Решение по делу № 2А-10176/2022 от 19.04.2023

Дело №2а-3405/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 апреля 2023 года Октябрьский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Федоренко Л.В.,

при секретаре Хромовой В.К.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Центральному району г.Красноярска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ :

ИФНС России по Центральному району г.Красноярска обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 является плательщиком налогов на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога за которым в 2017-2021 годах было зарегистрировано следующее имущество: земельный участок, расположенный по адресу: Х, кадастровый номер У; автомобиль - Mercedes-Benz Е200 Kompressor, государственный номер У; квартира, расположенная по адресу: Х; жилой дом, расположенный по адресу: Х; строение, расположенное по адресу: Х. На его имя выписаны налоговые уведомления, которые направлены ему почтовой корреспонденцией. Транспортный налог за 2020 год составил 4 727 рублей; земельный налог за 2019 год составил 1 256 рублей; налог на имущество за 2020 год составил 22 400 рублей. Однако задолженность в установленный законодательством срок не была оплачена, в связи с чем, начислены пени: по земельному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021 год в размере 2 941 рубль 31 коп., в том числе: 2 918 рублей 34 коп. за период с 03.12.2019 года по 21.12.2021 года; 04 рубля 08 коп., за период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 года; 18 рублей 89 коп. за период с 04.12.2018 года по 24.12.2018 года; по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 932 рубля 78 коп., в том числе: 2 917 рублей 42 коп. за период с 03.12.2019 года по 21.12.2021 год; 15 рублей 36 коп., за период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 год; по налогу на имущество за 2017,2019,2020 годы в размере 1 742 рубля 42 коп., в том числе: 1 531 рубль 42 коп., за период с 02.12.2020 года по 21.12.2021 год; 72 рубля 50 коп., за период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 год; 138 рублей 20 коп., за период с 04.12.2018 года по 24.12.2018 год. В адрес ФИО1 направлены требования об уплате налогов, пени, однако в установленный требованиями срок, задолженность по требованию налогоплательщиком не погашена. ИФНС России по Центральному району обратилась к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа. 21 февраля 2022 года мировым судьей судебного участка № 163 в Центральном районе г.Красноярска был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, по земельному налогу и пени. 16 марта 2022 года судебный приказ был отменен. Просят взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени в размере 35 999 рублей 51 коп., в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 4 727 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 932 рубля 78 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 22 400 рублей, пени по налогу на имущество за 2017, 2019, 2020 годы в размере 1 742 рубля 42 коп.; задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 1 256 рублей, пени по земельному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021 годы в размере 2 941 рубль 31 коп..

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Центральному району г.Красноярска не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены заказной корреспонденцией, представили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался заказанной корреспонденцией, в том числе, по адресу места регистрации, которая возвращена в суд в связи с истечением срока хранения.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению в части по следующим основаниям.

Согласно ч. 3 ст. 3 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

Согласно ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Исходя из п.1 ст. 72 Налогового кодекса РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

В силу ч. 3 и 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 357Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 363 НК РФ, плательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ, исчисление транспортного налога налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, производится налоговым органом.

В силу п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Ставки транспортного налога указаны в ст. 2 Закона красноярского края «О транспортном налоге».

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации

В соответствии с п.1 ст. 391 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении каждого земельного участка определяется как кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося соответствующим налоговым периодом. Налоговый период признается календарный год.

С учетом требований действующего законодательства исчисление земельного налога производится налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 этой же статьи Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 04.03.2013 N 20-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В абз. 2 данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Судом установлено, что налогоплательщику ФИО1 на праве собственности в 2020 году принадлежало транспортное средство – автомобиль - Mercedes-Benz Е200 Kompressor, государственный номер У.

Кроме того, налогоплательщику ФИО1 на праве собственности в 2018-2021 годах принадлежал земельный участок, расположенный по адресу: Х, кадастровый номер У.

Также, налогоплательщику ФИО1 на праве собственности в 2017-2020 годах принадлежали объекты недвижимости: квартира, расположенная по адресу: Х; жилой дом, расположенный по адресу: Х; строение, расположенное по адресу: Х.

Административному ответчику налоговым органом было направлено налоговое уведомление № 10387654 от 01.09.2021 года об уплате транспортного налога в размере 4 727 рублей, земельного налога в размере 3 024 рубля, налога на имущество физических лиц в размере 22 400 рублей.

Однако указанные налоги в установленный законодательством срок ответчиком не оплачены, ввиду чего, начислены пени, направлены требования: № 42824 по состоянию на 21.12.2021 года об уплате транспортного налога в размере 4 727 рублей, пени в размере 2 910 рублей 17 коп., транспортного налога в размере 1 576 рублей, пени в размере 07 рублей 25 коп., налога на имущество в размере 7 324 рубля, пени в размере 1 339 рублей 81 коп., земельного налога в размере 21 008 рублей, пени в размере 2 935 рублей 30 коп., земельного налога в размере 1 543 рубля, пени в размере 01 рубль 93 коп., со сроком исполнения до 15 февраля 2022 года; № 41433 по состоянию на 15.12.2021 года об уплате транспортного налога в размере 4 727 рублей, пени в размере 15 рублей 36 коп., земельного налога в размере 1 256 рублей, пени в размере 04 рубля 08 коп., налога на имущество физических лиц в размере 22 400 рублей, пени в размере 72 рубля 80 коп., со сроком исполнения до 08 февраля 2022 года; № 28373 по состоянию на 24.12.2018 года об уплате земельного налога в размере 3 735 рублей, пени в размере 18 рублей 89 коп., налога на имущество физических лиц в размере 27 321 рубль, пени в размере 138 рублей 20 коп., со сроком исполнения до 01 февраля 2019 года.

Поскольку в добровольном порядке задолженность по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу и пени административным ответчиком в полном объеме не была погашена, 18 февраля 2022 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 163 в Центральном районе г.Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 4 727 рублей, пени в размере 2 932 рубля 78 коп., за период с 03.12.2019 года по 20.12.2021 год; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 22 400 рублей, пени в размере 264 рубля 41 коп. за период с 02.12.2020 года по 20.12.2021 год; по земельному налогу за 2020 год в размере 1 256 рублей, пени в размере 06 рублей 01 коп., за период с 02.12.2021 года по 20.12.2021 год; пени по налогу на имущество в размере 1 478 рублей за период 04.12.2018 года по 03.12.2019 год; пени по земельному налогу в размере 2 935 рублей 30 коп., за период с 04.12.2018 года по 03.12.2019 год, в сего на общую сумму 35 999 рублей 51 коп..

Налоговой орган обратился в суд в установленный законодательством шестимесячный срок по требованиям №№ 42824, 41433, при этом по требованию № 28373, с пропуском установленного законодательством шестимесячного срока.

21 февраля 2022 года мировым судьей судебного участка № 163 в Центральном районе г. Красноярска вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу, транспортному налогу, пени с ФИО1 в размере 35 999 рублей 51 коп..

Определением мирового судьи от 16 марта 2022 года судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1, указавшего о несогласии с судебным приказом.

С рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился в суд 14 сентября 2022 года, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что доказательств в опровержение доводов налогового органа административным ответчиком, в нарушение положений ст. 62 КАС РФ, не представлено, суд приходит к выводу, что у ответчика имеется задолженность по оплате налога на имущество, земельного налога, транспортного налога и пени в размере 35 861 рубль 31 коп., в том числе: по транспортному налогу за 2020 год в размере 4 727 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 932 рубля 78 коп., в том числе: 2 917 рублей 42 коп. за период с 03.12.2019 года по 21.12.2021 год; 15 рублей 36 коп., за период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 год; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 22 400 рублей, пени по налогу на имущество за 2017,2019,2020 годы в размере 1 604 рубля 22 коп., в том числе: 1 531 рубль 42 коп., за период с 02.12.2020 года по 21.12.2021 год; 72 рубля 50 коп., за период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 год; по земельному налогу за 2019 год в размере 1 256 рублей, пени по земельному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021 год в размере 2 941 рубль 31 коп., в том числе: 2 918 рублей 34 коп. за период с 03.12.2019 года по 21.12.2021 года; 04 рубля 08 коп., за период с 02.12.2021 года по 15.12.2021 года; 18 рублей 89 коп. за период с 04.12.2018 года по 24.12.2018 года, которая подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

При этом, разрешая требование ИФНС по Центральному району г.Красноярска к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц в размере 138 рублей 20 коп., за период с 04.12.2018 года по 23.12.2018 год, суд приходит к выводу об отказе в их удовлетворении, ввиду пропуска срока, установленного частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

Несмотря на то, что настоящее административное исковое заявление поступило в суд в течение шестимесячного срока, предусмотренного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации после отмены судебного приказа, однако, как установлено в судебном заседании, само заявление о выдаче судебного приказа относительно вышеуказанного требования было предъявлено в суд по истечении шестимесячного срока.

Доказательств, подтверждающих соблюдение установленного законом срока на обращение в суд, своевременность обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в части требований о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц в размере 138 рублей 20 коп., налоговым органом не представлено, равно как и уважительных причин пропуска срока на обращение в суд при подаче заявления о вынесении судебного приказа о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц в размере 138 рублей 20 коп., ходатайство о восстановлении указанного срока не заявлено.

Более того, суд учитывает, что административный истец является органом контроля, обладающим властными полномочиями, имеет штат сотрудников для своевременного и надлежащего выполнения своих обязанностей по взысканию обязательных платежей.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи чем, в силу ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 275 рублей 84 коп..

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования ИФНС России по Центральному району г.Красноярска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогам, пени в размере 35 861 рубль 31 коп., в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 4 727 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 932 рубля 78 коп.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 22 400 рублей, пени по налогу на имущество за 2017, 2019, 2020 годы в размере 1 604 рубля 22 коп.; задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 1 256 рублей, пени по земельному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021 годы в размере 2 941 рубль 31 коп..

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 275 рублей 84 коп..

В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по Центральному району г.Красноярска к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц в размере 138 рублей 20 коп., за период с 04.12.2018 года по 23.12.2018 год - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья (подпись) Л.В. Федоренко

Копия верна: Л.В. Федоренко

Мотивированное решение изготовлено 04.05.2023г.