023 год, пени в сумме <данные изъяты> руб., штрафов в размере <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> руб. с предложением добровольно уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ.

Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания пени по налогу на имущество и налогу на доходы физических лиц налоговым органом была соблюдена. Уведомление, решение камеральной налоговой проверки и требование об уплате налогов, пени и штрафов направлены налогоплательщику по месту его жительства (регистрации) заказной почтой в установленный законодательством о налогах и сборах срок, и в силу положений пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с частью 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В связи с неисполнением административным ответчиком требования № от ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика было направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № от ДД.ММ.ГГГГ, сформированного на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 13 312,23 руб.

В предусмотренный законом срок административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Зуевского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу с ФИО1

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, был отменен в связи с поступлением от должника возражений.

В соответствии с абзацем 2 части 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Условия и срок для обращения с административным исковым заявлением в суд, установленные статьей 48 НК РФ, административным истцом не нарушены.

Доказательств неправомерности заявленных административным истцом в требовании сумм по взысканию задолженности по налогам, пени и штрафам административным ответчиком суду не представлено. Не оспорен факт нахождения в собственности указанного в иске имущества, являющегося объектом налогообложения.

При таких обстоятельствах административный иск является законным, обоснованным, а потому подлежащим удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования Зуевский муниципальный район Кировской области в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления федеральной налоговой службы России по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт серии № № выдан ДД.ММ.ГГГГ ОВД <адрес>, код подразделения 432-009, ИНН №, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере <данные изъяты> руб., недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере <данные изъяты> руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты> руб., штраф по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты> руб., всего <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

Задолженность подлежит уплате по реквизитам: наименование получателя: Казначейство России (ФНС России), счет получателя 03100643000000018500, ИНН <***>, КПП 770801001, наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула, корсчет банка 40102810445370000059, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510, УИН 18204312230027294994.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Зуевский муниципальный район Кировской области в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд в течение месяца со дня его вынесения путем подачи апелляционной жалобы через Зуевский районный суд.

Судья

Д.В. Хлюпин